Без перехода права собственности

Без перехода права собственности

Вопрос: Как оформить отгрузку товаров без перехода права собственности в «1С:КА» и «1С:ERP»?

Дата публикации 11.08.2017

Использован релиз 2.2.2

Для оформления документов реализации с отложенным переходом права собственности сначала необходимо выполнить настройки программы.

Для того чтобы оформить реализацию товаров с отложенным переходом права собственности необходимо выполнить следующие действия:

  1. Меню: НСИ и АдминистрированиеНастройка НСИ и разделовПродажи.
  2. В разделе «Оптовые продажи» установите флаг «Статусы реализаций товаров и услуг» (рис. 1).
  3. Установите флаг «Отгрузка без перехода права собственности».

  1. Меню: ПродажиОптовые продажиДокументы продажи (все).
  2. Кнопка «Создать» (рис. 2).
  3. Выберите пункт «Реализация товаров и услуг».
  4. В подменю выберите пункт «Реализация (товары в пути)».
  5. Заполните данные по документу продажи.
  6. Кнопка «Провести и закрыть».
  7. После отгрузки товара установите статус «В пути».

После перехода права собственности Покупателю установите статус «Реализовано» и укажите дату перехода права.

Передача товаров без перехода права собственности

М.А. Пархачева
генеральный директор Консалтинговой группы «Экон-Профи»

Начало в выпусках: #159

Комментарий к счету 45 «Товары отгруженные» нового Плана счетов

Частичное списание

Всегда ли часть расходов на товары, отгруженные без перехода права собственности, надо относить на дебет счета 45 «Товары отгруженные»?

В Инструкции по применению Плана счетов сказано, что расходы по отгрузке товаров отражаются на счете 45 при их частичном списании. Следовательно, если торговая организация признает все осуществляемые в отчетном периоде расходы на продажу как расходы по обычным видам деятельности, подлежащие списанию на себестоимость проданных товаров (в дебет счета 90 «Продажи»), то частичного списания расходов по отгрузке в дебет счета 45 «Товары отгруженные» делать не надо.

Если же, в соответствии с учетной политикой, расходы на продажу списываются пропорционально себестоимости проданных товаров, транспортные расходы, произведенные в отчетном периоде и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», следует распределить не только между реализованными товарами и остатком, но также между товарами, отгруженными с переходом права собственности и без него.

В этом случае все транспортные расходы делятся на три части:

  • часть, относящаяся к товарам, переданным покупателям в собственность, увеличит себестоимость проданных товаров (относится в дебет счета 90 «Продажи»);
  • часть, относящаяся к товарам, переданным покупателям без перехода права собственности, увеличит стоимость отгруженных товаров (относится в дебет счета 45 «Товары отгруженные»);
  • часть, относящаяся к остатку товаров, находящемуся на складе организации, числится в остатке на счете 44 «Издержки обращения» (сальдо по указанному счету).

Рассмотрим, как распределяются транспортные расходы между проданным товаром и остатком на конец месяца, если часть товаров передается по договору купли-продажи с отличным от общепринятого порядком перехода права собственности.

За отчетный период предприятие оптовой торговли по договорам купли-продажи приобрело в собственность товары на сумму 120 000 рублей, включая НДС — 20 000 рублей.

За тот же период было отгружено покупателям товаров по фактической себестоимости на сумму 80 000 рублей, в том числе:

— по договорам с общепринятым моментом перехода права собственности на отгруженный товар (50 000 рублей);

— по договорам, согласно которым право собственности на отгруженный товар перейдет в следующие отчетные периоды (30 000 рублей).

Транспортные расходы за отчетный период, отраженные на счете 44 «Расходы на продажу», составили 11 000 рублей.

На начало отчетного периода остатки товаров и транспортных расходов отсутствуют.

Будут сделаны следующие проводки.

Дебет счета 41 Кредит счета 60 — 100 000 руб. — оприходован на склад товар по ценам поставщика согласно договору купли-продажи без учета НДС (120 000 руб. — 20 000 руб.);

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 20 000 руб. — отражен НДС по поступившему товару.

