Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Гк налог

Каков порядок налогообложения налогом на имущество несовершеннолетних граждан?

Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).

Кто исполняет обязанность по уплате налога

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26, 28, 32, 33 ГК РФ).

Когда платить налог

Налоговая инспекция рассчитывает налог на имущество по каждому объекту налогообложения, формирует налоговое уведомление и не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа направляет его гражданину. Гражданин уплачивает налог на основании полученного уведомления, т.е. обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления. При этом налоговый орган имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующих году направления уведомления (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, ст. 409 НК РФ).

Так, налоговое уведомление, направленное в 2017 г., может содержать в себе суммы налога, исчисленные за 2014 — 2016 гг.

Уведомление может быть передано вам лично под расписку, отправлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налог за налоговые периоды начиная с 2015 г. уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (годом), за который исчислен налог. Например, налог за 2016 г. следует уплатить не позднее 01.12.2017. За более ранние периоды (до 2015 г.) налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Отметим, что нормативным актом субъекта РФ, на территории которого налог на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости всех или отдельных объектов налогообложения, может быть установлено, что на сумму недоимки по налогу на имущество, подлежащему уплате за 2015 г., пеня начисляется только начиная с 01.05.2017, за 2016 г. — начиная с 01.07.2018, за 2017 г. — начиная с 01.07.2019 (п. 4.1 ст. 75, п. 3 ст. 402 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 14.12.2016 N 45; п. 2 ст. 7 Закона г. Москвы от 29.11.2017 N 45; Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79213).

Если законный представитель до 31.12.2016 представил в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому уведомление не было получено и налог никогда не уплачивался (за исключением случая использования права на налоговую льготу), инспекция вправе начислить налог только за 2016 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении такого сообщения инспекция может направить уведомление об уплате налога за три предшествующих года, но не ранее момента возникновения права на объект ( п. 2.1 ст. 23 , абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Информация ФНС России).

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество может повлечь (п. 2 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ):

  • начисление пеней;
  • наложение штрафа;
  • взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Кто имеет право на льготы по налогу

Обязанность уплачивать налог на имущество не возникает при наличии у налогоплательщика права на льготу. Освобождение от уплаты налога возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения. При этом в отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., льгота не предоставляется (п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ).

К льготным категориям граждан, не уплачивающих налог на имущество, относятся, например, дети из семей военнослужащих, потерявших кормильца (пп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Дополнительные льготы по налогу на имущество могут также устанавливаться представительными органами муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Каков порядок оформления льготы по налогу

Для получения льготы законный представитель несовершеннолетнего гражданина должен представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее, в налоговый орган по своему выбору. Если ребенку уже предоставлялась льгота в соответствии с Законом от 09.12.1991 N 2003-1, законный представитель вправе не подавать документы и заявление повторно (п. 6 ст. 407 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Если несовершеннолетний имеет право на льготу и является собственником нескольких объектов одного вида (например, двух квартир), в налоговый орган необходимо представить уведомление с указанием одного объекта, в отношении которого будет применяться льгота. Срок представления уведомления — до 1 ноября года, начиная с которого применяется налоговая льгота. При отсутствии уведомления освобождение предоставляется в отношении объекта с максимальной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Каков порядок возврата переплаты налога за прошлые периоды

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу по письменному заявлению законного представителя несовершеннолетнего ребенка (п. 7 ст. 78, п. 6 ст. 408 НК РФ).

Для возврата излишне уплаченного налога законный представитель представляет в налоговый орган письменное заявление.

