Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Юридический адрес штраф

Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов

Место нахождения организации — это место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа (директора, правления), а в случае его отсутствия — иного органа или лица, имеющего право действовать от имени компании без доверенности. Но жизнь гораздо разнообразнее прописанных в законодательстве определений и уже давно преподнесла варианты «проживания» фирмы по адресам, получившим в народе названия «юридический» и «фактический»:

  • юридический адрес (адрес госрегистрации) — это координаты, указанные в учредительных документах организации как место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а также в ЕГРЮЛ;

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Два и более случая смены юридического адреса с момента госрегистрации компании делают ее претендентом на выездную проверку.

  • фактический адрес — это место, где в действительности располагается исполнительный орган управления организацией и где она реально «сидит». Как правило, фактический адрес совпадает с почтовым, то есть с тем, на который фирма получает свою корреспонденцию.

У наших читателей возникают вопросы из разряда «А правда ли, что из-за несовпадения адресов может быть то-то и то-то?». Мы собрали несколько типичных «адресных» вопросов. На этих примерах мы покажем, что в реальности может ожидать фирмы, у которых юридический и фактический адреса не совпадают.

В счет-фактуру — все адреса, какие есть!

Нам часто отказывают в возмещении НДС из-за того, что в счетах-фактурах в строках 2а «Адрес [продавца]», 3 «Грузоотправитель и его адрес», 4 «Грузополучатель и его адрес», 6а «Адрес [покупателя]» прописаны почтовые адреса сторон, а не юридические. А бывает, что, наоборот, указаны юридические адреса, но все равно отказывают. Так какой же адрес для инспекции будет правильным? Никак им не угодим!

: Действительно, в Налоговом кодексе РФ прямо не прописано, какие именно адреса надо указывать в счете-фактур е пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ . Минфин считает, что это должен быть исключительно адрес места нахождения продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документам и Письмо Минфина от 31.03.2008 № 03-07-11/129 . И в принципе, это логично. А налоговые органы на практике придираются в любом случае, какой адрес ни укажи, как в вашей ситуации.

Суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков и говорят, что неважно, какой адрес стоит в счете-фактуре, — налоговые органы не вправе из-за этого отказать в вычет е ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ; Постановления ФАС МО от 03.03.2010 № КА-А40/1102-10; ФАС СКО от 12.05.2011 № А53-16333/2010 . Ведь даже при неправильном адресе продавец и покупатель могут быть идентифицированы по наименованиям и ИНН. Но чтобы не доводить дело до суда, мы советуем следующее.

Заранее договаривайтесь с поставщиками, у которых юридический и фактический адреса не совпадают, чтобы они указывали в строках 2а, 3, 4, 6а счетов-фактур оба адреса.

Это можно оформить, к примеру, так.

Просмотрите имеющиеся у вас счета-фактуры, по которым вы только собираетесь возмещать крупные суммы НДС п. 4 ст. 89 НК РФ . Если в каком-либо счете-фактуре указан только один адрес, проверьте, является ли он юридическим, на сайте налоговой службы в разделе «Проверь себя и контрагента». Если в счете-фактуре указан другой адрес, попросите продавца:

  • вписать в оба экземпляра ранее выставленных счетов-фактур недостающий адрес. Напомните поставщику, что любое дополнение счета-фактуры комбинированным способом путем внесения в него ранее отсутствовавших сведений не относится к исправлениям, поэтому дополнение он может сделать просто от руки и никак не заверят ь п. 14 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914; Постановление ФАС МО от 17.11.2010 № КА-А40/13651-10; Письмо УФНС по г. Москве от 14.06.2007 № 19-11/055846 ;
  • заменить оба экземпляра счета-фактуры на новые — со всеми адресами и с сохранением номера и даты его составления.

Напомните продавцу, чтобы он заменил или дополнил экземпляр счета-фактуры, оставшийся у него на руках. Ведь счет-фактура, по которому вы предъявляете НДС к вычету, должен полностью соответствовать счету-фактуре, на основании которого начисляет налоги в бюджет поставщи к Письмо УФНС по г. Москве от 14.06.2007 № 19-11/055846 . Если при встречной налоговой проверке вашего контрагента выявятся расхождения в счетах-фактурах, последствия будут для вас плачевными.

Используем ККТ не где хотим

В заявлении о регистрации кассового аппарата в качестве его места установки мы хотим указать свой юридический адрес, а использовать его будем по фактическому адресу. Могут ли нас наказать за использование ККТ по адресу, отличному от того, который указан в заявлении о регистрации?

