Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Как заполнить декларация по земельному налогу

Содержание:

Как заполнить декларация по земельному налогу

В целях налога на прибыль организация вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Возникает вопрос: с какого момента задолженность уже можно считать сомнительной?

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной.

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности.

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 августа 2018 г.

Как заполнить декларацию по земельному налогу за 2017 год

Раздел 2 заполните на каждый участок. В строке 020 укажите ОКТМО. Узнать его можно на сайте ФНС — http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/.

Код категории земель для строки 030 возьмите в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации.

В строках 050 и 110 укажите кадастровую стоимость участка. Если вы не единственный владелец участка — укажите долю владения в строке 060, перемножьте строки 050 и 060, а результат покажите в строке 110.

В строки 130 — 140 впишите «12» и «1.0—«. Если владели участком не весь год, укажите полные месяцы владения и посчитайте Коэффициент Кв, поделив количество месяцев владения на 12. Например, при владении участком 11 месяцев Кв равен 0,9167 (11 мес. / 12 мес.) Письмо ФНС от 06.04.2018 N БС-4-21/[email protected] .

В строке 150 укажите сумму налога — это произведение строк 110, 120 и 140. Перепишите сумму из строки 150 в строку 250.

В строке 170, если нет льгот, укажите «1,0—«.

Строки 070 — 100, 160, 180 — 240 заполняйте, только если используете льготы. Если нет — ставьте прочерки.

В Разд. 1 по каждому ОКТМО отдельно заполните строки 010 — 040. В строке 021 сложите суммы налога из строк 250 всех разделов 2 с одним ОКТМО и КБК.

У организации в г. Москве в районе «Коньково» в собственности участок для долговременного хранения автомобилей. Кадастровый номер — 77:06:0006004:39, кадастровая стоимость — 64 105 865 руб. Налоговая ставка — 0,1%.

Как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию по земельному налогу?

В разгар декларационной компании люди всё активнее интересуются порядком заполнения налоговой отчётности. Для чего и кому следует сдавать декларацию по земельному налогу? Как её правильно заполнить, чтобы её приняли инспекторы? Сдают ли декларацию по земельному налогу ИП? Каким юридическим лицам предоставляют льготы? Об этом и не только информирует данная статья.

Что представляет собой декларация по земельному налогу

Даже человек, далёкий от бухгалтерской отчётности, скорее всего, слышал про разные виды деклараций, и что их следует предоставлять в определённый срок. Так что такое декларация?

Декларация представляет собой расчёт и отчёт по какому-либо налогу одновременно. В данном случае это налог на землю, который платят все лица, владеющие земельными наделами на правах пожизненного использования. Поскольку все физические лица и, с недавних пор, ещё и ИП освобождены от обязанности декларирования, речь идёт, прежде всего, про организации.

Все виды налоговой и бухгалтерской отчётности имеют свои утверждённые формы, в том числе и декларация по земельному налогу. С 2011 года её форма не поменялась. Чистый бланк декларации можно скачать ниже.

Однако не все юридические лица обязуются декларировать по налогу на землю, даже если используют какой-то участок в своей деятельности. За арендаторов это должны делать арендодатели, то есть те, кому земля принадлежит по праву, либо они получили её в порядке наследования.

Суть подачи декларации заключается в следующем:

  • организация самостоятельно рассчитывает сумму налога;
  • отчитывается в налоговую;
  • формирует платёжное поручение;
  • совершает платёж.

О том, кто и как сдает декларацию по земельному налогу, читайте ниже.

Как ее заполнять

Заполнить декларацию не составит труда даже не самому опытному бухгалтеру, главное следовать пошаговой инструкции и пользоваться самой актуальной информацией.

Далее представлен порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу для физических лиц.

Для физических лиц

С 2015 года людям, занятым собственным бизнесом, равно, как и физическим лицам, не нужно самим рассчитывать земельный налог и отражать это в отчётности. Их жизнь упростилась, так как это сейчас за них делают с помощью сложных программных комплексов силами ФНС. Результатом этой работы станет налоговое уведомление, которое потом просто отправят им для уплаты.