Решение о возврате переплаты должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения такого заявления. Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику направляется сообщение о принятом решении. Возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения указанного выше заявления (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? >>>

Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению? >>>

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? >>>

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Гарантии налоговой и юридической безопасности бизнеса

Налоговый клуб

Московский налоговый клуб

Екатеринбургский (Уральский) налоговый клуб

Всесторонний консалтинг по вопросам финансового и экономического законодательства, бухгалтерского учета, налогообложения, трудового и гражданского права

Новый номер журнала

№ 04/2018 журнала «Налоги и финансовое право»

«Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год »

ГК «Налоги и финансовое право» в социальных сетях

Налоговые новости, консультации, видео-лекции

Всегда оперативно, актуально, доступно

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Основным направлением деятельности Группы компаний «Налоги и финансовое право», созданной в мае 1993 года, стала защита прав и интересов налогоплательщиков. Сегодня Группа компаний «Налоги и финансовое право» — это объединение 4-х компаний, работающих по направлениям: защита прав налогоплательщиков и налоговый консалтинг, аудит, издательская деятельность, бизнес-образование. С 2001 года в столице России действует московское представительство Группы компаний «Налоги и финансовое право». Презентация

Основатель и руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» — Аркадий Викторович Брызгалин.

Ежегодно Группа компаний «Налоги и финансовое право» занимает лидирующие позиции среди консалтинговых и аудиторских компаний Урала и западной Сибири, входит в ТОП-100 крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России (по оценке рейтинговых агентств «Эксперт РА» и «Урал-Эксперт»). Приглашаем к сотрудничеству

Гражданский кодекс и налоги

Гражданско-правовые и налоговые отношения находятся в тесной связи, поскольку большая часть обязанностей налогоплательщика перед государством вытекает именно из отношений, которые выступают предметом гражданского права. Поэтому, вступившие в силу летом нынешнего года изменения в первую часть ГК РФ влекут и последствия налогового характера. Верховный суд РФ дал по этому поводу некоторые разъяснения, так что у нас есть тема для очередного интересного разговора.

Чему можно верить

Недостоверность сведений о контрагентах компании – головная боль нашего бизнеса. Чему мы должны доверять, заключая сделку с партнёром? Существует информация, которую для всеобщего сведения содержит ЕГРЮЛ. Но на практике налоговики требуют от нас, заключая сделки, проверять те же самые данные. В п. 24 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» говорится о том, что налогоплательщик имеет право доверять информации, содержащейся в реестре и не обязан доказывать или опровергать её истинность. Отрадное решение. Но как оно будет соблюдаться на практике нижестоящими судами – вопрос пока открытый.

В какой форме следует удостоверять полномочия представителей компании? В п. 2 ст. 312 Гражданского кодекса РФ установлено право требования от должностного лица контрагента нотариально удостоверенного документа, подтверждающего его полномочия. Есть ряд исключений из этого правила, но общая тенденция налицо. Кроме того, руководителям филиалов отныне также следует удостоверять свои полномочия. Указания на них в учредительном документе компании уже недостаточно. Эти новации, безусловно, пойдут на пользу добросовестным предпринимателям.

Законодатель сделал ещё одно доброе дело. Поправки в ГК РФ несколько облегчают нам подтверждение расходов при исполнении сторонами договорных обязательств. Теперь закон содержит такую дефиницию, как «электронный документ, передаваемый по каналам связи» (см. п. 2 ст. 434). Следовательно, факт обмена информацией по электронной почте может быть признан в судебном порядке подтверждением того, что между сторонами заключён договор. Но обращаю ваше внимание, что положение о необходимости заверять документы при помощи электронной подписи никто не отменял.

Судебная практика по этому вопросу пока остаётся досрочно противоречивой, а потому новыми положениями закона следует пользоваться с осторожностью. Посмотрим, как будет применяться эта новинка в судах.

Суды или контрагенты?

На практике иногда возникают ситуации, когда сторона, по закону обязанная заключить договор (например, после надлежащего акцептирования её оферты), уклоняется от выполнения такого обязательства. Отныне в соответствии с положениями п. 4 ст. 445 Гражданского кодекса РФ вам не надо ловить недобросовестного партнёра и заставлять исполнять обязанности, закреплённые в законе. Можно напрямую обращаться в суд. И решение, вынесенное судом, станет юридическим фактом, заменяющим неподписанный договор. А условия его исполнения будут установлены самим судом. Налоговые последствия: при проверке от вас не могут требовать представить договор. Достаточно будет решения, которое вынес суд.