Дебет счета 62 Кредит счета 46 — 72 000 руб. — отражена стоимость товара, реализованного по отпускным ценам с учетом НДС (цифра взята условно);

Дебет счета 46 Кредит счета 68 — 12 000 руб. — начислена задолженность перед бюджетом по НДС с оборотов по реализации товара;

Дебет счета 46 Кредит счета 41 — 50 000 руб. — списана фактическая себестоимость реализованного товара.

Передача товара без перехода права собственности:

Дебет счета 45 Кредит счета 41 — 30 000 руб. — отражена стоимость товара, переданного покупателю без права перехода собственности, по фактической себестоимости.

Формирование расходов на продажу по статье «Транспортные расходы»:

Дебет счета 44 Кредит счета 60 — 11 000 руб. — отражена сумма транспортных расходов за отчетный период (без учета НДС).

Списание транспортных расходов

Чтобы списать расходы на продажу (в части транспортных) на соответствующие счета (90 «Расходы на продажу» и 45 «Товары отгруженные»), следует:

— вычислить общую сумму транспортных расходов, приходящихся на отгруженные товары (переданные покупателям как с переходом права собственности, так и без него);

— распределить полученную сумму на товары, отгруженные с переходом права собственности и без него.

1. Определяется сумма остатка товаров на складе организации (сальдо по счету 41 «Товары») на конец отчетного периода:

— остаток товаров на складе организации на начало отчетного периода — нет;

— поступило товаров — 100 000 рублей;

— отгружено товаров — 80 000 рублей;

— остаток товаров на складе организации на конец отчетного периода — 20 000 рублей (100 000 рублей — 80 000 рублей).

2. Рассчитывается средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на складе организации:

— транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца, — нет;

— транспортные расходы, произведенные за отчетный период, — 11 000 рублей;

— сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на начало месяца и произведенных в отчетном месяце, — 11 000 рублей;

— стоимость товаров, отгруженных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца — 100 000 рублей (80 000 рублей + 20 000 рублей);

— средний процент транспортных расходов как отношение суммы транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на начало месяца и произведенных в отчетном месяце, к стоимости товаров, отгруженных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца — 11% (11 000 рублей : 100 000 рублей х 100%).

3. Определяется сумма транспортных расходов на остаток товаров, находящихся на складе организации. Для этого сумму остатка товаров на конец месяца (рассчитанную в п. 1) умножают на средний процент транспортных расходов — 2200 рублей (20 000 рублей х 11% : 100%).

4. Вычисляется общая сумма транспортных расходов, приходящихся на отгруженные и реализованные товары. Она составляет разницу между суммой транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на начало месяца и произведенных в отчетном месяце, и суммой транспортных расходов на остаток товаров, находящихся на складе организации, — 8800 рублей (11 000 рублей — 2200 рублей).

5. Рассчитывается сумма транспортных расходов, приходящихся товары, отгруженные без перехода права собственности, и на реализованные товары (переданные в собственность покупателям):

— всего отгружено товаров — 80 000 рублей;

— отгружено товаров с переходом права собственности — 50 000 рублей;

— отгружено товаров без перехода права собственности — 30 000 рублей;

— всего транспортных расходов, приходящихся на отгруженные товары, — 8800 рублей;

— транспортные расходы, приходящиеся на товары, отгруженные с переходом права собственности, — 5500 рублей (50 000 рублей х 8800 рублей : 80 000 рублей);

— транспортные расходы, приходящиеся на товары, отгруженные без перехода права собственности, — 3300 рублей (30 000 рублей х 8800 рублей : 80 000 рублей).

На основании расчетов делаются следующие проводки:

Дебет счета 90 Кредит счета 44 — 5500 руб. — списана на себестоимость продаж сумма транспортных расходов, относящаяся к реализованным за отчетный период товарам;

Дебет счета 45 Кредит счета 44 — 3300 руб. — списана на увеличение стоимости отгруженного товара сумма транспортных расходов, относящаяся к товарам, переданным за отчетный период покупателям без перехода права собственности.