Ниже дана инструкция по заполнению декларации по земельному налогу для ЮЛ.

Для юридических лиц

Разберём поэтапно весь процесс для юрлиц, рассмотрим заполнение декларации по каждому пункту и строчке с помощью таблиц и конкретного примера.

Начнём с титульного листа. Сверху вниз по строкам указывают:

  • ИНН ЮЛ
  • КПП по месту учёта земли
  • Номер корректировки (0 — новая; 1, 2 — уточненная)
  • Код налогового периода (за год— 34)
  • Отчетный год 2016
  • Код ИФНС
  • Код места представления (22_0 если по месту учёта)
  • Полное наименование ЮЛ
  • Код ОКВЭД (по выписке из ЕГРЮЛ)
  • Данные формы реорганизации (при наличии)
  • Телефон
  • Количество страниц декларации и приложений
  • Данные о руководителе организации или его доверенном лице

Переходим к разделу 1. Начало будет аналогичным: ИНН, КПП, номер страницы. Далее по строкам:

Второй раздел представляет собой расчёт налоговой базы и суммы налога. Страница начинается с ИНН, КПП и кадастрового номера земельного участка. Далее по строкам:

У нас вы можете бесплатно скачать бланк, а ниже найдете пример заполнения декларации по земельному налогу.

Налоговая декларация по земельному налогу (образец заполнения)

Подача декларации

Не редки ситуации, когда юридические лица имеют несколько земельных наделом, причём в разных территориальных округах, расположенных даже не по месту учёта организации. В какой налоговый орган сдавать заполненный экземпляр декларации в такой ситуации? Для налогоплательщиков, установленных как крупнейшие, именно у них бывают чаще всего такие случаи, предусмотрена подача отчётности по месту учёта в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Что касается остальных юридических лиц, то при сдаче отчётности им стоит руководствоваться следующими принципами:

  • несколько участков, расположенных в ведении одного налогового органа, можно задекларировать одним документом, но второй раздел составить отдельно для каждого;
  • в зависимости от подчинённости на каждую из территорий следует оформить свою декларацию, и подать её в соответствующую инспекцию.

Отчитаться в налоговую сейчас возможно любым удобным способом, и даже не покидая своего офиса. Налогоплательщики могут подать декларацию:

  • нарочно, нанеся личный визит или послав доверенное лицо;
  • заказным письмом;

Так в основном подавали декларации раньше на бумаге, но сейчас более удобным считается электронный вариант документа. Для этого разработан специальный сервис на официальном сайте ФНС. А также в электронном виде легко отчитаться с помощью:

  • телекоммуникационных каналов связи (с использованием ЭЦП);
  • флешки (информация предоставляется при посещении инспекции).

Способ доставки декларации тоже учитывается при заполнении её разделов, каждый из них имеет своё значение.

Правила подачи декларации по налогу на землю описаны в этом видео:

Аббревиатура КБК встречается во многих платёжных документов, в том числе и в декларациях. Многие не понимают, что это такое, а между тем, в этой последовательности цифр скрыто много полезной информации. Расшифровка КБК позволяет узнать, что это за платёж, кому он предназначается, кто его совершил, и куда он будет направлен. Отсюда и происходит его название – код бюджетного классификатора.

Платы налогов всегда совершаются по КБК с первыми цифрами 182 (административная группа), а всего этих чисел 20, они поделены на группы, каждая из которых несёт определённый смысл:

  • административная;
  • доходная;
  • программная;
  • классифицирующая.
  • Доходная группа выделена с 4-го по 13-й знак классификатора. Она включает информацию по виду и назначению взноса, статье дохода и категории бюджетных поступлений.
  • Следующий четырёхзначный блок классифицирует налоги, пени, проценты или штрафы. Обычные сборы обозначены как 1000.
  • Последний трехзначный разряд указывает на вид экономической деятельности.