Гаранты – не только банки

Одним из важных способов обеспечения обязательств в гражданско-правовых отношениях выступает, как известно, банковская гарантия. Но теперь в связи с изменениями, внесёнными в параграф 6 гл. 24 Гражданского кодекса РФ, участники гражданского оборота получают в своё распоряжение такой способ обеспечения обязательств, как независимая гарантия. Отныне гарантии могут выдавать и коммерческие организации. Законом установлено только требование к письменной форме такой гарантии, ничего больше. Однако в случае прямого указания в законе денежным гарантом может выступать только банк. Например, при использовании возмещения НДС в заявительной форме.

На мой взгляд, стоит посмотреть на то, как будет складываться судебная практика по п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ, где говорится о сомнительной задолженности. Она признаётся таковой, если не обеспечена поручительством, залогом и банковской гарантией. Независимая гарантия здесь не упомянута. Гражданское законодательство пока опережает налоговое, так что возможны коллизии.

Законодатель облегчил жизнь налогоплательщику, закрепив в законе (параграф 8 гл. 24 Гражданского кодекса РФ) обеспечительный платёж, в качестве которого можно использовать как деньги, так и ценные бумаги, некоторые другие вещи. Теперь (если мы будем толковать норму закона буквально) сумма такого платежа не включается в базу по НДС, по крайней мере до того момента, когда он не зачитывается в счёт оплаты на основании договора.

Долги и сроки

Для налогоплательщика существенную роль играет момент, когда договорное обязательство следует считать исполненным, ведь именно с этого времени возникает база для исчисления НДС. А обязательства могут исполняться неравномерно, не в полном объёме, различными способами. У обязанной стороны могут возникать долги и просрочки, которые управомоченная сторона может простить или реструктурировать.

Обращаю ваше внимание на следующие новинки. В соответствии с формулировкой ст. 409 Гражданского кодекса отступным признаётся только выплата денежных средств или передача другого имущества. Выполнение работ и оказание услуг заменить их не могут. Пока непонятно, в каком качестве следует воспринимать выплату подобных компенсаций при новации договора: санкция по старому договору или обязательство, вытекающее из нового? Во втором случае у фискальных органов может возникнуть соблазн доначисления НДС. А ещё налоговики могут завести разговор об обоснованности подобных затрат.

Если же вы решите получить отступное по-старому – путём выполнения работ, оказания услуг – вам придётся проводить новацию договора, но в этом случае полученное по ранее действовавшему между сторонами соглашению может рассматриваться налоговыми органами как предоплата за работы/услуги. Следовательно, возникает основание для начисления НДС (см. п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Законодатель внёс изменения в нормы, посвящённые просроченному долгу. Напомню, что по общим правилам срок исковой давности составляет три года (см. п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса). Течение этого срока может быть прервано, в том числе и в том случае, когда долг признаётся обязанной стороной (см. ст. 203 Гражданского кодекса РФ). При этом течение срока может быть восстановлено только в пределах десяти лет. До внесения поправок возобновление срока допускалось только в течение трёх лет. Но закон содержит одно непременное условие: обязанная сторона признаёт долг в письменной форме. Это важно для определения срока признания дохода кредитором и расхода – должником.

Универсальное правопреемство

Иногда возникают ситуации, когда отсутствие отдельных документов равнозначно отсутствию некоторых обязательств. В том числе и налоговых. Отсюда соблазн «случайной» утраты таких документов. В п. 26 упомянутого выше постановления разъясняется точка зрения Верховного Cуда РФ по одному из аспектов этой проблемы: после слияния юридических лиц все права и обязанности прекративших своё существование организаций переходят к правопреемнику автоматически, независимо от наличия передаточного акта. То есть правопреемство, возникшее в результате слияния юрлица, носит универсальный характер. Таким образом, законодатель закрывает ряд способов оптимизации, которыми пользовались предприниматели, используя инструмент реорганизации юрлиц («забывчивость» по поводу налоговой задолженности или о факте переплаты НДС).

