Продажа пива при едином налоге

Содержание:

Применение режима ЕНВД при реализации пива и алкоголя

Отправить на почту

Рассмотрим правомерность уплаты «вмененного» налога в зависимости от варианта организации продажи пива и алкоголя.

Реализация пива и алкоголя производителем через объекты общепита

Такая деятельность не совместима с режимом налогообложения ЕНВД, так как в соответствии с абз. 19 ст. 346.27 НК РФ к услугам общественного питания (для целей применения режима ЕНВД) не относятся изготовление и реализация таких подакцизных товаров, как:

  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вина и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
  • пиво.

При данном варианте организации продажи пива и алкогольной продукции производителем применяются общая или упрощенная системы налогообложения.

Реализация через общепит покупного пива и алкоголя

Доходы от этих операций облагаются ЕНВД в рамках деятельности по оказанию услуг общественного питания (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275).

Пример:

Организация «Хмель» занимается производством пива, которое частично реализуется через принадлежащий ей бар с залом обслуживания посетителей 130 кв. м.

Помимо пива в баре продаются крепкие спиртные напитки, которые организация «Хмель» закупает оптом у других производителей, а также безалкогольные напитки, горячие и холодные блюда, закуски.

Организация «Хмель» не может применить ЕНВД к деятельности, связанной с реализацией через бар пива собственного производства. Доходы от этой деятельности облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.

В то же время прочие услуги, оказываемые организацией «Хмель» через бар, в числе которых — реализация крепких спиртных напитков, подлежат переводу на ЕНВД.

В данной ситуации налогоплательщику необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Реализация пива и алкоголя производителем через розничную торговую сеть

Такая деятельность услугами общественного питания не является (п. п. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) и не переводится на ЕНВД как розничная торговля (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

В данном случае налогоплательщик должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Реализация покупного пива и алкоголя через розничную торговую сеть

Перепродажа покупной алкогольной продукции и пива переводится на ЕНВД в рамках розничной торговли (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), если осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи через магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м (п. п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Торговля пивом на разлив для ФЛП — плательщиков единого налога 2 и 3 групп — исключительно с применением РРО!

Имеют ли право предприниматели — плательщики единого налога 2 и 3 групп применять книгу учета расчетных операций и расчетные книжки, но не применять РРО?

Согласно п. 291.5 ст. 291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), осуществляющие производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин).

Правовые основы применения РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг определены Законом Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», действие которого распространяется на всех субъектов хозяйствования, их хозяйственные единицы и представителей (уполномоченных лиц) субъектов хозяйствования, осуществляющих расчетные операции в наличной и/или безналичной форме.

Постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336 «Об обеспечении реализации статьи 10 Закона № 265/95-ВР» определен Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО с использованием расчетных книжек (РК) и книг учета расчетных операций (КУРО), а также установлен предельный размер годового объема расчетных операций по продаже товаров (оказанию услуг), при превышении которого применение РРО является обязательным. Так, согласно пункту 1 Перечня разрешено проводить расчетные операции без применения РРО с использованием РК и КУРО физическими лицами — предпринимателями, которые платят единый налог и осуществляют розничную торговлю продовольственными товарами и пивом в бутылках и жестяных банках при условии отсутствия продажи других подакцизных товаров.

Законом Украины от 28.12.2014 № 71 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» внесены изменения в Закон Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» которыми пиво отнесено к алкогольным напиткам.

Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» определяет основные принципы государственной политики по регулированию производства, экспорта, импорта, оптовой и розничной торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, спиртом этиловым виноградным, спиртом этиловым плодовым, спиртом-сырцом виноградным, спиртом-сырцом плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями, обеспечению их высокого качества и защиты здоровья граждан, а также усиление борьбы с незаконным производством и оборотом алкогольных напитков и табачных изделий на территории Украины.

Согласно статье 15 указанного Закона розничная торговля алкогольными напитками (кроме столовых вин) или табачными изделиями может осуществляться субъектами хозяйствования всех форм собственности, в том числе их производителями, при наличии у них лицензий.

При этом одним из условий получения лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками (кроме столовых вин) является наличие зарегистрированного должным образом РРО (книг учета расчетных операций).

Согласно пункту 22 Правил розничной торговли алкогольными напитками, утвержденных постановлением КМУ от 30.07.96 г. № 854 продажа алкогольных напитков на разлив для потребления на месте разрешается только заведениями ресторанного хозяйства и специализированными отделами предприятий, имеющих статус учреждений ресторанного хозяйства, предприятиями с универсальным ассортиментом товаров.

