Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Какие штрафы в пенсионный фонд

За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно

ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок 1 .

Нарушениям законодательства РФ о страховых взносах и ответственности за их совершение посвящена глава 6 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ).

В частности, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов 2 .

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212 ФЗ сроки плательщик должен выплатить пени 3 .

Как видим, Закон № 212 ФЗ разделяет ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления и несвоевременную уплату страховых взносов*.

Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только начисление пеней, но не взимание штрафа.

В случае выявления недоимки по страховым взносам плательщику направляется требование об их уплате (форма 5 ПФР) 4 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки 5 .

До недавнего времени в указанной форме сообщалось, что в случае неисполнения в установленный срок такого требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. То есть, в случае несвоевременной уплаты взносов плательщик мог быть привлечен к ответственности по статье, предусматривающей наложение штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления.

Такая формулировка на практике позволяла территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ привлекать плательщиков страховых взносов в случае неисполнения ими в установленный срок требования к ответственности в виде штрафа.

В результате организация — плательщик взносов обратилась в ВАС РФ с заявлением о признании недействующей формы 5 ПФР.

Судьи, приняв во внимание нормы статей 25 и 47 Закона № 212 ФЗ, а также пункта 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных отделений Пенсионного фонда РФ по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах 6 , удовлетворили заявленные требования. В своем решении арбитры отметили, что форма требования содержит положение, согласно которому в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. Из буквального содержания указанной формы требования следует, что плательщик может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно.

По мнению суда, данное положение является причиной формирования территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ незаконной практики по привлечению к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно, тем самым нарушая права неопределенного круга лиц, являющихся плательщиками страховых взносов.

В то же время судьи не нашли оснований для признания всей формы требования не соответствующей закону и недействующей. В результате форма требования признана недействующей только в части указания на возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа.

Однако это не единственный положительный момент.

Вынося решение, судьи ВАС РФ также отметили, что в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность в виде штрафа 7 не применяется.

Таким образом, судьи еще раз обратили внимание чиновников, что привлечение к ответственности в виде штрафа плательщиков взносов, верно исчисливших базу, но по тем или иным причинам не вовремя исполнивших обязанность по их уплате, незаконно.

Можно предположить, что в настоящее время работники Пенсионного фонда РФ, привлекая к ответственности плательщиков страховых взносов, будут учитывать выводы, содержащиеся в рассматриваемом решении ВАС РФ.

При этом, если работники Пенсионного фонда РФ в случае несвоевременной уплаты страховых взносов все же выставили штраф, плательщику целесообразно воспользоваться своим правом на обжалование 8 и, подкрепив свою позицию указанным решением ВАС РФ, обратиться в суд 9 .

В заключение следует отметить, что аналогичные положения, касающиеся привлечения страхователей к ответственности по статье 47 Закона № 212 ФЗ, по-прежнему содержатся в других формах документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов (формы 5 ФСС РФ, 6 ПФР, 6 ФСС РФ).

В связи с этим полностью исключать в настоящее время вероятность неправомерного привлечения плательщиков взносов к ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона № 212 ФЗ, нельзя.

Однако в случае обращения организации в суд, по нашему мнению, высока вероятность того, что с учетом выводов, сделанных ВАС РФ, такой штраф будет признан незаконным.

Сноски:
1 решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13
2 ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
3 ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ
4 утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н
5 ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ
6 утв. распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р
7 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
8 ст. 53 Закона № 212-ФЗ
9 ст. 54 Закона № 212-ФЗ

Ответственность за нарушение пенсионного и социального законодательства (таблица штрафов)

Нарушение страхователем срока регистрации в ПФР (для лиц, начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц):
а) до истечения 90 дней с момента истечения срока

б) по истечении 90 дней

а) в размере 5000 рублей

б) в размере 10 000 рублей.

Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов

1)Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок Расчета по месту учета

2)Несоблюдение порядка представления Расчета в электронном виде

1)в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

2)в размере 200 рублей.

Неуплата (неполная уплата) сумм страховых взносов:

1) в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия)

2)Те же деяния, совершенные умышленно

1) в размере 20% от неуплаченных сумм

2) в размере 40% от неуплаченных сумм

Нарушение срока регистрации в качестве страхователя:(для лиц, начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц)

а) до истечения 90 дней

б) более 90 дней

а) в размере 5000 рублей

б) в размере 10 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия):

а) по неосторожности

а) 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов

б) 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Непредставление страхователем в установленный законом срок установленной отчетности страховщику:

а) в течение до 180 дней

б) в течение свыше 180 дней

а) в размере 5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей.