Что такое недвижимость

С точки зрения налогообложения важно точное определение того, что можно считать недвижимым имуществом, а что – нельзя. Поправки в Гражданский кодекс затронули и эту проблему. Нынешняя редакция ст.ст. 130, 131 Гражданского кодекса РФ относит к недвижимости правомерно возведённые сооружения после окончания работ по возведению фундамента. Зато факт замощения земельного участка не является основанием для признания его недвижимым имуществом (строго говоря, плитку действительно можно отделить от земной поверхности без причинения непоправимого ущерба).

Теперь возникает некоторая ясность при разрешении споров, связанных с налогообложением недостроенных объектов.

Разные споры – разные законы

Важное разъяснение содержится в п. 77 упомянутого выше постановления Пленума Верховного Суда РФ. Здесь проводится разграничение в предмете правового регулирования двух смежных отраслей права: гражданского и налогового. И в связи с этим разграничение компетенции судов при рассмотрении двух категорий споров: гражданско-правовых и налоговых.

Краткое резюме. С одной стороны, при разрешении споров о признании сделки недействительной (такие споры входят в предмет гражданского и гражданско-процессуального права) в предмет доказывания не входят факты уклонения сторонами спора от уплаты налогов. А с другой стороны, суды, рассматривая уже налоговые споры, обязаны при вынесении решений учитывать подлинное экономическое содержание той или иной хозяйственной акции.

То есть налоговые органы, как и прежде, не смогут инициировать процедуру признания сделки недействительно только на основании выявленных налоговых правонарушений. Налоговые последствия – отдельно; гражданско-правовые – отдельно.

Различные субъекты – отдельная ответственность

Сама концепция юридического лица как коллективного субъекта права разрабатывалась европейскими цивилистами позапрошлого века в том числе и с целью разнести ответственность коллективных и индивидуальных участников хозяйственной деятельности. То есть по общему правилу участники, учредители, руководители юридического лица не несут ответственности по обязательствам возглавляемой ими организации.

Из этого правила действующий Гражданский кодекс РФ делает несколько исключений. Так, в соответствии с положениями ст. 53.1 Гражданского кодекса РФ уполномоченное лицо несёт субсидиарную (дополнительную в недостающей части возмещения ущерба) ответственность по обязательствам представляемого им юридического лица. Дело в том, что налоговые органы при разрешении многих споров стоят на позиции «после того – значит вследствие того». Дескать, если отрицательные последствия в деятельности юрлица наступили в то время, когда его руководящие органы возглавлял конкретный человек, то на это физическое лицо возлагается гражданско-правовая ответственность в виде обязанности возместить соответствующий ущерб.

В п. 25 вышеуказанного постановления Пленум ВС РФ разъясняет, что в подобных случаях должна быть в обязательном порядке выявлена причинно-следственная связь между деяниями (действиями либо бездействиями) участника/учредителя, обладающего руководящими полномочиями, и негативными последствиями в виде ущерба. В противном случае подобные отрицательные результаты будут рассматриваться в качестве объективно-неизбежных рисковых последствий предпринимательской деятельности юридического лица.

Тем самым, устанавливается презумпция добросовестности руководителя коммерческой организации. Такая точка зрения усложняет позицию в судебном споре налоговых органов и облегчает положение налогоплательщика. Нужно отдать должное последовательности и профессионализму авторов большинства летних поправок в Гражданский кодекс РФ. Дело за судебной практикой. Держим руку на пульсе событий.

Изменения в ГК РФ с 1 июня 2018 года

Отправить на почту

Изменения в ГК с 1 июня 2018 года коснулись множества финансовых институтов: кредита и займа, факторинга, банковского вклада и счета, уступки права требования и других. Некоторые из нововведений заслуживают особенного внимания.