Правила работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства утверждены приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 24.07.2002 г. № 219. При этом в названии и тексте Правил слова «общепит» во всех падежах заменены словами «ресторанное хозяйство» согласно приказу Министерства экономики Украины от 09.10.2006 г. № 309.

Подпунктом 1.3 пункта 1 Правил определено, что заведение ресторанного хозяйства — это организационно-структурная единица в сфере ресторанного хозяйства, которая осуществляет производственно-торговую деятельность: производит и (или) доготавливает, продает и организует потребление продукции собственного производства и покупных товаров, может организовывать досуг потребителей.

Поскольку с 01.07.2015 г. деятельность по розничной торговле пивом подлежит лицензированию на общих основаниях, предусмотренных для алкогольных напитков, то физические лица — предприниматели — плательщики единого налога второй и третьей групп имеют право осуществлять продажу алкогольных напитков на разлив, в том числе пива, только через заведение ресторанного хозяйства или специализированный отдел, имеющий статус заведения ресторанного хозяйства, при условии наличия лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и применения при проведении расчетов РРО.

Торговля пивом в 2018 году для ИП: новые правила

Открыть ИП по продаже разливного пива – мечта многих молодых предпринимателей. Интересный продукт, хороший спрос, не слишком обременительные по стоимости оборудование и аренда торговой площадки. И все бы ничего, но особые требования к торговле пивом и постоянные проверки контролирующих органов зачастую сводят на «нет» и удовольствие, и прибыль от ведения своего бизнеса. С чем придется столкнуться бизнесмену при выборе такой специализации для своего дела? Именно этому и посвящена наша статья. Итак, начнем…

Самые популярные вопросы о продаже пива, которые задаются индивидуальными предпринимателями:

  • Может ли ИП торговать пивом в 2018 году?
  • Какие документы нужны для продажи пива в 2018 году для ИП?
  • Нужна ли лицензия на торговлю пивом для ИП в 2018 году?
  • Каковы для ИП последние новости о пиве и ЕГАИС?

Прежде всего, отметим, что торговля пивом для ИП в 2018 году является единственным разрешенным видом реализации продукции, в составе которой есть алкоголь. Пиво, сидр, медовуха и иные напитки на основе пива – вот и все, чем может торговать индивидуальный предприниматель. Крепким алкоголем могут торговать только юридического лица. Поэтому на вопрос, может ли ИП продавать пиво, ответ однозначный – да, может. Другой вопрос, захочет ли он связываться с этим… Имеется ряд требований, которые существенно ограничивают бизнесмена, выбравшего именно этот вид деятельности.

Требования к пивному бизнесу:

  1. Продавать пиво в розницу можно только в стационарных помещениях. Нельзя продавать пиво во временных помещениях — в ларьках, передвижных павильонах и т.п. Исключение составляет только временное помещение, функционирующее как точка общепита (допустим, бар или летнее кафе): здесь пиво может предлагаться к продаже в числе других услуг.
  2. Существует ряд требований по отчетности ЕГАИС для ИП по пиву (подробно рассмотрим ниже).
  3. Пивной магазин не должен соседствовать с медицинскими, образовательными, различными культурными учреждениями.
  4. Запрещается торговля пивом на АЗС, вокзале, общественном транспорте, рынках и иных людных местах.
  5. Нельзя продавать пиво несовершеннолетним.
  6. Запрещается торговля пивом без сопроводительных документов на товар.
  7. По времени продажи есть запрет на продажу пива с 22 ч до 10 ч утра следующего дня.
  8. Обязательно ведение книги с учетом продажи пива по специальной форме, утвержденной РосАлкоРегулированием.

С 1 марта 2017 года все продавцы пива должны иметь ККТ, включая ИП на ЕНВД и ПСН.

ЕГАИС для ИП, торгующих пивом

Что такое ЕГАИС по пиву для индивидуального предпринимателя? Цель введения ЕГАИС – улучшить контроль за изготовлением, движением и сбытом продукции с содержанием алкоголя, в том числе и пива. Это касается всех производителей, поставщиков и конечных реализаторов алкогольной продукции.

В идеале, при такой системе каждая бутылка должна быть промаркирована и отслежена от выхода с завода до попадания в руки покупателя. Как обычно, благое намерение (борьба с контрафактной продукцией) вылилась в большую головную боль для индивидуальных предпринимателей.