: Да, такие случаи встречаютс я Постановление 1 ААС от 11.07.2011 № А43-2435/2011 . Суды исходят из того, что, если ККТ применяется по адресу, отличному от того, который указан в регистрационном заявлении, организация нарушает условия регистрации и применения ККТ, а значит, возможно привлечение к административной ответственност и ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ :

  • руководителя компании или предпринимателя — штраф 3000— 4000 руб.;
  • организации — штраф 30 000— 40 000 руб.

Поэтому вам лучше сразу указывать в заявлении о регистрации ККТ адрес, по которому вы действительно будете эту технику использовать.

Ликвидировать фирму за неприсутствие по юридическому адресу не могут

При создании фирмы мы заявили в ЕГРЮЛ адрес, по которому у нас находится производство. Но офис мы открыли в другом месте, на учет там не вставали. Я направила в инспекцию письмо, в котором просила всю корреспонденцию для нашей компании отсылать в офис. Так мне перезвонил инспектор и сказал, что нам надо срочно перерегистрироваться по офисному адресу, а то за несоответствие адресов нас вообще могут ликвидировать. Я пыталась найти в законодательстве такое основание для ликвидации организации, но не нашла.

Если фирма зарегистрирована по одному адресу, а ее офис находится в другом месте, то при выездной проверке налоговики могут оштрафовать компанию за непостановку на учет обособленного подразделения

: Правильно, его там нет. В ГК РФ есть формулировка: «Юридическое лицо может быть ликвидировано. в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер. » п. 2 ст. 61 ГК РФ . И налоговики действительно обращаются в суды с требованиями о ликвидации организаций, если им удается собрать доказательства того, что по адресу, заявленному в ЕГРЮЛ, никто «не сидит». Но суды эти требования не удовлетворяют, поскольку считают, что несовпадение адресов — это устранимое нарушение, которое не может расцениваться как грубо е Постановления ФАС СКО от 27.05.2010 № А25-1396/2009; ФАС ВСО от 25.02.2010 № А69-999/2009 . Тем более что, если фирмы нет по адресу госрегистрации на момент налоговой проверки, это не значит, что она не находилась там на дату такой регистрации.

В вашем случае такого нарушения вообще нет.

Кстати, в приведенной вами ситуации налоговики также не могу т Постановление ФАС ЗСО от 27.09.2010 № А45-19664/2009 :

  • признать недействительной государственную регистрацию организации или регистрацию изменений, внесенных в учредительные документы компании;
  • отказать в реорганизации компании;
  • обязать вас представить документы, необходимые для государственной регистрации изменения места нахождения.

Но в вашем случае есть вероятность того, что более грамотный инспектор не будет вас пугать мифами, а при выездной проверке зафиксирует наличие у вас обособленного подразделения, то есть наличие стационарных рабочих мест, созданных на срок более месяца, о которых вы не сообщили. А это — возможность оштрафовать компанию за непостановку на учет подразделени я ст. 116 НК РФ . Поэтому вам нужно срочно зарегистрировать ОП по адресу нахождения офиса.

Банки тоже не любят расхождения адресов

В прошлом году мы переехали в другой офис, никуда об этом еще не сообщали. В последний из визитов в свой банк услышали от заведующего отделением, что им надо систематически обновлять информацию о клиентах и нужны, в частности, сведения о нашем адресе. Обязаны ли мы сообщать в банк свой новый адрес и правда ли, что банк может расторгнуть с нами договор банковского счета, если мы этого не сделаем?

: Законодательством не предусмотрена обязанность клиента представлять в банк информацию об изменении своего места нахождения. Но такая обязанность, как правило, прописывается в договоре банковского счет а Постановление Президиума ВАС от 27.04.2010 № 1307/10 . Ведь для банков важно знать настоящий адрес как при заключении, так и при исполнении договора, поскольку они отвечают за достоверность информации о клиента х подп. 1 п. 1, пп. 1.7, 3 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ . Поэтому банк может по своей инициативе обратиться в суд за расторжением договора при нарушении клиентом этого условия договор а п. 2 ст. 859 ГК РФ .

Кстати, имейте в виду, что некоторые банки даже отказываются заключать договор банковского счета, если при проверке сведений выясняется, что ваша компания не находится по адресу госрегистрации. И суды признают это правомерны м Постановления ФАС ДВО от 24.01.2011 № Ф03-9534/2010; 9 ААС от 20.09.2011 № А40-28942/11-47-246 .