Что изменилось в финансовых правоотношениях с июня?

Принятый в прошлом году закон «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ трансформировал некоторые из привычных финансовых институтов. Вступившие в силу с 1 июня 2018 года изменения ГК РФ коснулись:

  • института уступки права требования;
  • договоров факторинга, займа, кредита, банковского счета и вклада, эскроу;
  • процедуры расчетов по аккредитиву.

Часть нововведений таковыми де-факто не являются, поскольку закрепляют сложившиеся на практике отношения (например, расширение предмета кредитного договора за счет отнесения к нему платежей за его выдачу). Иные новшества действительно изменят устоявшиеся институты. Наконец, появятся нормы, регулирующие абсолютно новые правоотношения (к примеру, введено новое соглашение — договор условного депонирования).

Некоторые из поправок стоит изучить особенно внимательно.

Изменения в нормах, регулирующих заем: консенсуальный характер сделки

Изменения в договоре займа с 2018 года коснулись следующих нюансов:

Соглашение носило исключительно реальный характер, т. е. заключалось в момент передачи денежных средств. Невозможно было применять такой способ защиты права, как присуждение к исполнению обязанности в натуре, поскольку даже при формальном наличии соглашения сделка не считалась заключенной и не порождала юридических последствий до передачи заемщику денег.

Императивную норму контрагенты преодолевали путем использования механизма предварительного договора, который обеспечивал заключение договора в последующем, даже если одна из сторон решила отказаться от сделки

С июня заключать предварительный договор не потребуется.

Изменения по займам в 2018 году начались с введения возможности заключать консенсуальную сделку.

Исключение: займодавец-гражданин по-прежнему вправе заключать только реальный договор.

Возможное несовпадение момента передачи средств и заключения соглашения понудили законодателя ввести несколько дополнительных норм:

  • если займодавец обоснованно сочтет, что имеют место обстоятельства, в которых его предполагаемый контрагент не сможет вернуть сумму займа в срок, то он вправе полностью или частично отказаться от исполнения сделки;
  • до передачи предмета соглашения заемщик, предварительно уведомив вторую сторону, вправе отказаться от получения всей или части суммы займа

Изменения договора займа в 2018 году: ростовщические проценты и возврат займа

По общему правилу займодавец имел право получать проценты на выданную сумму вплоть до дня возврата средств. Их размер определялся соглашением или рассчитывался исходя из ставки рефинансирования.

В то же время договор предполагался беспроцентным, если по сделке заемщику передавались определенные родовыми признаками вещи (неденежные средства) или если между контрагентами-гражданами, не являющими предпринимателями, был заключен договор на сумму до 50 МРОТ

Затронувшие заем изменения 2018 года начались с замены ставки рефинансирования на ключевую ставку Банка России в рамках расчета процентов за пользование займом, причем день полного возврата займа включается в расчет. Это правило действует, когда отсутствует договорное регулирование.

Вторая корректива коснулась размера беспроцентного займа между физическими лицами (в т. ч. ИП): эта величина теперь равна 100 тысячам рублей.

Также выделены ростовщические проценты. Это чрезмерно обременительные для должника-гражданина проценты, превышающие в два и более раз обычно взимаемую величину. Судам предоставлено право снизить их размер до обычно взимаемого

Обязанность по возврату средств считалась исполненной с момента передачи всей суммы займодавцем или поступления средств на его счет в банке

Средства считаются возвращенными с момента их передачи займодавцу либо поступления в банк, в котором займодавец открыл счет

Кредиты — изменения в законодательстве

Изменения по кредитам в 2018 году не такие обширные, но всё же есть.

Во-первых, законодатель расширил предмет сделки, добавив к нему помимо суммы кредита и процентов на нее иные выплаты, не относящиеся к процентам. Теперь прямо допускается устанавливать в кредитном договоре платежи за предоставление кредита и т. д.