C чего начать ИП для ЕГАИС (пиво розница):

  1. ИП обязан через свой компьютер подключиться к федеральной информационной системе ЕГАИС. При этом потребуется приобрести крипто-ключ, купить электронную подпись (КЭП), зарегистрироваться на сайте egais.ru, скачать и установить утилиту УТМ, проверить совместимость своей товароучетной программы с УТМ.
  2. При получении товара от поставщика ИП получает на свой компьютер накладную и сверяет товар с данными в ней.
  3. Если информация в накладной соответствует фактам, то ИП должен принять накладную и зафиксировать закупку в ЕГАИС.
  4. Ежели информация в электронной накладной не соответствует фактическим показателям по товару (например, есть расхождения по количеству продукции или повреждена маркировка на отдельных изделиях), то предприниматель отклоняет электронную накладную, либо оформляет акт, фиксирующий несоответствие.
  5. Далее данные о закупленном пиве нужно загрузить в программу для кассы (если ИП использует ККМ).

Вопрос целесообразности введения такой процедуры до сих пор не дает покоя бизнесу, часто обсуждается в интернет, в печатных изданиях, в телепрограммах. Вот одна из интересных записей на эту тему:

Что нужно ИП для торговли пивом с 1 января 2018 года

Главные изменения в закон о розничной торговле пивом для ИП в 2018 касаются фиксации в системе ЕГАИС факта закупки пива у поставщика. Вводится ЕГАИС для ИП (пиво в рознице) с 2016 года, но только в части подтверждения закупки пива у поставщика. Подтверждать факты продажи пива ИП не обязаны.

Вообще говоря, введение ЕГАИС для ИП (розница пива) в сельской местности действительно привносит много трудностей, хотя бы по причине отсутствия Интернета во многих поселениях.

Новые правила продажи пива в 2018 году для ИП в сельской местности не делают никаких исключений – фиксировать факт закупки в ЕГАИС придется независимо от размера сельского поселения и наличия Интернет. В противном случае это будет нарушением Федерального закона от 29.06.2015 №182-ФЗ.

То есть для продажи пива ИП обязан приобрести необходимое оборудование, чтобы передавать сведения о закупках в ЕГАИС, а также обязательно вести журнал учета продаж пива (любого алкоголя). Подводя итог, еще раз отметим, что нового о продаже пива в 2018 году для ИП привнесли законотворцы.

Что нужно сделать в первую очередь:

  • Обязательно подключиться к системе ЕГАИС.
  • Обязательно фиксировать в ЕГАИС закупки пива (продажи пока фиксировать не требуется).
  • Обязательно вести журнал учета продаж пивной продукции.
  • Обязательно применять кассовый аппарат нового образца (подробнее читайте в статье Должен ли ИП работать с новой ККТ в 2018 году и что такое Онлайн-касса).

Таким образом, отчетность по пиву для ИП в 2018 году – это фиксация закупок в ЕГАИС и фиксация продаж в журнале учета продаж.

Лицензия на продажу пива в 2018 году для ИП

Рассмотрим, нужна ли лицензия для торговли пивом для ИП в 2018 году. Этот вопрос мы уже обсуждали ранее, в статье Продажа пива в розницу, здесь же кратко подытожим.

На основании Федерального закона № 171-ФЗ от 22.11.1995 розничная продажа пива не является лицензируемым видом деятельности. Поэтому получить лицензию на пиво для ИП (как и для ООО) не требуется.

Часто спрашивают, что лучше для розничной торговли пивом — ИП или ООО? На наш взгляд, для торговли пивом ИП предпочтительнее, хотя бы из соображения меньших штрафов за нарушения. С учетом приведенной в статье информации, вести торговлю пивом без нарушений сейчас совсем не просто.

Читайте свежие посты о создании и развитии ИП: все новое всегда на главной странице нашего сайта.

Торговля пивом предпринимателями на едином налоге. Лицензия и акцизный налог

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

В связи с тем, что торговля пивом частными предпринимателями на едином налоге в Украине за последнее время вызывает множество вопросов, как в сфере организации такой торговли, так и в сфере налогообложения таких операций, мы решили осветить эти вопросы, в надежде на то, что в ближайшее время законодательство в этом вопросе меняться не будет.

На наш взгляд, сложности понимания законодательства по этому вопросу связаны с тем, что торговля пивом частными предпринимателями на едином налоге регулируется сразу несколькими законодательными актами, которые нередко противоречат друг другу, но давайте разбираться по порядку.