Чтобы перемещения вашей компании в пространстве не сказались на отношениях с банком, лучше максимально быстро информировать банк о своем реальном месте нахождения. Например, сразу прописывать в договоре оба ваши адреса.

Узнать о том, что вас нет по адресу, заявленному в ЕГРЮЛ, банк может разными способами. Например, самостоятельно направив своего представителя по этому адресу для визуального осмотр а Информационное письмо ЦБ от 31.07.2007 № 12 , от налоговой инспекци и Письмо ФНС от 23.12.2011 № АС-4-2/[email protected] или отделения связи, возвратившего почтовое отправление из-за отсутствия адресата по указанному адресу.

Появилось второе помещение? Проще перерегистрировать юридический адрес

Наша фирма собирается менять офис на более просторный. Но придется поменять и налоговую, а не хотелось бы. Вот думаем, может, в нынешнем здании оставить в собственности небольшое помещение — сохранить, так сказать, юридический адрес. А по месту нахождения нового офиса оформить обособленное подразделение.

: Да, вы можете встать на учет в налоговом органе по месту нахождения нового офиса как по месту нахождения обособленного подразделения, если не учтены в той же инспекции по иному основани ю п. 4 ст. 83 НК РФ . Для этого вы должны:

  • письменно сообщить о создании ОП в налоговый орган по месту своего нахождения по форме № С-09-3 подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ ;
  • подать в налоговый орган по месту нахождения ОП заявление о постановке на учет по форме № 1-2-Учет.

Если вы знаете, что офис будет находиться не по своему юридическому адресу, продумайте, как вы будете получать почту от тех же налоговиков

Кроме того, нужно наладить бесперебойное получение вами корреспонденции, поскольку «ваша» инспекция все равно будет направлять ее по адресу головной компании. Поэтому вам можно, к примеру, заключить договор аренды ячейки абонементного шкафа на почте или просто регулярно заходить в почтовое отделение за корреспонденцией, которая возвращается туда после того, как не нашла своего адресата, и хранится там в течение месяц а п. 35 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 № 221 .

Но имейте в виду, с наличием ОП увеличивается налоговая отчетность (например, декларации по налогу на прибыль, может быть, придется представлять в две ИФНС), могут продлеваться выездные проверки, в рамках которых старая инспекция может проверить подразделения фирм ы п. 6 ст. 89 НК РФ; приложение № 2 к Приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/[email protected] . В некоторых случаях ОП нужно ставить на учет во внебюджетных фондах.

Поэтому решайтесь на «искусственное» ОП, только взвесив все «за» и «против». К примеру, оцените, насколько разветвленная у вас сеть подразделений и на какое время из-за этого могут затягиваться выездные проверки. Не регистрируйте ОП в качестве филиала или представительства, чтобы избежать их самостоятельных налоговых проверок, которые будет проводить новая, не ваша инспекци я п. 1 ст. 87, п. 7 ст. 89 НК РФ .

Возможно, проще все-таки внести изменения в учредительные документы в части места нахождения.

Директора трудно наказать за несоответствие адресов

Наш директор озадачился вопросом своей ответственности за то, что компания не «сидит» по адресу, прописанному в учредительных документах. Правда ли, что его за это могут оштрафовать или даже дисквалифицировать, и можно ли нам его как-то успокоить?

: Вы можете успокоить директора следующим.

Если ему вменяют непредставление или несвоевременное представление сведений об изменении адреса места нахождения (за это грозит предупреждение или штраф в размере 5000 руб. ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ ), то эта ответственность не может быть применена, поскольку срок, в течение которого нужно ставить в известность налоговые органы об изменениях в учредительных документах, не установлен.

УСПОКАИВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Оштрафовать руководителя за то, что организация не находится по юридическому адресу, нельзя.

Если руководителя пытаются привлечь за представление недостоверных или заведомо ложных сведений на момент регистрации компании (наказывается штрафом в размере 5000 руб. или дисквалификацией сроком до 3 лет) ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ , то налоговому органу надо доказать недостоверность сведений. То есть то, что фирма находилась не по указанному ею адресу, должно быть запротоколировано, в частности:

  • при проведении осмотра в ходе выездной проверк и статьи 89, 92 НК РФ ;
  • при опросе свидетел я ст. 90 НК РФ , который показал, что ваша организация не имеет в собственности и не арендует помещения в здании по адресу госрегистрации.

Ведь отсутствие организации по адресу, записанному в учредительных документах, в момент проведения проверки не свидетельствует о том, что она не находилась по этому адресу на дату регистрации.