Практическое значение этих новшеств невелико. Закон № 212-ФЗ закрепил уже сложившийся подход. К примеру, в п. 4 информационного письма ныне расформированного Высшего арбитражного суда отмечалось, что банк вправе получать отдельное вознаграждение помимо процентов. Таким платежом может выступать комиссия за открытие и ведение ссудного счета (постановление Президиума ВАС от 13.09.2011 № 4520/11).

ВАЖНО! Изменения ст. 819 ГК не касаются потребительского кредита. Допустимость отнесения к его предмету дополнительных платежей определяется законом «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ.

Во-вторых, законодатель разрешил устанавливать в договоре с заемщиком-организацией или предпринимателем условие о возможности заявления кредитором требования о досрочном возврате кредита.

Новое по отношению к регулированию банковского вклада и счета

Ключевыми изменениями в регулировании договора банковского вклада являются:

  • легализация сложившейся практики выдачи вклада путем перечисления средств вкладчика-гражданина на его счет (ч. 1 ст. 834 ГК);
  • введение нового вида вклада, связанного с передачей банку и возвратом драгоценных металлов.

ВАЖНО! Вклад гражданина в драгметаллах, в отличие от обычного, не подлежит страхованию. Кредитная организация обязана известить физлицо об этом условии до заключения соглашения (ч. 4 ст. 844.1 ГК).

Применительно к банковскому счету изменений больше, например:

  • определены правила ведения гражданами совместного счета (ч. 5 ст. 845 ГК), любыми лицами счета в драгоценных металлах (ст. 859.1 ГК), счета эскроу (ст. 860.7-860.10 ГК), а также ведения лицами, которые имеют право принимать средства в депозит, публичного депозитного счета (ст. 860.11–860.15 ГК);
  • допускается открытие банковского счета с использованием электронных средств платежа;
  • уточнено, что законом или соглашением банка и клиента могут устанавливаться случаи, когда кредитная организация обязана отказать в совершении операций по зачислению и снятию средств со счета.

Уступка права требования и договор факторинга

Закон № 212-ФЗ трансформировал институты не только обязательственного права, но и затронул нормы общей части ГК. Часть нововведений касается перехода прав кредитора к новому контрагенту.

Например, дополнена ст. 386 ГК, согласно которой должник после получения уведомления о смене контрагента обязан в разумный срок поставить нового кредитора в известность об имеющихся основаниях для возражений. Также необходимо предоставить новой стороне возможность ознакомиться с возражениями, иначе должник лишается права ссылаться на них.

Правила смены лиц в обязательстве получили субсидиарное распространение на нормы о факторинге. Этим законодатель разрешил проблему судебной практики: ранее одни суды называли факторинг самостоятельным договором и считали, что на него не распространяются нормы о цессии (постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу № А55-723/08), иные суды полагали, что факторинг, по сути, и есть цессия (постановление ФАС Центрального округа от 06.12.2010 по делу № А09-259/2010).

Таким образом, с июня 2018 года вступили в силу масштабные изменения, трансформировавшие ряд привычных финансовых институтов, среди которых: договор займа и кредит, банковский вклад и счет и т. д. Одновременно было урегулировано возникновение и развитие новых правоотношений, например по договору эскроу.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Налог на апартаменты – «кот в мешке»

На этапе покупки обещания застройщиков относительно ставки налога на имущество часто расходятся с реальностью, которая приходит позже к жильцам в виде уведомления из налоговой службы. Неразбериха с законодательством, наличие нескольких реестров для нежилых помещений, загадочные для обывателя акты обследования объектов Госжилинспекцией, – все это лишь усложняет поиск базовой, в общем-то, информации –налогообложение апартаментов.

Налоговые горки

Апартаменты сложно отличить от квартир: похожи планировки, метраж, отделка. Однако в первом случае – это нежилые помещения, во втором – жилые. Соответственно, и налоги на апартаменты нужно платить, как на коммерческие помещения. То есть, существенно больше.