б) в размере 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей.

Важно! Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.

Штрафы ПФР

Актуально на: 21 июля 2016 г.

Основные обязанности всех страхователей перед ПФР – это своевременно платить правильно рассчитанные суммы страховых взносов (ч. 4, 5 ст. 15, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ) и своевременно представлять отчетность: расчет по страховым взносам по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п) по итогам каждого отчетного и расчетного периода (п. 1 ч. 9 ст. 15, п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ), а также форму СЗВ-М (утв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) ежемесячно начиная с отчетности за апрель 2016 года (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ). И если страхователь что-либо из перечисленного не делает, то ему за это грозит ответственность.

За неисполнение указанных обязанностей предусмотрены следующие штрафы ПФР:

Однако это не полный перечень штрафов, с которыми может столкнуться страхователь в части начисления и уплаты страховых взносов. Есть и другие.

Штраф за неэлектронную форму отчетности

Страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, в чью пользу были сделаны выплаты, за прошедший календарный год превысила 25 человек, должны представлять в ПФР формы РСВ-1 и СЗВ-М в электронном виде, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью (ч. 10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ). И если страхователь сдаст РСВ-1 на бумаге, хотя должен направить форму по телекоммуникационным каналам связи, ему выпишут штраф в размере 200 руб. за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 2 ст. 46 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

А вот штраф за несоблюдение электронной формы СЗВ-М не предусмотрен.

В случае, когда среднесписочная численность страхователя укладывается в 25 человек, организация или ИП вправе самостоятельно выбрать – направлять ли отчетные формы на бумаге либо в электронном виде.

Штраф за недостоверные / неполные индивидуальные сведения

В расчете по форме РСВ-1 страхователь заполняет разделы 6, где указывает индивидуальные сведения на работников и физлиц, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг и выполнение работ (п. 27 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п). Но в этих сведениях можно и ошибиться. Например, неправильно указать периоды стажа.

Так вот за представление неполных или недостоверных персонифицированных сведений предусмотрен штраф в размере 5% от суммы взносов к уплате в ПФР за последние 3 месяца отчетного периода – I квартала, I полугодия, 9 месяцев или года, за который эти сведения были сданы (ст. 17 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ). Но взыскать этот штраф представители ПФР могут только в судебном порядке.

Штраф за непредставление документов

В ходе камеральных и выездных проверок представители ПФР вправе запросить у проверяемой организации или ИП документы, подтверждающие правильность исчисления и уплату взносов (п. 1 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 37 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). И страхователь обязан соответствующие документы проверяющим предоставить (п. 4 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). В противном случае его могут оштрафовать. Цена вопроса – 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Меньше штрафов в Пенсионный фонд

Тех, кто до 1 марта не сдал индивидуальные сведения в Пенсионный фонд, заставляют платить внушительный штраф. Но не торопитесь расстаться с деньгами. Даже если суд не отменит решение чиновников, сумму штрафа можно будет уменьшить.

Последний день сдачи отчетов по персонифицированному учету существует исключительно для фирм. Сами пенсионщики до 1 марта все индивидуальные сведения часто принять не успевают, вывешивая в отделениях объявления типа «Прием индивидуальных сведений продлен до 31 марта 2004 года».

– Хотела сдать персонифицированный учет в феврале, – рассказывает главный бухгалтер торговой фирмы из Санкт-Петербурга Ирина Судакова, – а меня прогнали: в марте, говорят, приходите.

Редко, но случается, что работники отделений Пенсионного фонда в установленные законом сроки с горем пополам укладываются. Тогда фирмы, опоздавшие с отчетами даже на 2–3 дня, штрафуют. Сумму штрафа считают по статье 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете». Это 10 процентов от суммы начисленных за год пенсионных взносов.

Печальным опытом поделилась Лариса Тихомирова, главный бухгалтер из Москвы:

– В прошлом году разрешили сдавать индивидуальные сведения до 1 апреля, поэтому в этом году я собралась в Пенсионный фонд только во второй половине марта. Со мной даже разговаривать не стали, выписали штраф и отправили восвояси. Теперь думаем: сразу заплатить деньги в бюджет или дождаться суда? Больно уж большая сумма получилась.