Таким образом, в 2017 году КБК для налога на землю останется таким же, как был в минувшем налоговом периоде — 182 1 06 06031 03 1000 110. Этот код вносится десятую строку первого раздела декларации. Приведённый пример КБК будет действовать только в большинстве случаев, чтобы его точно узнать, следует обратиться в налоговую по месту регистрации, где в соответствии с расположением надела инспекторы дадут точную информацию.

Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.

Срок уплаты

Все без исключения бухгалтеры знают, что первое, чем необходимо заняться сразу же по выходу после новогодних праздников, это отчётность. После окончания налогового периода, им даётся только месяц на оформление деклараций, поэтому этим делом нужно заняться заранее. Хорошо, когда опытный бухгалтер всю необходимую отчётность, в том числе декларацию по земельному налогу, подготовит, не дожидаясь крайнего срока – 31 января, потому что до 1 февраля всё должно быть сдано.

Что касается срока уплаты, то здесь нет единого законодательства для всех. Потому что муниципалитеты сами вправе устанавливать сроки уплаты земельного налога для организаций. Тем более что одни юридические лица могут платить налог поквартально, предоставляя перед этим декларацию, а другие платят один раз в год, кому, как удобно. Однако несвоевременную оплату налога, точно так же как и просрочку в подаче декларации, могут посчитать административным правонарушением и наложить штраф.

Послабления

Законодательство предусматривает для юридических лиц три вида льгот. Это:

  • федеральные, действующие на территории всей страны;
  • местные, то есть те, которые установили органы местного самоуправления;
  • льготы, предусмотреные международными договорами Российской Федерации.

Федеральные льготы освобождают полностью некоторые организации от платежей за пользование землёй. К организациям, претендующим на эти льготы, относятся:

  • учреждения Минюста уголовно-исполнительной направленности;
  • организации по землям, занятыми магистралями;
  • благотворительные фонды и организации религиозной направленности;
  • общественные организации инвалидов, или учреждённые ими;
  • организации-участники свободной экономической зоны.

Что касается муниципальных льгот, то здесь местные власти могут предоставить некоторым организациям кроме полного освобождения от уплаты налога ещё:

  • сниженные ставки;
  • не облагаемую сумму от кадастровой стоимости;
  • долю не облагаемой площади.

Поскольку уплаченные налоги за землю уходят в копилку местного бюджета на нужды края, власти решают вопросы предоставления льгот по своему усмотрению, издавая соответствующие постановления.

Важная информация

  • Суммы, которые налогоплательщик показывает в декларации, не должны содержать остатки в копейках, их либо не указывают вообще, либо округляют до целого значения.
  • Для тех, кто не знает: сначала составляется декларация по налогу на землю, рассчитывается сумма налога, а только потом она уплачивается.
  • Если крайний срок предоставления декларации выпал на выходной день, период подачи продляется до ближайшего рабочего дня.

Декларация по земельному налогу и бухгалтерские проводки — тема следующего видео:

ФНС разъяснила особенности земельного налога за неполный налоговый период

ФНС объяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок. Мнение ФНС согласовано с Минфином России. См. текст письма ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751

ФНС России, в письме от 14 июня 2018 г. N БС-4-21/[email protected] дала разъяснения по особенностям исчисления земельного налога при владении участком неполный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости (с Минфином РФ согласовано). В письме приведен наглядный пример расчета земельного налога с одновременным применением соответствующих коэффициентов.

ФНС России письмом от 07.05.18 N БС-4-21/[email protected] направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]».

Обновленная форма декларации (в ред. приказа ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected]) применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

Декларация по земельному налогу: форма, формат, порядок заполнения

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]» зарегистрирован в Минюсте России 01.06.2017.