Сумма транспортных расходов в размере 2200 рублей, относящаяся к остатку товара на складе организации, продолжает числиться на счете 44 «Расходы на продажу».

В примере показан порядок распределения и списания транспортных расходов при условии, что на начало отчетного периода остатки товаров и транспортных расходов отсутствуют. Рассмотрим, как произвести распределение указанных расходов, если такие остатки числятся на балансе организации.

Возьмем данные из примера 1 и предположим, что в следующем отчетном периоде предприятие оптовой торговли приобрело в собственность товары на сумму 180 000 рублей, включая НДС — 30 000 рублей.

За тот же период было отгружено покупателям товаров по фактической себестоимости на сумму 140 000 рублей, в том числе:

— по договорам с общепринятым моментом перехода права собственности на отгруженный товар — на сумму 90 000 рублей;

— по договорам, согласно которым право собственности на отгруженный товар перейдет в следующие отчетные периоды, — на сумму 50 000 рублей.

К покупателям перешло право собственности на товары, отгруженные в предыдущем периоде. Их фактическая себестоимость составила 15 000 рублей (без учета расходов по отгрузке).

Транспортные расходы за отчетный период, отраженные на счете 44 «Расходы на продажу», составили 20 000 рублей.

Расчеты и проводки

Для удобства представим все данные по рассматриваемым операциям и необходимые расчеты в виде таблицы.

Заключение

Предложенный пример расчета транспортных расходов не является единственно возможным. Существуют другие решения, например: распределить транспортные расходы на товары, находящиеся в собственности организации, и на товары, право собственности на которые перешло к покупателю, а затем произвести распределение между товарами на складе организации и товарами отгруженными.

Указанный способ, по нашему мнению, более точен. Однако он является и более трудоемким: распределение транспортных расходов следует производить пропорционально фактической себестоимости товаров, тогда как данные по счету 45 «Товары отгруженные» включают еще и расходы по отгрузке. Последнее слово при определении порядка транспортных расходов остается за Минфином России.

Мы полагаем, что наиболее полным и достоверным с точки зрения бухгалтерского учета было бы отражение расходов по отгрузке на счете 45 «Товары отгруженные» в следующем порядке.

Если расходы по отгрузке в полном размере можно непосредственно отнести к конкретной партии товаров, переданных без перехода права собственности, то такие расходы сразу отражаются на счете 45 «Товары отгруженные».

Например, отгруженный товар, выручка от продажи которого не может быть признана в отчетном периоде, доставляется к контрагенту одним транспортным средством. В этом случае расходы по доставке не попадают на счет 44 «Расходы на продажу», а сразу учитываются в стоимости отгруженных товаров, увеличивая ее.

Если расходы по отгрузке относятся как к реализованным товарам, так и к товарам, переданным без перехода права собственности, то их можно распределить между указанными товарами пропорционально учетной стоимости.

Например, одним транспортным средством доставляются товары, переданные покупателю в собственность и отгруженные без предоставления права собственности. В такой ситуации расходы можно сразу (в момент их совершения) распределить по соответствующим счетам или сначала отразить на счете 44 «Расходы на продажу», а по окончании отчетного периода часть, относящуюся к товарам, переданным без перехода права собственности, учесть на счете 45 «Товары отгруженные».

Точка зрения, выраженная в данной статье, может не совпадать с официальной позицией Минфина России. Организациям, передающим товары без перехода права собственности, рекомендуется следить за разъяснениями Министерства финансов о порядке списания расходов по отгрузке в дебет счета 45 «Товары отгруженные» и вовремя вносить соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность.

Статья опубликована в «Бухгалтерском приложении» &#8470 34 (211) еженедельника «Экономика и жизнь».

Переход права собственности в момент оплаты

Отсрочка для НДС?