Ответственность за несоответствие юридического адреса фактическому

В современном законодательстве нет таких понятий, как «юридический адрес» и «фактический адрес». В соответствии с действующими законами адресом юридического лица считается адрес, указанный в учредительных документах компании.

Если фактический адрес компании отличается от адреса, указанного в учредительных документах, то руководство обязано предоставить сведения о новом юридическом адресе в соответствующий филиал налоговой инспекции в течение трех рабочих дней (п.5 ст.5 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»), поскольку юридический адрес организации входит в число сведений, вносимых в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц).

Если один (и более) сотрудников компании осуществляют деятельность по адресу, отличному от юридического адреса сроком более 1 месяца, то налоговая инспекция рассматривает данный факт как создание самостоятельного подразделения фирмы, которое должно быть поставлено на учет в налоговые органы в течение 1 месяца. В противном случае организация должна будет понести ответственность за нарушение налогового законодательства.

Виды ответственности за нарушение сроков регистрации нового юридического адреса

  • К руководителю компании применяются административные санкции в виде штрафа от 5 000 до 10 000 руб. (ст. 14.25 КоАП РФ).
  • Повторное правонарушение может привести к дисквалификации должностных лиц на срок от 1 до 3 лет и попаданию участников компании в «черный список» налоговой инспекции.
  • В Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о недостоверности данных. Отсутствие данных о компании в базе данных ЕГРЮЛ, в свою очередь, может привести к отказу контрагентов от сотрудничества. Если компания в течение 6 месяцев после появления отметки о недостоверности сведений не предоставит в налоговую инспекцию документально подтвержденную информацию о достоверности данных, то она будет исключена из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 Закона о государственной регистрации ЮЛ и ИП от 08.08.2001 №129-ФЗ, изменения от 1.09.2017).
  • Согласно Закону о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 8.08.2001 №129-ФЗ (ст. 23, пп. ф.), участники компаний, исключенных из ЕГРЮЛ, не могут быть участниками и руководителями новых юридических лиц в течение 3 лет.
  • Компании с «фиктивным» юридическим адресом банки могут отказать в открытии счета или заблокировать уже имеющийся счет и расторгнуть договор. Это связано с тем, что кредитные учреждения обязаны идентифицировать своих клиентов, а клиенты, в свою очередь, должны предоставлять о себе достоверные сведения, в том числе сведения о местонахождении.
  • Компаниям, подавшим неверные сведения о юридическом адресе в ЕГРЮЛ, запрещается участвовать в тендерах.
  • Налоговая инспекция может подать в арбитражный суд иск о принудительной ликвидации юридического лица (основание – невозможность связаться с юридическим лицом по регистрационному адресу).

В юридической компании «Аккаунт» вы можете заказать юридические адреса, подтвержденные документами, с возможностью почтового обслуживания.

Если у вас неактуальный юридический адрес, который не подтверждается собственником, или уже внесены сведения о недостоверности юрадреса, то приобретите новый юридический адрес и воспользуйтесь услугой Смена юридического адреса. После смены юридического адреса на актуальный, запись о недостоверности будет снята.

Смена юр. адреса и штраф за не уведомление

Заключили новый договор аренды офиса в середине мая, сведения об изменения не подали.
Есть обязанность по 129-ФЗ

5. Юридическое лицо в течение трех дней с момента изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах «м», «о» — «с», и индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения указанных в пункте 2 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах «м» — «р», обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства. В случае, если изменение указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI настоящего Федерального закона.
(в ред. Федеральных законов от 23.06.2003 N 76-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

по АК п.3 ст 14,25

3. Непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, —
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 169-ФЗ, от 29.04.2006 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

Нашла судебные практики о том,что
Срок давности штрафа за смену адреса — 2 месяца

Налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя за то, что он не сообщил в ИФНС о смене прописки, только в течение двух месяцев со дня переезда, а не со дня обнаружения нарушения. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 5 апреля 2007 г. N А05-12218/2006-35.

Дело в том, что один ЧП сменил прописку 13 апреля, о чем сообщил в налоговую инспекцию лишь 16 октября. Налоговые инспекторы оштрафовали предпринимателя на 5000 рублей за пропуск трехдневного срока. Однако судьи не признали данное нарушение длящимся и отменили штраф на том основании, что налоговая инспекция пропустила двухмесячный срок давности, который отсчитывается от дня свершения правонарушения, а не от дня его обнаружения.