Старые грехи не в счет

О просроченной отчетности Пенсионный фонд узнает только тогда, когда фирма сама даст о себе знать. Татьяна Шаталова, главный бухгалтер подмосковной торговой фирмы, устроилась на новую работу в конце прошлого года. А когда отправилась сдавать индивидуальные сведения за 2003 год, выяснила, что Пенсионный фонд еще не получал отчеты по итогам 2002 года. Пенсионщики составили акт и оштрафовали компанию. Платить штраф Татьяна не торопится, и вот почему.

Тех, кто не сдал индивидуальные сведения за позапрошлый год, штрафовать уже поздно. После того как пенсионщики обнаружили нарушение, у них есть всего шесть месяцев, чтобы обратиться в суд (п. 1 ст. 115 НК).

Дата решения или акта камеральной проверки значения не имеет. Эти документы работники пенсионных отделений составляют тогда, когда бухгалтер сам приходит к ним с повинной. Узнать же о нарушении они должны уже на следующий день после того, как истек срок сдачи индивидуальных сведений. С этого момента суд и отсчитывает шестимесячный срок давности (см. постановления ФАС Московского округа от 17 июля 2003 г. № КА-А40/4615-03 и от 16 октября 2003 г. № КА-А40/7948-03).

Не перегнуть палку

Если Пенсионный фонд успеет обратиться в суд в течение шести месяцев, избежать штрафа будет сложно. Особенно если выбрать неправильную тактику поведения в суде. Пример тому – судебное дело, которое одна из фирм проиграла вчистую, несмотря на то что сдала индивидуальные сведения всего на шесть дней позже крайнего срока.

В кассационной жалобе компания упирала на то, что Пенсионный фонд не уполномочен контролировать уплату страховых взносов и представление отчетности. Судьи возразили, что закон № 27-ФЗ одной из целей персучета называет контроль за уплатой пенсионных взносов. Персонифицированным учетом занимается Пенсионный фонд. Следовательно, именно он должен следить за тем, чтобы фирмы вовремя сдавали индивидуальные сведения.

Решив хотя бы вполовину снизить начисленные фондом десять тысяч рублей штрафа, фирма указала, что должна отвечать не по закону № 27-ФЗ, а по статье 19.7 Кодекса об административных правонарушениях. В ней сказано, что за не вовремя представленные государственным органам сведения фирма обязана заплатить от 3 до 5 тысяч рублей, а ее руководитель – от 300 до 500 рублей.

Этот довод судьям тоже не приглянулся. Они указали, что отношения, связанные с уплатой пенсионных взносов, а значит, и со сдачей индивидуальных сведений, регулирует законодательство о налогах и сборах. Об этом сказано в статье 2 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

В результате фирме пришлось полностью заплатить штраф (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 декабря 2003 г. № А29-4275/2003а).

Под какой статьей ходим

Вместо того чтобы спорить с пенсионщиками об их полномочиях, напомните им о пункте 3 статьи 27 закона № 167-ФЗ. В нем сказано, что фирма, которая не вовремя сообщила Пенсионному фонду необходимые сведения, должна заплатить тысячу рублей штрафа. Получается, что в двух законах – № 167-ФЗ и № 27-ФЗ – закреплена разная ответственность за одно и то же нарушение.

После того как закон № 167-ФЗ вступил в силу, другие связанные с пенсионным страхованием законы применяют тогда, когда они ему не противоречат (ст. 34 этого закона). Закон № 27-ФЗ принят в 1996 году. Поэтому за несвоевременную сдачу индивидуальных сведений фирма должна заплатить всего тысячу рублей.

Такой точки зрения придерживается, например, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (постановления от 23 декабря 2002 г. № Ф03-А16/02-2/2685 и от 1 декабря 2003 г. № Ф03-А73/ 03-2/2900).

У некоторых судей противоположное мнение. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 30 декабря 2003 г. № Ф03-А73/03-2/ 3230 судьи указали: когда одни и те же правоотношения регулируют общие и специальные нормы права, применять нужно специальные. В данном случае – это закон о персонифицированном учете № 27-ФЗ.

Решившим отбиться от всей суммы штрафа юристы предлагают дополнительно взять на вооружение следующие аргументы.

В методичке, утвержденной письмом Пенсионного фонда от 11 марта 2002 г. № МЗ-09-25/2186, сказано, что штрафовать фирмы по закону № 167-ФЗ можно лишь до 1 июля 2002 года (см. часть VIII методички). Дело в том, что с даты вступления в силу Кодекса об административных правонарушениях нормы других законов, устанавливающие административную ответственность, больше не действуют.