Такой способ налогового планирования, как отсрочка передачи права собственности на отгружаемые покупателям товары, постепенно уходит в прошлое. Формально он не противоречит закону, однако налоговики и суды делают все, чтобы усложнить его применение. Как водится, проблемы при этом возникают у тех, кто ни о каких налоговых схемах и не помышлял. А оптимизаторы тем временем осваивают новые способы.

Зачем нужен особый порядок

Главный минус начисления налогов по отгрузке в том, что продавец нередко вынужден отдавать государству часть выручки еще до того, как получит деньги от покупателя. Ведь оплата, как правило, поступает спустя некоторое время после поставки (а бывает, что не поступает вообще). Для продавца это означает отвлечение оборотных средств или нехватку денег на то, чтобы заплатить налог.

Увы, именно метод начисления обязателен для налога на добавленную стоимость уже более двух лет. Поэтому бизнес вынужден идти на различные ухищрения, чтобы отложить начисление НДС до момента получения денег от покупателя. Самый очевидный способ – предусмотреть в договоре с покупателем переход права собственности на товар или результат работ не в момент передачи, а в момент оплаты. Поступать так позволяет статья 491 ГК РФ. Таким образом, до прихода средств от покупателя право собственности остается за продавцом. А исходя из положений пункта 1 статьи 39 НК РФ, пока не возник переход права собственности, нет и реализации. Следовательно, отсутствует и объект НДС (п. 1 ст. 146 НК).

Конечно, не каждому контрагенту понравится условие о сохранении за продавцом права собственности на уже отгруженные товары до момента их оплаты. Обычно покупатели опасаются, что в таком случае не смогут воспользоваться ценностями, пока не заплатят на них продавцу. Однако эта трудность преодолима. Статья 491 ГК РФ позволяет сторонам предусмотреть в договоре право покупателя распоряжаться товаром и отчуждать его еще до получения права собственности.

В общем, отсрочка передачи права собственности – простой и удобный способ отложить начисление налогов до получения денег, из которых их можно заплатить в бюджет. Но, к сожалению, слишком удобный, чтобы остаться без внимания налоговиков.

Была бы база, а объект найдется

Чиновники убеждены: начислять налог на добавленную стоимость нужно в момент физической отгрузки товаров. При этом неважно, когда продавец передает право собственности на них – одновременно с отгрузкой или позже. Ведь пункт 1 статьи 167 НК РФ устанавливает момент определения налоговой базы именно как день отгрузки.

А в согласованном с Минфином письме от 26 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202 федеральные налоговики пояснили, какой момент, по их мнению, следует считать датой отгрузки. Этим днем будет дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Данная позиция подтверждена письменным разъяснениями и самих финансистов (см., например, письмо Минфина от 16 марта 2006 г. № 03-04-11/53).

Покажем на примере, как, по мнению чиновников, должна выглядеть на практике процедура начисления НДС при отгрузке.

ООО «Колосс» в марте 2008 года отгрузило покупателю партию товара на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Себестоимость товаров составляет 100 000 руб.

Деньги от покупателя поступили 24 апреля 2008 года. В условиях договора купли-продажи предусмотрен особый переход права собственности на товар – после его оплаты. Однако бухгалтер «Колосса» решил выполнить требования ведомственных специалистов. Он сделал в учете следующие проводки.

В марте 2008 года:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

— 100 000 руб. – отгружены товары покупателю;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 27 000 руб. – начислен НДС по отгруженным товарам.

В апреле2008 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 177 000 руб. – поступила оплата от покупателя;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

— 177 000 руб. – отражена выручка от продажи товара;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС»

— 27 000 руб. – списан уплаченный НДС;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45

— 100 000 руб. – списана себестоимость проданной партии товара.

Точка зрения Минфина и ФНС со ссылкой на пункт 1 статьи 167 НК РФ, безусловно, имеет право на существование. Однако она не учитывает одного существенного момента. Согласно положениям другой статьи кодекса (ст. 53 НК РФ), налоговая база (стоимость реализованных товаров) является характеристикой объекта налога (реализации). Очевидно, что пока не возник объект, его характеристики определить невозможно.