Законодательные основы торговли пивом

Хозяйственная деятельность предпринимателей на едином налоге регулируется разделом XIV НКУ, а именно главой 1 с названием «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности». Среди всего прочего в этой главе есть пункт 291.5, в котором говорится, что не могут быть частными предпринимателями на едином налоге в первой, второй и третьей группе субъекты хозяйствования (физические лица), которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин).

Таким образом, можно сделать окончательный вывод, что продавать пиво в розницу могут все предприниматели, которые относятся к 1-3 группе плательщиков единого налога. Однако, оптовая торговля пивом, а так же другими подакцизными товарами, которые не попали под исключение из п.291.5 НКУ, для таких частных предпринимателей запрещена.

Лицензирование торговли пивом

С 01.07.2015 года вступил в силу Закон Украины № 71-VIII от 28 декабря 2014, которым были внесены очередные изменения в некоторые законодательные акты Украины. В частности этот Закон отнес пиво к алкогольным напиткам.

Ранее, согласно закону Украины № 481/95-ВР от 19 декабря 1995 года пиво считалось слабоалкогольным напитком, а для его продажи не требовалась лицензия, хотя действовал штраф за продажу пива лицам, не достигшим 18 лет.

С вступлением в силу этого Закона для продажи пива необходима лицензия. Причем Закон не делает каких-то разграничений или исключений – лицензия нужна всем без исключения субъектам хозяйствования, которые хотят торговать пивом, в том числе и частным предпринимателям на едином налоге 1-3 группы.

На данный момент стоимость лицензии для торговли алкогольными напитками в розницу составляет 8000 гривен. В соответствии с разъяснениями фискалов, для частных предпринимателей на едином налоге в бланке лицензии, оформленной им для осуществления розничной торговли алкогольными напитками, делается специальное уточнение, какими именно алкогольными напитками могут торговать такие предприниматели. Для этого в скобках пишется «пиво».

Небольшое лирическое отступление: Не хватает денег до зарплаты? Получите микрозайм онлайн на карту заполнив заявку всего за нескольку минут. Не нужно никуда ходить. Договор займа заключается онлайн.

Акцизный налог при реализации пива

В этом плане 2015 год начался замечательно. Приятной неожиданностью для всех торговцев пивом стало, то, что с 1 января 2015 года полностью упразднили 1,5% сбор на хмелеводство, который ранее уплачивали все без исключения субъекты хозяйствования, которые осуществляли торговлю алкоголем.

Однако праздник длился недолго и прямо с самого начала 2015 года на замену «хмельному» сбору пришел другой сбор — акцизный, который составляет 5% от оборота розничной торговли алкогольными напитками, в т.ч. конечно и пива. Так, согласно п.212.1.11 НКУ плательщиком акцизного сбора является лицо — субъект хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров.

Таким образом, все частные предприниматели на едином налоге, которые осуществляют розничную торговлю пивом, автоматически становятся плательщиками этого нового (старого) налога. Отчитываться и платить этот налог торговцы пивом должны ежемесячно, однако сейчас на этих вопросах останавливаться не будем.

На практике расчет этого налога породил множество споров и вопросов. Первый и главный из них связан с тем, что предприниматели 3 группы на едином налоге, которые являются плательщиками НДС, вынуждены облагать акцизным сбором суммы НДС, которые входят в цену реализации пива. Фактически получается, что один косвенный налог начисляется «сверху» на другой. Несмотря на всю парадоксальность ситуации, на данный момент ситуация так и не нашла своего разрешения, а официальные разъяснения фискальной службы говорят о том, что, действительно, нужно начислять один налог на другой.

РРО при торговле пивом

После множества противоречивых консультаций и разъяснений окончательную точку в этом вопросе для плательщиков единого налога – физических лиц поставил измененный п.296.10 НКУ. В соответствии с этим пунктом, регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога:

  • первой группы;
  • второй и третьей групп (физические лица — предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен применения регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применение регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается в последующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога.

Появление этого пункта сняло все возможные вопросы для плательщиков единого налога – физических лиц, которые торгуют пивом.

Соблюдение других законодательных актов при торговле пивом

Еще одним камнем преткновения, который породил панику среди торговцев пивом на едином налоге, стал Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP. Данный Закон устанавливает минимально допустимые торговые площади, на которых должна осуществляться торговля алкогольными напитками.