По статье 15.6 кодекса за то, что Пенсионному фонду не представлены вовремя необходимые сведения, гражданин должен заплатить 100–300 рублей, а директор фирмы – 300–500 рублей штрафа. О самой фирме в этой статье ничего не сказано. Получается, что компанию нельзя привлечь к административной ответственности ни по статье 15.6 кодекса, ни по нормам пенсионного законодательства.

Прислушается ли суд к этим аргументам, сказать сложно. Юрист аудиторско-консалтинговой фирмы «Листик и партнеры» Константин Игонин в этом не сомневается: «В статье 1.1 КоАП законодатель закрепил правило, по которому административную ответственность может устанавливать только сам кодекс и региональные законы об административных правонарушениях. При этом Федеральный закон № 27-ФЗ, как и ряд других законов, “забыли” освободить от норм, предусматривающих эту ответственность.

Судьи вряд ли признают их противоречащими КоАП. В своем постановлении от 27 января 2003 г. № 2 Высший Арбитражный Суд указал, что подобные нормы можно применять и после введения кодекса в действие, если они ему не противоречат».

Судебная практика показывает: штраф за просроченные индивидуальные сведения можно уменьшить во много раз, если просто указать судьям на смягчающие обстоятельства.

В зависимости от ситуации такими обстоятельствами могут стать небольшой период просрочки, своевременная и полная уплата пенсионных взносов, а также нарушение фирмой закона впервые (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 6 января 2004 г. № А17-137/9 и ФАС Уральского округа от 12 февраля 2004 г. № Ф09-131/04-АК).

Снизить штраф судьям позволяют статьи 112 и 114 Налогового кодекса. И вместо штрафа в 34 тысячи рублей вам, возможно, придется заплатить одну тысячу, а вместо 12 тысяч – всего 100 рублей (постановления ФАС Уральского округа от 29 октября 2003 г. № Ф09-3601/03-АК и от 17 декабря 2003 г. № Ф09-4329/2003-АК).

Пенсионный фонд может оштрафовать фирму не только за просрочку отчетности, но и за ошибки в ней. Чтобы уменьшить сумму штрафа за недостоверные сведения, укажите судьям на такие смягчающие обстоятельства, как незначительное искажение сумм и отсутствие ущерба бюджету. Скорее всего суд пойдет вам навстречу. Пример тому – постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14 января 2004 г. № Ф09-4821/03-АК.

Светлана МАТВЕЕВА Источник материала —

Штрафы ПФР и ФСС: за что и как они накладываются

Светлана Симонова
руководитель группы по расчету заработной платы WiseAdvice

Штрафы ПФР, как и штрафы ФСС, чаще всего бывают за ошибки в сданных расчетах и опоздание с их сдачей. Но у фондов есть и другие основания доначислить штрафы и пени по страховым взносам. В этой статье мы подробно рассмотрим, какие штрафы и за какие нарушения могут применять к компаниям ПФР и ФСС.

Просрочка сдачи отчетности

Отчетность по начисленным и уплаченным взносам сдают по форме 4-ФСС. Срок сдачи отчетности на бумаге – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а электронной отчетности – не позднее 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. В Пенсионный фонд компании сдают расчет по форме РСВ-1 ПФР ежеквартально. Срок сдачи отчетности – до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Штраф за несвоевременную сдачу ФСС и ПФР берут по единому тарифу – 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но он не может быть больше 30 процентов указанной суммы и меньше 1000 руб. (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Кроме того, руководителю организации (другому сотруднику, ответственному за сдачу отчетности) за опоздание будет штраф от 300 до 500 руб. за каждый непредставленный расчет (ч. 2 статьи 15.33 КоАП РФ).

Опоздание со взносами на травматизм

При опоздании с 4-ФСС также будет штраф и за несвоевременную сдачу расчета взносов на травматизм, так как он включен в эту отчетность (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Размер штрафа составляет 5% от суммы, подлежащей уплате или доплате на основе опоздавшего расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 100 руб. Если вы затянете со сдачей расчета более чем на полгода, то штраф для организации составит уже 30% от суммы взносов, подлежащей уплате, и еще по 10% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня. Минимальный штраф составляет 1000 руб.

Ошибки в персонифицированном учете

С 2014 года данные персонифицированного учета по работникам, так называемые индивидуальные сведения, сдаются в составе РСВ-1 (раздел 6 расчета). Так вот, если вдруг в них закрадется ошибка, компанию оштрафуют. Штраф пенсионного фонда за персонифицированный учет составляет 5% от суммы, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах. Однако взыскать этот штраф сотрудники фонда могут только в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, письмо Минтруда России от 8 апреля 2014 г. № 17–3/В-142).