Минимальный размер налога на апарты уменьшить невозможно – льгот ни на федеральном, ни на местном уровне нет.

Если для квартир стоимостью до 10 млн рублей установлена минимальная ставка 0,1 % от кадастровой стоимости, то за апартаменты придется отдать как минимум 0,5%, максимум – 2%. Минимальная ставка действует в отношении апартаментов гостиничного типа и тех объектов, которые попали в определенный льготный перечень (о нем – ниже).

В отличие от квартир, где есть налоговый вычет (20 кв. м площади), налогом облагается вся площадь апартаментов. При этом минимальный размер сбора (0,5%) уменьшить невозможно – льгот ни на федеральном, ни на местном уровне нет.

Для дорогих апартаментов, как и для квартир, действует «налог на роскошь»: апартаменты общей площадью более 300 кв. м и стоимостью от 300 млн руб. обкладываются максимальным налогом (в 2018 году — 1,5%).

Круто, ты «попал».

В Москве создан реестр, куда входят нежилые помещения с максимальными налоговыми ставками. В него уже занесено более 25 тыс. объектов, полный список опубликован на сайте столичной мэрии.

Объект попадает в реестр, если по данным акта Госинспекции, более 20% его площади фактически используется для размещения объектов торговли, офисов, общественного питания, бытового обслуживания. Госинспекция определяет вид фактического использования объекта и на этом основании он включается или исключается из реестра.

Если объекта нет в реестре, на апартаменты действует налог 0,5%.

«На встрече жителей наш сосед показывал «прекрасный» документ от налоговой, где его апартаменты указаны как машиноместо. То есть он живет в «гараже».

Новостройка попадает в реестр только после ввода, поэтому до окончания строительства узнать о точном размере ставки не получится. Отсюда и недопонимание между девелоперами и покупателями. Например, на форуме жителей ЖК «Водный» Антон Е. пытается узнать ставку налога на апартаменты в другом проекте MR Group – «Савеловский сити»: «Пишу вам на форум как владелец апартаментов в комплексе. Очень волнует тема ставки налога на апартаменты. Я так понимаю, требования об уплате налога многие уже получили. Пожалуйста, подскажите, какая ставка там указана, 0,5% или 2%?». Комментарий другого форумчанина прозвучал неожиданно: «На встрече жителей наш сосед показывал «прекрасный» документ от налоговой, где его апартаменты указаны как машиноместо. То есть, он живет в «гараже».

В компании MR Group сообщили, что на всех объектах, включающих апартаменты, действует налоговая ставка 0,5%.

Пусть кому-то повезет

Впрочем, в Москве есть и другой снижающий сборы реестр, который ведет департамент экономической политики и развития. По сути, это список, куда вошли объекты из первого реестра, но на которые власти разрешили применять понижающие ставки.

Вместо максимальной ставки объекты из реестра облагаются пониженной – в 0,5%. По условиям, общая площадь апартаментов, на которые распространяются льготы, не должна превышать 300 кв. м, а кадастровая стоимость «квадрата» не может быть больше 100 тыс. рублей (по состоянию на 1 января, предшествующего году включения здания в реестр). По адресу объекта не должно быть зарегистрированных юрлиц, в апартаментах не может вестись предпринимательская деятельность. Пониженная ставка действует только на единственные апартаменты и на 150 кв. м в них. Если площадь помещения больше 150 кв. м, то оставшиеся метры облагается по налоговой ставке действующей в данный налоговый период для объектов офисно-торгового назначения. Например, в 2017 г. – это 1,4% от кадастровой стоимости.

Согласно подсчетам Тимура Сайфутдинова, генерального директора компании Point Estate, собственнику апартаментов площадью 150 кв. м с кадастровой стоимостью 5 млн руб. без льгот пришлось бы заплатить налогов на 25 тыс. руб., со льготами – 16 тыс. руб.