Иначе говоря, сначала должен появиться объект налога, а лишь потом его база. А в нашем случае объекта НДС (реализации, как перехода права собственности) как раз и не возникает.

Тем не менее, в судебных спорах о том, что возникает раньше – объект налога или его база – пока больше везет налоговикам. Утверждение о невозможности появления базы раньше объекта однажды уже не нашло поддержки в Высшем арбитражном суде (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). И хотя речь шла о налоге на прибыль, этот вывод позволяет инспекторам утверждать, что ВАС РФ фактически указал на правомерность признания налоговой базы до возникновения объекта налога.

Не лучше обстоят дела и с позицией окружных арбитражных судов. Зачастую судьи вообще не видят связи между реализацией и налоговой базой по НДС. Они рассуждают так: отгрузка состоялась – начисляйте НДС, а уж когда там покупатель получит право собственности и получит ли вообще, неважно (постановления ФАС Московского округа от 1 июня 2006 г. № КА-А40/4678-06, ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июня 2006 г. № Ф04-3145/2006(23052-А03-31).

Другие арбитры находят убедительным довод о том, что пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса определяет момент фактической реализации для целей НДС как день отгрузки (постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 января 2003 года № Ф03-А51/02-2/2813).

И лишь некоторые судьи полагают, что при начислении НДС следует принимать во внимание момент перехода права собственности на товар или результат работ (см, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 сентября 2007 г. № А17-3343/5-2006).

Когда налог без объекта

Как видно, использовать договоры с особым переходом права собственности на товар (в момент оплаты) ради отсрочки НДС сейчас не эффективно. Однако на практике существуют ситуации, когда такое условие в контракте необходимо по иным причинам. Например, его используют, чтобы не оформлять обратную реализацию, когда розничный магазин вынужден вернуть поставщику непроданный товар. Или в случае, когда продавец не доверяет покупателю и хочет при помощи особого условия о передаче права собственности обезопасить себя. А при заключении договора мены, который стороны исполняют с разрывом во времени, переход права собственности позже отгрузки – вообще неизбежная ситуация. Ведь по статье 570 ГК РФ право собственности на обмениваемые вещи стороны получают только в тогда, когда каждая из них исполнит договор.

Поступив во всех подобных случаях так, как предлагают налоговики, то есть начислив НДС в момент отгрузки, компания может оказаться в довольно затруднительном положении. Представим, например, что покупатель за отгруженные ему товары так и не заплатил, и в результате фирма расторгла с ним договор. Или что товар был испорчен или утерян после отгрузки, но до перехода к покупателю права собственности, то есть когда риск утраты несет продавец. Или возникла любая другая ситуация, когда НДС в периоде отгрузки был начислен к уплате в бюджет, а переход права собственности на товары не состоялся, то есть объект этого налога так и не возник. Что делать? Сторнировать начисление НДС в периоде отгрузки, подав за этот период уточненную декларацию и заявление о зачете или возврате переплаты? Но если строго следовать позиции налоговиков, то так поступать нельзя. Ведь чиновники исходят из того, что в момент отгрузки по действовавшему на тот момент договору поставщик начислил налог правомерно. А расторжение договора факта отгрузки не отменяет.

Однако как же тогда быть попавшему в эту непростую ситуацию продавцу, ни Минфин, ни ФНС до сих пор растолковать не взялись. Что не удивительно, ведь это неизбежно привело бы к выводу об изначальной неправомерности требования начислять налог до того, как возник его объект.

Тем не менее, отсутствие законодательных норм и официальных разъяснений – еще не повод дарить бюджету НДС с товара, который никогда не будет реализован. Поэтому в описанных случаях, по нашему мнению, плательщики могут действовать так же, как при возврате покупателем некачественного товара и отказа от исполнения договора купли-продажи (ст. 475 ГК РФ). Ведь ситуации аналогичны: право собственности на отгруженный товар осталось у продавца, договор расторгнут. Продавец при этом по аналогии вправе принять к вычету сумму начисленного при отгрузке НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это он может «после отражения в учете соответствующих операций по корректировке…, но не позднее одного года с момента возврата или отказа» (п. 4 ст. 172 НК).