Однако, в абзаце 14 ст. 1 этого Закона четко указано, что место торговли — место реализации товаров (в том числе на разлив) в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения (для табачных изделий и пива — без ограничения площади, для алкогольных напитков (кроме пива) — с торговой площадью не менее 20 кв. м), оборудованное РРО (независимо от их количества) или где есть КУРО (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется ли через них продажа других товаров.

Как видим, Закон четко указывает, что для торговли пивом размер торговой площади не имеет значения. ГФСУ была вынуждена признать этот факт в своем письме от 19.06.2015 г. № 22173/7/99-99-21-02-17.

Таким образом, торговать пивом плательщики единого налога 1-3 группы могут в любых по размеру помещениях, в том числе киосках, лотках, временных строениях и пр. Хотя, конечно, для плательщиков единого налога 1 группы, обязательным условием такой реализации будет то, чтобы объект такой торговли находился в пределах рынка.

Применение ЕНВД и продажа пива

Вопрос-ответ по теме

Индивидуальный предприниматель на УСНО (доход-расход) планирует заняться розничной торговлей. В частности осуществлять торговлю пивом. Предприниматель зарегистрирован на территории Республики Алтай. В связи с этим хотелось бы знать:2. Возможно ли применения для данного вида деятельности ЕНВД? И допускается ли продажа пива без применения ККМ? 3. Потребуется ли уплата дополнительных налогов и/или сдача дополнительной отчетности?

Предприниматель вправе применять ЕНВД при перепродаже через торговую сеть покупной алкогольной продукции и пива в рамках розничной торговли на территории муниципального образования города Горно-Алтайска.

Плательщики ЕНВД могут не применять ККТ при торговле в розницу:

  • в городах – пивом, пивными напитками, сидром, пуаре и медовухой;
  • в сельских поселениях – любой алкогольной продукцией.

Предприниматели, которые продают в розницу пиво и пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху, обязаны составлять декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто может применять ЕНВД

С 2013 года организации могут применять ЕНВД в добровольном порядке (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Условия применения

Организация вправе применять ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:*

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в разных муниципальных образованиях, может применять в отношении этой деятельности разные налоговые режимы (письмо Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89).

Следует отметить, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года можно было применять ЕНВД, в настоящее время этот налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Средняя численность сотрудников организации за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Указания, регулирующие порядок расчета средней численности сотрудников, утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Определяя среднюю численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63, от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). При этом в расчет включаются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 77 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428, Информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2012 г.).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
  • на организации, единственными учредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Например, если организация с долей уставного капитала, превышающей 25 процентов, вышла из состава учредителей 17 февраля текущего года, заявление о постановке на учет нужно подать в инспекцию не позднее 22 февраля этого же года. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21537.

7. Организация – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае такая организация не вправе применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания).

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи

Данная рекомендация приведена в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

Форма декларации

Форма декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.*

Кто сдает декларацию

Составлять декларацию обязаны организации и предприниматели, которые продают в розницу пиво и пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху.*

Сроки сдачи

По общему правилу декларации нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день сдачи попадает на выходной, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Поэтому сдавайте декларации:

  • за I квартал – не позднее 21 апреля отчетного года (20 апреля – воскресенье);
  • за II квартал – не позднее 21 июля отчетного года (20 июля – воскресенье);
  • за III квартал – не позднее 20 октября отчетного года;
  • за IV квартал – не позднее 20 января следующего года.

Такой порядок следует из положений пункта 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и статьи 193 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: нарушение порядка и сроков подачи деклараций об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи, а также включение в них искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность.

Размер штрафа составляет:

  • от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц;
  • от 50 000 до 100 000 руб. – для организаций.

Такой порядок установлен статьей 15.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Поскольку такое правонарушение не является длящимся (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5), привлечь организацию к ответственности можно только в течение двух месяцев со дня его совершения. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. № А57-4898/2010, Волго-Вятского округа от 15 ноября 2010 г. № А82-3325/2010).

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Ситуация: может ли плательщик ЕНВД торговать алкогольной продукцией в розницу без применения ККТ

Ответ на этот вопрос зависит от вида алкогольной продукции и места, где ее продает плательщик ЕНВД.

Положениями пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ предусмотрено, что организации, которые платят ЕНВД, вправе не применять ККТ при расчетах наличными с покупателями. По требованию покупателя вместо чека ККТ продавец должен выдать документы, подтверждающие получение денег. Например, квитанцию о приеме наличных денег. При этом никаких исключений для продавцов алкогольной продукции не предусмотрено.