ну это у ИП — уних паспортный стол обязан сообщить — а как ИФНС должно узнать о смене адреса у ООО, кроме как от самого ООО?

то есть подождать 2 месяца с момента нового договора аренды + 3 дня и пойти потом подавать изменения?
прокатит?

с какого момента считается три дня ? с даты Решения учтредителей о сменеадреса, договора аренда нового офиса — или с какой даты?
Старый договор аренды уже закончился — еще год назад — болтались без офиса — но в ИФНС ничего не подавали ибо было нечего.

Если совсем по закону то договор аренды вообще не имеют право требоваьт — его нет в списвках обязательных доков для рег-ии- но без него факт не зарегят изменения(((((
может тогда все же три дня с момента принятия Решения?
или как еще можно избежать штрафа?
Исправлений: 2; последнее — в 15.06.2010, 07:03.

Компания отсутствует по юридическому адресу: правовые последствия

Термины «юридический адрес» и «фактичес­кий адрес», часто употребляемые в обиходе, законодательно не определены. На практике юридический адрес может отличаться от фактического местонахождения компании, где непосредственно ведется деятельность. Недостоверные сведения об адресе организации могут привести к неблагоприятным последствиям. Например, компанию могут принудительно ликвидировать, могут возникнуть проблемы, связанные с налоговым администрированием, а также сложности с обслуживающими банками.

Сначала разберемся с терминологией.

Под юридическим адресом принято понимать официальное местонахождение организации, которое согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ определяется ­мес­том ее государственной регистрации, то есть адресом, внесенным в ЕГРЮЛ. Согласно названной норме госрегистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового — по месту нахождения органа или лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности.

В подпункте «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о госрегистрации) уточняется: при наличии управляющего или управляющей организации в ЕГРЮЛ также указываются данные об их месте жительства (месте нахождения).

Главное, что должен обеспечивать юридический адрес, — это возможность связи с организацией любого заинтересованного лица. Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, носят открытый характер (п. 2 ст. 51 ГК РФ), и если адрес недостоверен, это может привести к неприятным последствиям.

Адрес мифический и реальный

Юридический адрес может отличаться от адреса, по которому организация осуществляет деятельность, в том числе хозяйственную. Регистратор не вправе отказывать в госрегистрации только на том основании, что помещение (здание), адрес которого указан для целей осуществления связи с организацией, непригодно для осуществления деятельнос­ти компании в целом либо вида дея­тельности, который указан в документах, представленных для госрегистрации (см. п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», далее — постановление № 61). 1

Жизнь привносит новые проб­лемы. Одна из них — это возможность управлять компанией дистанционно. Как определить место нахождения организации, директор которой как единоличный исполнительный орган работает дистанционно?

Свое видение этой ситуации ФНС России разъяснила в письме от 01.11.2013 № СА-4-7/[email protected] Заключение с гендиректором трудового договора о дистанционной работе, предусмотренного ст. 312.4 Трудового кодекса РФ, само по себе не нарушает положения п. 2 ст. 54 ГК РФ и п. 2 ст. 8 Закона о госрегистрации. Адрес местонахождения директора может быть в этом случае юридическим адресом организации. Но организация несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя.

Пленум ВАС РФ разъяснил, что регистрация организации по адресу жилого объекта недвижимости допустима только с согласия его собственника. Согласие предполагается, если названный адрес является адресом места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности (п. 4 постановления № 61).

В свою очередь, п. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ также допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельнос­ти или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Подытожим: юридический адрес может не обозначать мес­та нахождения производственных подразделений, ведущих основную деятельность, он может быть адресом жилого помещения, в том числе такого, права на которое у организации не определены, однако он должен обеспечивать возможность связи с компанией любого заинтересованного лица. Поэтому единственное, что априори может быть препятствием для использования адреса как места нахождения организации, — это заведомое отсутствие намерения использовать его для связи с внешним миром.

С точки зрения Пленума ВАС РФ, выраженной в постановлении № 61, недостоверность сведений о месте нахождения организации могут, в частнос­ти, подтверждать следующие ­факты:

1) адрес, указанный в документах, представленных при госрегистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес массовой регистрации компаний, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна;

2) адрес не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) заведомо не может свободно использоваться для связи с юрлицом (адреса, по которым размещены органы госвласти, воинские части и т.п.);

5) собственник объекта недвижимости заявил о том, что не разрешает регистрировать организации по адресу данного объекта.

Наличие хотя бы одного из перечисленных признаков может стать основанием для отказа в госрегистрации организации или внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ (см. п. 2 постановления № 61, подп. «р» п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации).