Изменения, внесенные Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected], применяются начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

  • Приказ N ММВ-7-21/[email protected]
  • Приложение N 1. Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005)
    • Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
    • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
  • Приложение N 2. Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме
    • I. Общие сведения
    • II. Описание файла обмена
  • Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
    • I. Состав налоговой декларации по земельному налогу
    • II. Общие требования к порядку заполнения декларации
    • III. Порядок заполнения Титульного листа декларации
    • IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации
    • V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации
    • Приложение N 1. Коды, определяющие налоговый период
    • Приложение N 2. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
    • Приложение N 3. Коды представления налоговой декларации по земельному налогу
    • Приложение N 4. Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган
    • Приложение N 5. Коды категорий земель
    • Приложение N 6. Коды налоговых льгот

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]»

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207; 2016, N 27, ст. 4177; 2017, N 1, ст. 16), в целях реализации положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2017, N 15, ст. 2133)
п р и к а з ы в а ю:

  1. форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
  2. формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде согласно приложению № 2 к настоящему Приказу;
  3. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению № 3 к настоящему Приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.12.2011, регистрационный номер 22530)

3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Форма налоговой декларации по земельному налогу

Налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Структура декларации

Декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005) имеет титульный лист и два раздела:

  • Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
  • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Налогоплательщики могут сами выбирать удобный для себя способ представления декларации в налоговый орган. В том числе:

  • на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
  • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика).

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме

См. документ:

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

I. Состав налоговой декларации по земельному налогу

1.1. Налоговая декларация по земельному налогу (далее — декларация) заполняется налогоплательщиками — организациями, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

1.2. В состав декларации включаются:

Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» (далее — Раздел 2).

1.3. Для заполнения декларации применяются соответствующие приложения к настоящему Порядку.

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

2.1. Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

2.2. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.3. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001», для десятой страницы, соответственно, «010».

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

2.4. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест.

В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356—» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234——-» во втором поле.

Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест — для целой части и 10 знакомест — для дробной части, в декларации записывается следующим образом: «1234356—/234——-«.

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

2.5. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.

2.6. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

2.7. При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) налогоплательщика в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код 270 (по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)) или код 216 (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком) (приложение N 3 к настоящему Порядку), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «Код по ОКТМО» указывается код того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении N 2 к настоящему Порядку.

2.9. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларации указывается код налогового органа, на территории которого находятся земельные участки налогоплательщика, и код по месту нахождения (учета) — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

2.10. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.

2.11. Налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, декларацию по земельному налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет декларацию в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по его местонахождению.

2.12. Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

III. Порядок заполнения Титульного листа декларации

3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

3.2.1. Для организаций ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям приведены в пункте 2.8 настоящего Порядка).

В поле «ИНН» для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации — в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле «КПП» для российской организации в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

В поле «КПП» для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле «КПП» для иностранной организации, представляющей декларацию по местонахождению объекта недвижимого имущества, не относящегося к деятельности иностранной организации через ее постоянное представительство на территории Российской Федерации, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по местонахождению недвижимого имущества.

3.2.2. Для организаций — крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

3.2.3. Для налогоплательщиков, являющихся инвестором соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (далее — СРП), указывается согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении СРП.

3.2.4. Номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «Номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной декларации — указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и так далее).

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы земельного налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы земельного налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3.2.5. Налоговый период, за который представляется декларация.

Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

3.2.6. Отчетный год, за который представляется декларация.

3.2.7. Код налогового органа, в который представляется декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

3.2.8. Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

3.2.9. В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

3.2.10. Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Порядка.

3.2.11. Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, «84950000000».

3.2.12. Количество страниц, на которых составлена декларация.

3.2.13. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

3.3. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

3.3.1. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2».

3.3.2. При представлении декларации налогоплательщиком в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.

Здесь и далее по тексту настоящего Порядка отчество указывается при наличии.

3.3.3. При представлении декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.