На помощь приходит посредник

Тем, кто не готов мириться с позицией ведомств относительно налогообложения неоплаченного товара, стоит обратить внимание на одну из упомянутых ранее формулировок, в отношении которой солидарны инспекторы и финансисты. Вспомним, что датой отгрузки товаров они считают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. В таком случае, если товар продавец передает не покупателю, а кому-то другому по договору, вообще не предполагающему перехода права собственности, то базы по НДС в момент отгрузки не возникает.

В роли «кого-то другого» может выступить посредник (комиссионер или агент). Налог с переданных ему товаров нужно начислить только тогда, когда он, выполняя поручение продавца, их реализует. Поэтому, если покупатели не являются конечными потребителями товара, а перепродают его, компании-продавцу имеет смысл попробовать договориться с ними о смене отношений на посреднические.

И в разъяснениях, посвященных посредническим отношениям, ведомственные специалисты соглашаются с тем, что налог при отгрузке товара посреднику начислять не нужно. Сделать это необходимо лишь при передаче ценностей покупателю (письма Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-11/36, ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202 и от 17 января 2007 г. № 03-1-03/58).

Реквизиты перечисленных писем лучше иметь под рукой, поскольку не все инспекторы на местах в курсе официальной позиции своего федерального начальства. Такой вывод можно сделать на основании постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 ноября 2007 г. № А56-9324/2007. Оно вынесено как раз по делу фирмы, от которой налоговики потребовали начислять НДС уже при отгрузке товаров комиссионерам. Суд рассмотрел спор и пришел к выводу, что пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса не требует определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товара посреднику, а значит, инспекторы были неправы. Свой вывод судьи обосновали так. Объект НДС – это реализация, то есть передача права собственности. А право собственности на передаваемые посреднику для реализации товары остается за комитентом (принципалом). Переходит же это право к покупателю в момент, когда ему передает товары посредник. Вот тогда и следует начислять с их стоимости НДС.

Итак, превращение покупателя в посредника может помочь обойти требования инспекторов о преждевременном начислении НДС. Но при этом важно не забывать, что перевод отношений на посреднические рельсы должен иметь какую-то очевидную деловую цель, помимо собственно оптимизации платежей по НДС. Иначе инспекторы наверняка попытаются переквалифицировать посреднические отношения в куплю-продажу со всеми вытекающими последствиями.

Переход права собственности «после оплаты»: отражение в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» порядок отражения операций по продаже продукции зависит, прежде всего, от условий заключенных с контрагентами договоров:

  • как передается (реализуется) продукция покупателю — непосредственно покупателю или через посредника (в данной статье не рассматривается);
  • в какой момент переходит право собственности на продукцию покупателю — в момент отгрузки или в иной момент, например, после оплаты продукции покупателем (подробно эта тема освещена на стр. 7).

Если договором с контрагентом предусмотрено особое условие перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от организации-производителя к покупателю — после оплаты продукции — то в программе продажа продукции отражается учетными записями (см. таблицу 1 на стр. 12), в которых участвуют, в числе прочих, следующие счета:

  • счет 45 «Товары отгруженные» субсчет 03 «Готовая продукция отгруженная»;
  • счет 90 «Продажи»:
    • субсчет 01 «Выручка от продажи» субсубсчет 1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;
    • субсчет 02 «Себестоимость продаж» субсубсчет 1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»;
    • субсчет 03 «Налог на добавленную стоимость»;
  • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
    • субсчет 01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в рублях);
    • субсчет 21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»;
    • субсчет 31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)».