Недоплата взносов

Распространена ситуация, когда компания ошибочно занижает взносы в отчетности и из-за этого недоплачивает фондам. В этом случае штраф составит 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). В случае, если взносы были занижены умышленно, штраф вырастает до 40% от неуплаченной суммы страховых взносов. Правда, умысел сотрудники ПФР или ФСС должны доказать.

Аналогичное наказание предусмотрено за занижение взносов на травматизм в расчете 4-ФСС – штраф в размере 20 процентов от причитающихся к уплате взносов (ч. 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ). За «злой умысел» штраф вырастет до 40% от причитающихся к уплате взносов.

КБК и образцы платежек на уплату взносов
Все необходимые реквизиты для уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, а также образцы заполнения платежных поручений на уплату взносов в ФСС (страховых и на травматизм) есть на сайте Московского регионального отделения ФСС .
На сайте Отделения ПФР по Москве и Московской области можно найти не только КБК для уплаты пенсионных взносов, пеней и штрафов , но и воспользоваться удобным электронным сервисом автоматического формирования платежек на уплату взносов .
А своим клиентам мы высылаем таблицу с удобным указанием всех реквизитов, которые нужны в платежном поручении. Так что ошибки будут исключены.

Штраф за непредоставление ФСС документов

Компании, которые по тем или иным причинам платят взносы по пониженным тарифам (например, за временно пребывающих иностранцев), могут получить запрос от ФСС предоставить документы, подтверждающие право на льготу. На письменный запрос фонда надо ответить не позднее чем через 10 рабочих дней после получения требования. За непредставление документов, связанных с расчетом и уплатой взносов, либо опоздание с их подачей будет штраф в размере 200 руб. за каждый документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ). А руководителя могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).

Когда компания обращается в фонд за возмещением пособий, ФСС запрашивает документы, связанные с их расчетом и уплатой. Если документы не представить или подать с опозданием, т.е. позднее чем через 10 рабочих дней после получения требования, то компании будет штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ). А руководителю – штраф от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП).

Штраф за «неформатную» отчетность

С 2015 года компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за прошлый год превысила 25 человек, должны отчитываться по взносам только в электронном виде (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, если компания, которая по закону обязана отчитываться электронно, сдаст бумажную отчетность, будет штраф в размере 200 руб. – за то, что не соблюден порядок представления расчета по взносам в электронном виде (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Штраф за подразделения

При открытии обособленного подразделения компания в течение одного месяца со дня его создания обязана письменно уведомить об этом ФСС и ПФР. Если этого не сделать, будет штраф. Для организации – 200 руб. за каждое несообщение о подразделении (ст. 48 Закона 212-ФЗ), для ее руководителя – от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).

Кроме того, организацию могу оштрафовать за нарушение 30-дневного срока регистрации в ФСС обособленного подразделения в целях уплаты взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Для компании он составляет 5000 руб., если срок регистрации нарушен на 90 дней (включительно), если срок опоздания превышает 90 дней – 10 000 руб. (ч. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ). Отметим, что регистрировать «обособку» в фонде нужно только в том случае, если подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и производит выплаты сотрудникам

Срок давности штрафов ПФР и ФСС – 3 года!
За нарушения в области уплаты страховых взносов и взносов на травматизм страхователя можно привлечь к ответственности в отведенные законодательством сроки. Так, страхователь не может быть наказан штрафом, если с момента нарушения и до вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (п. 1 ст. 45 Закона № 212-ФЗ, абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ).

Когда штрафы незаконны

В отличие от споров с налоговой инспекцией, с фондами компании разбираются суде гораздо реже. Тем не менее, спорные ситуации есть. Самые распространенные – когда фонд назначает штраф, а суд его отменяет, приводим ниже.

ФСС может прийти с проверкой в филиал компании, который самостоятельно платит взносы, но потребовать заплатить недоимку, пени и штраф чиновники вправе только от самой компании. Если же решение выписали на имя филиала, то такие штрафы являются незаконными – это подтвердили судьи (см. Определение ВАС РФ от 4 сентября 2013 г. № ВАС-7713/13). То же самое касается и пенсионных взносов (см. постановление Президиума ВАС РФ от 25 января 2011 г. № 12902/10). Аргумент такой: если страхователем является именно организация, то только ее и могут привлечь к ответственности.