Если адрес изменился

Адрес, внесенный в ЕГРЮЛ, может измениться. В этом случае компания в течение трех рабочих дней с момента такого изменения обязана сообщить об этом в регистрирующий орган по мес­ту своего нахождения (п. 5 ст. 5 Закона о госрегистрации). Должностным лицам компании, которая не выполнила это требование, грозит штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Административное правонарушение, выразившееся в несообщении сведений об изменении адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юрлица регистратору, не является длящимся, и срок давности по нему начинает течь по прошествии трех рабочих дней с момента изменения таких сведений (см. п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Из содержания ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ следует, что срок давности привлечения к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, составляет два месяца со дня его совершения. Согласно пункту 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности.

Допустим, у регистрирующего органа есть информация о том, что связь с организацией по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна (представители организации по адресу не располагаются, корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.). Регистратор направляет этой организации (в том числе в адрес ее учредителей (участников) и лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности) уведомления о необходимости представления достоверных сведений об адресе. Если такие сведения не будут представлены в разумный срок, регистратор может обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации данного юрлица (п. 2 ст. 61 ГК РФ, п. 2 ст. 25 Закона о госрегистрации).

Суд принимает меры по извещению всех названных лиц о возбуждении производства по делу путем направления определения о принятии искового заявления к производству по их месту жительства (месту нахождения). На стадии подготовки дела к судебному разбирательству суд может предложить компании принять меры по устранению указанного нарушения, представив регистратору достоверные сведений о своем адресе. Второй вариант: судебное разбирательство откладывается (ст. 158 АПК РФ), а компании предлагают представить регистратору упомянутые сведения не позднее срока, установленного в определении суда.

Если эти указания не будут выполнены, решается вопрос о ликвидации организации, ведь такое ее поведение свидетельствует о грубом нарушении подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона о госрегистрации, допущенном при осуществлении деятельности (абз. 3 п. 2 ст. 61 ГК РФ, п. 2 ст. 25 Закона о госрегистрации).

Вместе с тем признание недействительными госрегистрации юрлица либо акта о внесении изменений в сведения ЕГРЮЛ об адресе юрлица по мотиву недостоверности таких сведений невозможно (см. п. 6 постановления № 61).

Сложности с налоговым администрированием

НК РФ не содержит определения «место нахождения организации», оно определяется в гражданском праве. Напомним, что согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Статья 83 НК РФ предусмат­ривает, что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

С учетом этих условий важны требования НК РФ, касающиеся порядка взаимодействия организации и налогового органа в рамках налогового администрирования.

Так, исходя из норм п. 4 ст. 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, могут быть переданы лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Только лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы передаются налоговым органом исключительно в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Документы, которые направляются по почте налогоплательщику — российской организации (ее филиалу, представительству), могут быть направлены только по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 31 НК РФ). Обратите внимание: в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки такого письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В ряде случаев документ (налоговое уведомление, требование об уплате налога) может быть направлен почтой без попытки вручить его лично налогоплательщику (его предста­вителю).

Требование о представлении документов в ходе налоговой проверки передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку, только если инспектор, проводящий проверку, находится на территории налогоплательщика. Если указанным способом требование о представлении документов передать нельзя, оно направляется поч­той (п. 1 ст. 93 НК РФ).

В то же время справку о проведенной проверке, которую проверяющий в последний день проверки обязан составить и вручить налогоплательщику или его представителю, необходимо передавать лично под рос­пись. Только если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется ему заказным письмом по почте (п. 15 ст. 89 НК РФ).

Составленный по результатам проверки акт в течение пяти рабочих дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). Если названные лица уклоняются от получения данного акта, этот факт отражается в акте налоговой проверки и сам акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособ­ленного подразделения). Датой вручения будет считаться шес­той день, считая с даты отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Аналогичные правила п. 9 ст. 101 НК РФ устанавливает в отношении решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Пункты 8 и 12 ст. 105.17 НК РФ определяют такой же подход к вручению справки и акта по результатам проверки ФНС России полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Если нарушения, совершенные налогоплательщиком, выявлены в ходе иных мероприя­тий налогового контроля, должностным лицом налогового органа в течение десяти дней со дня выявления указанного нарушения составляется в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если виновник уклоняется от получения акта, делается соответствующая отметка в акте и он направляется этому лицу по почте заказным письмом (датой вручения считается шестой день считая с даты отправки акта — п. 1, 4 ст. 101.4 НК РФ).