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Продукция отгружена покупателю (по учетным ценам)

45.03,
вид учета «НУ»

43,
вид учета «НУ»

2. Корректировка себестоимости

45.03,
вид учета «НУ»

43,
вид учета «НУ»

3. Отражена выручка от продажи продукции

90.01.1,
вид учета «НУ», сумма без НДС

5. Списана себестоимость проданных товаров

90.02,
вид учета «НУ»

45.03,
вид учета «НУ»

6. Поступила оплата за товары

Примечание:
* В налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету расчетов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки валютных счетов).

На рис. 1 представлена схема отражения в «1С:Бухгалтерии 8» операций реализации продукции, если условиями договора предусмотрен особый порядок перехода права собственности на нее от производителя к покупателю (в т. ч. после оплаты продукции покупателем).

Операции реализации с особыми условиями перехода права собственности на продукцию в программе отражаются в два этапа.

Этап 1. Отгрузка продукции со склада продавца в адрес покупателя оформляется с помощью документа Реализация товаров и услуг (меню Продажа -> Реализация товаров и услуг) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности.

С 1 января 2006 года передача товаров покупателю (перевозчику) для целей определения налоговой базы по НДС приравнивается к реализации (п. 1 ст. 154 НК РФ, начиная с ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ). В этой связи одновременно с документом на отгрузку товаров покупателю по такой операции выписывается счет-фактура (создается документ Счет-фактура выданный).

Для того, чтобы создать этот документ через поле-ссылку Ввести счет-фактуру в форме документа Реализация товаров и услуг, необходимо предварительно в учетной политике установить соответствующий параметр налогового учета по НДС (см. рис. 2).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данной операции, начисляется проводкой по дебету счета 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Для того, чтобы эта операция реализации попала в Книгу продаж, при проведении документа Реализация товаров и услуг соответствующая запись вносится в регистр накопления НДС продажи.

Этап 2. Отражение перехода права собственности на ранее отгруженную продукцию производится в программе следующим образом. При наступлении условий, при которых по условиям договора права собственности на продукцию переходят покупателю, на основании документа отгрузки вводится документ Реализация отгруженных товаров (документ Реализация товаров и услуг, команда На основании -> Реализация отгруженных товаров).

При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки, представленные на рис. 3 и 4.

Обращаем внимание на то, что по данной операции счет-фактура не выписывается, поскольку он был выписан в момент отгрузки продукции покупателю, а в бухгалтерской проводке по начислению НДС корреспондирующим для счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» является счет 76.ОТ «Налог, начисленный по отгрузке».

Отгрузка без перехода права собственности 1С:Бухгалтерия 8.3

Версия конфигурации: 3.0.54.20

Версия платформы: 8.3.10.2580

Дата публикации: 22.11.2017 Просмотров: 4273

В бухгалтерском учете существуют ситуации когда товар отгружается, но право собственности на этот товар не переходит в момент отгрузки. Поскольку по факту реализация товаров не прошла, то момента для возникновения налога НДС нету. К примеру существуют договора мены(бартер), это довольно интересные случаи, когда каждая сторона выступает одновременно и продавцом и поставщиком товара. Договор мены имеет некоторые специфические черты, поскольку фактически оплата за товар не производится, а производится обмен товарами, то цены у такого товара может не быть, в таком случае товары признаются равноценными. В 1С:Бухгалтерия отгрузка товара без перехода права собственности может быть использована для организации которая по договору мены отгружает товар первой. А права на товар передает после того как получает товары от другой организации. Такая операция передачи товаров без перехода права собственности не признается выручкой для целей Бух учета, потому что не удовлетворяет самому главному условию признания продажи товара переход права собственности! Оказание брокерских услуг Trade12 очень позитивно сказывается на здоровье вашего кошелька http://www.malo-deneg.ru/ позитивные отзывы и безупречную репутацию они уже себе заслужили.

Для того что бы провести операцию отгрузки без перехода права собственности необходимо перейти в раздел Продажи — Реализация(акты, накладные)

Нажимаем на Реализация и выбираем пункт Отгрузка без перехода права собственности.