Оштрафовать компанию за просрочку платежа можно, только если она занизила базу по страховым взносам. То есть когда компания не отразила их суммы в отчетности. Если же речь идет лишь о несвоевременной уплате начисленных взносов, то штраф применить нельзя. К такому выводу пришли судьи, когда ПФР оштрафовал компанию, которая несвоевременно уплатила страховые взносы (определение ВАС РФ от 13 февраля 2014 г. № ВАС-808/14). Получается, что если взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники фондов не вправе предъявить штраф за неуплату взносов по статье 47 Закона 212-ФЗ. Несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только пени по взносам в ПФР (пени по взносам в ФСС). Уплата штрафа в ПФР или ФСС в данной ситуации не предусмотрена.

Фонд не вправе штрафовать компанию за занижение взносов по итогам промежуточного периода – квартала, полугодия, девяти месяцев. Компания рассчитывает взносы нарастающим итогом. Пока не закончится год, контролеры не вправе заявлять о занижении базы (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Значит, если в годовой отчетности все взносы начислены, то оснований для штрафа нет (Определение ВС РФ от 13.03.15 № 310-КГ15-1761).

Уважительные причины, которые снижают штраф
При расчете суммы штрафа фонды обязаны выявлять смягчающие обстоятельства. И если они действительно есть, то снижать штраф на сумму по своему усмотрению, но не ниже 1000 руб. (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Перечень смягчающих обстоятельств является открытым, поэтому компания вправе приводить любые объективные причины, которые помешали вовремя представить отчетность. К таким обстоятельствам можно отнести болезнь бухгалтера, а также другие рабочие и личные неурядицы (например, семейные проблемы, кадровые перестановки, непредвиденные командировки и проч.).

Пени по страховым взносам

За неуплату страховых взносов в срок начисляются пени. Причем считаются они за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центробанка РФ. Уплата пеней производится одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм.

И хотя по закону пени грозят компании только за неуплату взносов, на практике фонды начисляют пени и при ошибках в реквизитах. Так, например, при ошибке в КПП фонд обязан зачислить деньги на счет без пеней. Поэтому стоит написать в фонд заявление об уточнении реквизитов и в нем же попросить обнулить пени. Если фонд откажет, есть шанс отменить требование через суд. Но в будущем, чтобы избежать споров, перед составлением платежного поручения стоит позвонить специалисту фонда и уточнить платежные реквизиты.

Это интересно:

  • Пфр фсс штрафы пени Какая ответственность за неуплату страховых взносов? Отправить на почту В случае неуплаты страховых взносов ответственность страхователяпредусматривается в виде начисления ему штрафов и пеней. В статье подробно рассмотрим различные виды ответственности за неуплату страховых взносов во […]
  • Закон об 1% взносов пфр Фиксированный платеж в ПФР для самозанятого населения в 2016 году не изменится ПФР сообщил на своем официальном сайте о том, что фиксированный размер платежа на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП за текущий год не изменится. Разъяснения связаны с предстоящим […]
  • Взносы в пенсионный фонд адвокатам До 9 января 2017 года ИП, адвокатам и нотариусам необходимо уплатить взносы в ПФР и ФФОМС за 2016 год Самозанятым гражданам, к которым относятся адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и другие ИП, занимающиеся частной практикой, при этом не производящие выплаты физлицам, […]
  • Начисление пенсии 1961 года рождения Пенсия 1961 года рождения Выбор категории Как рассчитать дату оформления пенсии, если есть стаж работы на опасном производстве? Добрый вечер! Имею стаж непрерывной работы на опасном производстве (по списку №2) 11 лет и 3 месяца. дата рождения 24.09.1961 г. С какого момента имею право на […]
  • Приказ минобразования 407 Приказ Министерства образования и науки РФ от 20 апреля 2010 г. N 407 "Об утверждении и введении в действие федерального государственного образовательного стандарта начального профессионального образования по профессии 140101.01 Машинист котлов" (утратил силу) Приказ Министерства […]
  • Закон 115-фз от 25 июля 2002 г Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
  • Психофизическая экспертиза это Психофизическая экспертиза это Последний шанс доказать невиновность Психофизиологическая экспертиза с использованием полиграфа имеет право на жизнь В современной следственно-судебной практике сформировалась и применяется судебная психофизиологическая экспертиза с использованием […]
  • Пособия для учителей по информатике Обзор учебников и методических пособий по информатике Информатика и ИКТ. Учебная программа и поурочное планирование для 5–7 классов Автор(ы) : Босова Л. Л., Босова А. Ю. Тип : учебное издание Предмет : информатика Класс : 5 , 6 , 7 Серия : Программа и планирование Издательство : […]
Все права защищены. 2018