Нарушение процедуры вручения названных документов может привести к отмене вынесенного налоговым органом решения (см. например, постановления ФАС Мос­ковского округа от 07.08.2013 по делу № А40-95693/12-90-491, от 11.09.2012 по делу № А40-122546/11-116-328, Северо-Западного округа от 23.05.2012 по делу № А52-2540/2011, от 31.05.2012 по делу № А52-1840/2011, от 02.02.2012 по делу № А66-6/2011, Центрального округа от 25.10.2013 по делу № А09-674/2013, Уральского округа от 09.11.2011 № Ф09-7185/11 по делу № А76-3222/2011 и др.). Но если речь идет о письме, оно всегда направляется налогоплательщику по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. А почта работает не идеально…

Тем не менее инспекторы не смогут оштрафовать налогоплательщика за то, что он вовремя не выполнил требования (например, о представлении документов), не получив по вине почты письмо в установленный срок. Это объясняется тем, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения исключает его привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).

Иное дело, если сообщение от налогового органа не получено потому, что связь с организацией по указанному в ЕГРЮЛ адресу отсутствует. К каким ­последствиям это может привести?

Скорее всего, инспекция не сможет доказать, какое именно количество документов не представил налогоплательщик по требованию налогового органа. Поэтому штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ) не будет (см. например, постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07, ФАС Московского округа от 24.07.2009 № КА-А40/6844-09, от 17.07.2009 № КА-А41/6489-09, от 12.02.2004 № КА-А40/453-04, Уральского округа от 26.02.2010 № Ф09-891/10-С2, Дальневосточного округа от 03.02.2010 № Ф03-126/2010, Поволжского округа от 13.09.2011 № А72-8303/2010, от 09.06.2009 № А55-13349/2008, Западно-Сибирского округа от 04.09.2012 № А27-12833/2011, от 05.01.2004 № Ф04/44-1336/А70-2003, от 20.04.2006 № Ф04-2293/2006(21702-А27-29)).

Но если корреспонденция не дошла до налогоплательщика по юридическому адресу, налогоплательщик не сможет ссылаться на то, что его не проинформировали, например, о времени и месте рассмотрения материа­лов налоговой проверки, и инспекция будет вправе вынести решение заочно (п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ).

Кроме того, в случае непредставления налоговому органу в течение более чем двух месяцев необходимых для расчета налогов документов (в том числе по причине отсутствия связи с налогоплательщиком по адресу госрегистрации) сработает норма подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Она дает право инспекции определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Расчетным путем определяются и расходы.

Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный ИФНС по правилам подп. 7 п. 1 ст. 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего: именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Отметим также, что ФНС России считает правомерным направлять поручения об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемой организации, в налоговый орган по месту учета ее обособленного подразделения (см. письмо от 08.08.2013 № АС-4-2/14488).

Юридически значимые сообщения

Юридически значимыми ст. 165.1 ГК РФ называет заявления, уведомления, извещения, требования или иные сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица. Указанные сообщения влекут для этого лица гражданско-правовые последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, когда оно поступило лицу, которому направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Иными словами, не получив важную информацию по причине отсутствия по юридичес­кому адресу, организация не может апеллировать к этому факту в конфликтах с контрагентами.

Приведенные правила применяются, если иное не предусмот­рено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или из практики, установившейся во взаимоотношениях сторон.

Учитывая нормы ст. 51 ГК РФ (п. 2), лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Организация не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на данные, не включенные в реестр, а также на недостоверные данные, содержащиеся в нем, за исключением случаев, если соответствующие данные включены в указанный реестр в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли организации. В силу той же статьи организация обязана возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о себе в ЕГРЮЛ.

Конфликт с банком

Банки обязаны идентифицировать клиентов, находящихся на обслуживании, — устанавливать их наименование, место госрегистрации, адрес места нахождения и систематически обновлять такую информацию (п. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», далее — Закон № 115-ФЗ).

Согласно пункту 5.4 ст. 7 Закона № 115-ФЗ при проведении идентификации клиента, его представителя, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, обновлении информации о них банк вправе требовать представления названными лицами документов, удостоверяю­щих личность, учредительные документы, документы о госрегистрации юридического лица. В договорах банковского счета банки стали предусматривать обязанность клиентов представлять такую информацию при открытии счета, а при изменении указанных признаков сообщать об этом в кратчайшие сроки.

Непредоставление сведений об изменении местонахождения клиента суд, куда банк вправе обратиться, может квалифицировать как существенное нарушение договора банковского счета и как основание для расторжения договора банковского счета (см. постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10).