На данный момент в реестре всего восемь объектов. Среди них три высотки ММДЦ «Москва-Сити», комплекс «Звезды Арбата» и др.

На данный момент в реестре апартаментов (утвержден постановлением правительства Москвы от 26.10.2016 № 706-ПП) всего восемь объектов.

  1. Три высотки в «Москва-Сити» – «Башня Федерация»;
  2. «Империя»;
  3. «Город Столиц»;
  4. комплекс «Звезды Арбата» на ул. Новый Арбат, д. 32;
  5. клубный особняк на Таганке по адресу: 4-й Крутицком пер., д. 14;
  6. комплекс «А-48» на Алтуфьевском шоссе, д. 48, корп. 2;
  7. здание в Марьино на ул. Братиславская, д. 6.;
  8. здание в Тверском районе Москвы по адресу: Б. Каретный пер. д. 24.

Мария Борисова аналитик ЦИАН

Налог против цены

Апартаменты стоят на 15-20% дешевле квартир аналогичного метража. И по мнению риэлторов, эта разница вполне компенсирует бОльшие налоги.

Например, по расчетам «Метриум групп», налог на квартиру в 38 кв. м стоимостью 5,67 млн руб. составит в этом году 1613 руб. (с учетом налогового вычета). Апартаменты той же площади в аналогичном месте будут стоить 4,1 млн руб., а налог при ставке 0,5% составит 12 190 руб. (налоговый вычет в данном случае не применяется). При покупке апартаментов хозяин сэкономил 1,57 млн руб. При нынешней ставке налогообложения этих денег хватит на оплату налога на имущество почти на 130 лет.

Это при идеальном варианте. При неидеальном ставка может быть и 1,5%, да и налоги на месте не стоят, ставки, однозначно, будут расти.

Это интересно:

  • Приказ минздравсоцразвития 19н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 января 2009 г. № 19н "О рекомендуемом образце добровольного информированного согласия на проведение профилактических прививок детям или отказа от них" В соответствии с пунктом 5.2.101 Положения о Министерстве […]
  • Работа без стажа тракториста Тракторист вахта: вакансии на Севере Вакансии для желающих устроиться работать трактористом, машинистом вахтой. Срочные вакансии для тракториста вахтовым методом на Севере. Как устроиться на работу по профессии машинист трактора в 2018 г. Выберите свежую вакансию от прямых работодателей, […]
  • Закон рф о выслуге лет Калькулятор (ПРОЕКТ) военной пенсии за выслугу лет на 2019 г. Данный калькулятор подготовлен специалистами юридической компании "Стратегия" Все права защищены! *Следует учитывать, что в соответствии со ст. 45 "г" и ст. 46 ч. 1 Федерального закона от 12 февраля 1993 г. № 4468-I "О […]
  • Адреса выдачи патентов Девять типичных ситуаций Разделы: Деятельность большинства ИП связана с розничной торговлей. Именно в этой сфере возникает множество типичных ситуаций и связанных с ними вопросов со стороны ИП. Рассмотрим основные. Ситуация 1. Особенности ведения бизнеса для ИП, применяющего патентную […]
  • Налоговый кодекс транспортный налог с Налоговый кодекс для начинающих ОГЛАВЛЕНИЕ: Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН). Глава 26.2 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС). Глава 21 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ. Налог на доходы […]
  • Закон осаго на 2014 год Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 223-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 […]
  • Сайт следственного комитета вологда Череповецким межрайонным следственным отделом Следственного комитета Российской Федерации по Вологодской области в отношении пенсионерки возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 111 УК РФ (умышленное причинение тяжкого вреда здоровью, повлекшее по […]
  • Приказа 325 от 30122008 Региональный центр по энергосбережению Приказ Минэнерго России от 30.12.2008 N 325 (ред. от 10.08.2012) "Об утверждении порядка определения нормативов технологических потерь при передаче тепловой энергии, теплоносителя" МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ РОССИЙСКОЙ […]
Все права защищены. 2018