Однако оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции в России регулирует Закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ. В пункте 6 статьи 16 этого Закона сказано, что одним из обязательных условий для организаций, реализующих алкогольную продукцию в городах, является наличие и применение ККТ. Розничная продажа алкогольной продукции с нарушением данных требований запрещена (абз. 24 п. 1 ст. 26 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для розничных продавцов, на которых распространяются общие правила пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (абз. 2, 3 п. 6 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Таким образом, плательщики ЕНВД могут не применять ККТ при торговле в розницу:*

  • в городах – пивом, пивными напитками, сидром, пуаре и медовухой;
  • в сельских поселениях – любой алкогольной продукцией.

Внимание: за нарушение установленного порядка применения ККТ и розничной продажи алкогольной продукции предусмотрена административная ответственность.

За неприменение ККТ, а также при отказе в выдаче документов, подтверждающих получение денежных средств, налоговая инспекция может привлечь организацию к административной ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, за нарушение правил розничной продажи алкогольной продукции к административной ответственности организацию может привлечь Росалкогольрегулирование. Меры ответственности – административный штраф с возможностью конфискации алкогольной и спиртосодержащей продукции. При этом размер штрафа составляет:

  • от 50 000 до 100 000 руб. – для организации;
  • от 5000 до 10 000 руб. – для должностных лиц, предпринимателей.

Такой порядок установлен в части 3 статьи 14.16 и части 1 статьи 23.50 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Из рекомендации «В каких случаях нужно применять кассовый аппарат при расчетах наличными»

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. РЕШЕНИЕ ГОРНО-АЛТАЙСКОГО ГОРОДСКОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ от 20.10.2005 № 30-4 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Горно-Алтайска (с изменениями на 12 ноября 2009 года)»

«В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части, отнесенной Налоговым кодексом Российской Федерации к ведению органов муниципальной власти города Горно-Алтайска, городской Совет депутатов решил:

1. Установить и ввести в действие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования города Горно-Алтайска.

2. Система налогообложения в виде единого налога вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт с изменениями на 14 февраля 2008 года);».

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Это интересно:

  • Виды наказании назначаемых несовершеннолетним Органы прокуратуры районов и городов Приморского края: Виды наказаний, назначаемых несовершеннолетним В соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации (далее – УК РФ) несовершеннолетними признаются лица, которым ко времени совершения преступления исполнилось 14, но […]
  • Правила нахождения производных функции Правила вычисления производных. Таблица производных часто встречающихся функций. Таблица производных сложных функций Правила вычисления производных Вычисление производных основано на применении следующих правил, которые мы будем использовать без доказательств, поскольку доказательства […]
  • Заявление на усн ооо 2018 образец заполнения Уведомление о переходе на УСН — образец заполнения Смотрите также: Вы предприниматель или руководитель небольшой фирмы и хотите подать уведомление о переходе на «упрощёнку»? Для начала проверьте, соответствует ли ваше предприятие условиям, которые выдвигает законодательство […]
  • Пособия на3 ребенка Пособия на третьего ребенка В Российском законодательстве нет четкого определения при рождении скольких детей семья становится многодетной. Так сложилось из-за многонациональности страны и различий в менталитете. Поэтому статус многодетной определяется на региональном уровне. В […]
  • Кфх ликвидация Как закрыть КФХ Доброго времени суток! Сегодня я закончу серию статей о регистрации КФХ и как логично предположить темой статьи будет, то как закрыть собственное КФХ. Как самостоятельно закрыть КФХ Для того чтобы закрыть крестьянско-фермерское хозяйство Вам потребуется сдать в ИФНС […]
  • Льготы для матери одиночки в липецке Детские пособия в Липецке и Липецкой области Одним из приоритетных направлений работы правительства Липецкой области в 2018 году в области социальной политики является поддержка семей с детьми. Комитет по науке и образованию утвердил повышение детских пособий в Липецке и Липецкой области […]
  • Документы в собес на получение пособий СОБЕС(УСЗН) все виды пособий Содержание Районное Управление Социальной Защиты Населения(РУСЗН, УСЗН). Устаревшее советское название — районные СОБЕСы(социальное обеспечение). Кому оказывает помощь СОБЕС? Для рассмотрения вопроса об оказании материальной помощи в РУСЗН необходимо подать […]
  • Всвязи с увольнением По собственному желанию: 10 шагов при оформлении увольнения работника по его инициативе Самый распространенный способ увольнения – расторжение трудового договора по инициативе работника. Он же наряду с увольнением по соглашению сторон является и одним из самых бесконфликтных, поскольку […]

Author: admin