3.3.4. При представлении декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

В поле «(наименование организации — представителя налогоплательщика)» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)», юридического лица — представителя налогоплательщика и дата подписания.

3.3.5. Подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются в полях «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» Титульного листа и «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» Раздела 1 декларации. Дата подписания заполняется в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.

3.4. В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика и реквизиты указанного документа.

3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации:

1) способ представления декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);

2) количество страниц декларации;

3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;

4) дата представления декларации;

5) номер, за которым зарегистрирована декларация;

6) фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию;

7) подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации

4.1. Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

4.2. В поле «Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП)» указывается наименование СРП.

В каждом блоке строк с кодами 010 — 040 указываются:

1) по строке с кодом 010 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы земельного налога, указанная в строке с кодом 030;

2) по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030.

Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное;

3) по строке с кодом 021 — исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 250 всех представленных Разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК;

4) сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Кодекса).

Сумма авансового платежа указывается, соответственно:

по строке с кодом 023 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года, в рублях;

по строке с кодом 025 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года, в рублях;

по строке с кодом 027 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года, в рублях;

5) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК, в рублях.

Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.

В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;

6) по строке с кодом 040 указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.

В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака «-«, а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

4.3. Сведения, указанные в Разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» для организации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя. При этом проставляется дата подписания.

V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации

5.1. Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации.

5.2. В поле «Кадастровый номер земельного участка» указывается кадастровый номер земельного участка.

5.3. По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

5.4. По строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное.

5.5. По строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

5.6. По строке с кодом 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить признаком «1», а свыше 3 лет — признаком «2».

5.7. По строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, в рублях.

Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка указывается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Нормативная цена земли указывается в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, которая определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода уполномоченными органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с пунктом 8 статьи 391 Кодекса.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

5.8. По строке с кодом 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Например,

Это интересно:

  • Если удержанный налог превысил Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ Отправить на почту Строка 140 в 6-НДФЛ отражает информацию о сумме НДФЛ, удержанной с конкретной доходной выплаты. О том, как именно нужно заполнять эту строку, узнайте из нашей статьи. Общие принципы формирования 2-го раздела формы 140-я строка […]
  • Статьи преступлений небольшой тяжести Классификация преступлений по степени тяжести (по состоянию 2017 год) Для облегчения определения привожу все статьи УК, уже разбитые по тяжести, остается только найти интересующую. Таблица приведена в соответствии с УК РФ на 2017 год. Статья 15 Уголовного Кодекса Российской Федерации (УК […]
  • Приказ об отпуске без содержания образец рк Приказ об отпуске без содержания образец рк Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер , получат доступ к […]
  • Образцы приказов об увольнении рк Образцы приказов об увольнении рк Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер , получат доступ к Java-книге. Абоненты […]
  • Независимый юрист по дтп Юрист по ДТП услуги и стоимость Лишают прав?Страховая задерживает выплаты?Произошло ДТП?Компания «Автоюрист» окажет профессиональную юридическую помощь в любых ситуациях. Наши юристы специализируются на защите прав автовладельцев, а также консультируют по любым вопросам […]
  • Претензия на качество работ образец Претензия по качеству работ (претензия по качеству работ, с требованием устранить недостатки в работе в указанный срок) Директору ООО "____________" (юр. адрес исполнителя )______ 25.06.09г. я заключил с ООО "__________" договор на изготовление, доставку, сборку и монтаж столярных […]
  • Бланк доверенность в суд Доверенность на представление интересов в суде Одним из прав участвующего в деле лица является право выдать доверенность на представление интересов в суде своему представителю. При рассмотрении гражданских исков это может быть любое лицо, которое, по мнению стороны дела, может помочь […]
  • Приказ 110 назначение лекарственных Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 февраля 2007 г. N 110 "О порядке назначения и выписывания лекарственных препаратов, изделий медицинского назначения и специализированных продуктов лечебного питания" (с изменениями и дополнениями) Информация об […]
Все права защищены. 2018