Налоговики, обнаружив факт отсутствия организации по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, в десятидневный срок сообщают об этом банкам, в которых открыты счета данных налогоплательщиков (см. письмо ФНС России от 23.12.2011 № АС-4-2/[email protected] «О представлении в банки информации об организациях, отсутствующих по месту регистрации»).

Банк России также рекомендовал кредитным организациям использовать сведения, предоставляемые ФНС России, при рассмотрении вопроса об установлении взаимоотношений с юридическими лицами (в том числе сервис «Проверь себя и контрагента», см. письма от 28.06.2012 № 90-Т, от 28.02.2013 № 32-Т), а также сформировал собственный информационный ресурс «Информация о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (мес­ту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует» по адресу http://www.cbr.ru/egrulinfo.

1 Подробный комментарий к этому постановлению см. в «ЭЖ», 2013, № 32.

Постановление Верховного ­суда РФ от 28.08.2012 № 38-АД12-4

В Межрайонную ИФНС поступило письмо из нижестоящей инспекции о том, что общество не располагается по адресу государственной регистрации (факт подтвержден письмом собственника нежилых помещений). В отношении руководителя ООО был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.

Начальник Межрайонной ИФНС, рассмотрев данное дело, вынес постановление, в котором признал директора ООО виновным в совершении указанного административного правонарушения. Но суд посчитал это постановление неправомерным.

Дело в том, что точная дата изменения адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа ООО ни при возбуждении дела об административном правонарушении, ни в ходе его рассмотрения установлена не была. При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание требования ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ, согласно которой неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица, суд посчитал, что дело об административном правонарушении рассмотрено начальником Межрайонной ИФНС за пределами срока давности привлечения виновного лица к административной ответственности, установленного положениями ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Следовательно, соответствующее постановление подлежит отмене. Производство по данному делу прекращено на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ — в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

Это интересно:

  • Варианты алиментов Способы оплаты алиментов Движение алиментов от плательщика к получателю оформляется отдельным пунктом как в добровольном соглашении об уплате средств, так и в исполнительном листе или судебном приказе, если выплаты взыскиваются принудительно. Причем и плательщик, и получатель одинаково в […]
  • Прокурор рб полномочия Прокуратура Республики Беларусь Надзор за точным и единообразным исполнением законов, декретов, указов, нормативных актов: возлагается на Генерального прокурора Республики Беларусь и подчиненных ему прокуроров. Прокуратура (статья 125 Конституции Республики Беларусь): проводит […]
  • Бланк заявления на свидетельство о рождении Бланк заявления на свидетельство о рождении Формы бланков заявлений на государственную регистрацию актов гражданского состояния Форма №1 Заявление о рождении от родителей Форма №2 Заявление о рождении от матери Форма №3 Заявление о внесении сведений об отце ребёнка в запись […]
  • Претензия о пересорте товара Претензия поставщику товара Когда и зачем готовится претензия поставщику товара, какие требования может включать? В чем отличие от претензии потребителя? На эти и другие вопросы Вы найдете информацию в этой статье. В договоре поставки две стороны – поставщик (он же продавец) и […]
  • Заявление на предоставление справки о зарплате Справка о заработной плате с места работы Справка о заработной плате с места работы может вам потребоваться для различных целей - в Пенсионный фонд для расчёта и начисления пенсии, для центра занятости, для получения различных пособий и субсидий. И тут иногда возникают препятствия. Вы […]
  • Как можно запустить реестр Открытие редактора реестра в Windows 7, 8 и XP Сначала стоит сказать, что это такое. Реестр – это некая база данных параметров, в которой содержатся множество настроек для всех приложений, также в нём находятся все параметры вашего Windows. Как открыть редактор реестра в Windows 7? […]
  • Налог на капремонт есть ли льготы Каким категориям граждан в РФ положены льготы на капремонт, как начисляются льготы на оплату по взносам на капитальный ремонт многоквартирных домов Для регулярного проведения капитального ремонта проживающие в многоквартирных домах обязаны производить фиксированные отчисления. Взносы […]
  • Заполненный бланк договора купли продажи автомобиля образец Заполненный бланк договора купли продажи автомобиля образец В данной статье мы рассмотрим договор купли-продажи автомобиля в 2017 и 2018 году. Договор купли-продажи необходимо оформить в обязательном порядке при передаче права собственности на транспортное средство, т.е. при продаже […]
Все права защищены. 2018