Документ реализации оформляется так же как и обычный документ реализации товаров и услуг.

Отличие такого документа в проводках которые он формирует. Как вы видите задействован 45.01 счет.

После того как условия для перехода права собственности были выполнены, мы должны провести операцию передачи прав собственности на товар. Заходим Продажи — Реализация отгруженных товаров.

Создаем новый документ, в котором указываем Контрагента, договор по которому мы передаем эти права и документ отгрузки этих товаров. Именно эти товары, из документа отгрузки и попадут в передачу прав собственности.

По проводкам видно, что закрывается счет 45.01 на себестоимость продаж по ОСН. А так же Учет выручки от продажи товаров Д62.01 — К90.01.1, то есть учет выручки идет только в момент передачи прав на товар.

Эта операция может быть использована для защиты своих интересов, а так же, что бы не увеличивать свою налоговую базу без реальной реализации. Так же вы можете использовать для передачи товаров на комиссию другой организации. Операция простая, не требует каких либо особых действий, контроль очень удобный и простой. Если у вас вдруг нету в программе 1С этой функции то вам необходимо ее будет включить в разделе Главное — Функциональность — Торговля — Отгрузка без перехода права собственности. Проверяйте настройку до начала работы, что бы избежать в дальнейшем ошибок программы.

Это интересно:

  • Дела о защите прав потребителей госпошлина Подаем исковое заявление в суд Ирина Соколова, руководитель аналитического управления "Объединения потребителей России" Если досудебное разбирательство зашло в тупик, а надзорные органы не могут или не горят желанием помочь, то у потребителей есть только одна дорога - в суд. И не важно, […]
  • Оформить в 1с поступление основных средств Оформить в 1с поступление основных средств Дата публикации 30.05.2017 Использован релиз 1.0.44.9 Безвозмездное получение основного средства в порядке внутриведомственного перемещения Казенному учреждению "Комитет по техническому надзору по Осановскому району" передано основное средство […]
  • Бланк приказа т-5а Приказ о переводе работника на другую работу Перевод работника на другую работу (должность) внутри организации должен осуществляться в соответствии с приказом, который составляется на основании заявления о переводе или докладной записки с обоснованием перевода. Приказ может быть оформлен […]
  • Каковы сроки проведения экспертизы Каковы сроки проведения экспертизы качества сотового телефона? Здравствуйте!купила сот тел в течегии 15 дней перестали работать кнопки сенсорные.обратилась в магазин с претензией о возврате денег.предложили сделать экспертизу телефона.Сколько делается экспертиза сотового […]
  • Приказ о счетах бух учета Приказ о счетах бух учета МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 23 декабря 2010 года N 183н (с изменениями на 31 марта 2018 года) ____________________________________________________________________ Документ с изменениями, внесенными: приказом Минфина России от 31 декабря 2015 […]
  • Где оформить субсидию в херсоне 2018 Чтобы получить субсидию, херсонцам нужно выйти из "тени" С 1 мая вступят в силу новые правила начисления субсидий. Например, субсидий лишат владельцев автомобилей и просторных квартир, о чем сообщают в Кабинете Министров. Если детальнее, то субсидию не будут назначать, если в […]
  • Зная законы миграции элементов в биосфере Задачи и упражнения к школьному курсу общей экологии 1 Продолжение. См. No 15, 16, 17/2002 (Печатается с сокращениями) 17*. Продуктивность кораллового рифа выше продуктивности большинства районов открытого океана вблизи экватора, потому что эта экосистема получает больше: а) солнечного […]
  • Федеральный закон 45 от 20041995 Открытое письмо Министру обороны РФ Уважаемый Эдуард Анатольевич! Здравствуйте! С уважением к Вам капитан 1 ранга Селянкин Василий Иванович. Уважаемый Эдуард Анатольевич! Здравствуйте!С уважением к Вам капитан 1 ранга Селянкин Василий Иванович. 09.10.07 года я был ознакомлен под роспись […]

Author: admin