Когда платить налог на недвижимость за 2014 год

Содержание:

Недвижимость

Как рассчитать новый налог на жилье

Когда и сколько теперь придется платить по новому налогу на недвижимость

«Газета.Ru» разобралась в новых условиях взимания налога на недвижимость. Сколько и когда придется платить за квартиру москвичам, примерный порядок суммы выплат в зависимости от количества комнат и района проживания — в материале «Газеты.Ru».

Уже скоро москвичи будут платить налог на принадлежащую им недвижимость исходя из кадастровой стоимости объектов, которая, в отличие от нынешней, приближена к рыночной. Соответствующий закон был принят Госдумой в третьем чтении в конце сентября, спустя десять лет после первого рассмотрения.

Сейчас при определении налоговой базы используется инвентаризационная стоимость. Она определяется Бюро технической инвентаризации (БТИ), которое существует еще с советских времен. Эта старая оценка учитывает всего несколько параметров — себестоимость объекта при строительстве и износ, поэтому может быть ниже текущей рыночной в несколько раз.

Госдума приняла законопроект об изменении налога на имущество физлиц

Кадастровая стоимость, которая будет использоваться впредь, напротив, учитывает факторы рыночного ценообразования и, по разным оценкам, в среднем на 10–20% ниже рыночной. Кадастровая оценка в Москве проводится путем массовой оценки объектов по районам города.

«В целом чем старше дом (чем раньше по времени проводилась его первоначальная оценка), тем более низкая у него инвентаризационная стоимость. Для домов 1960–1980-х годов постройки инвентаризационная стоимость может быть ниже рыночной в 100 и более раз», — говорит партнер юридической компании «Некторов, Савельев и партнеры» Егор Батанов.

Инвентаризационная стоимость новостроек в значительной степени приближена к текущей рыночной. Именно поэтому изменение порядка расчета налога сильнее скажется на собственниках квартир, расположенных в старых домах, отмечает эксперт.

Когда придется платить по-новому

Правительство Москвы на прошлой неделе определило новые условия уплаты налога, которые будут введены в городе со следующего года.

При этом в 2015 году уплата налога за 2014 год будет производиться по старой схеме.

Как пояснили «Газете.Ru» в департаменте экономической политики Москвы, первые выплаты по новой системе придутся на второе полугодие 2016 года, окончательно она вступит в силу в 2020 году. В течение пяти лет, с 2016 по 2020 год, будет происходить постепенное увеличение налоговой нагрузки — ставка предполагает индексацию суммы выплат на 20% в год. То есть в 2016 году москвичи будут платить 20% от новой суммы, в 2017 году — 40%, в 2018 году — 60%, в 2019 — 80% и полную сумму с 2020 года.

«Кадастровая оценка производится не чаще раза в два года, а это значит, что уплачиваемый в 2016 году налог считается по оценке на 1 января 2014 года. То есть фактически стоимость имущества, от которой взимается налог, на момент его уплаты будет ниже реальной оценки на двухлетний показатель инфляции», — подчеркнули в департаменте.

Власти рассчитывают, что новые параметры взимания налога сделают его более справедливым — никто не скрывает, что больше всего налоговое бремя увеличится для владельцев дорогих квартир.

В связи с этим на вторичный рынок выйдет до 15% квартир в престижных районах Москвы — Тверском, Хамовниках, Замосковоречье, Патриарших прудах, Якиманке, Арбате, уверены эксперты компании Kalinka Group.

Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит

Налог на имущество – это такой налог, который устанавливается на имущество предприятий, ИП или же физических лиц. Сразу нужно отметить, что налогообложение имущества для организаций и частных лиц имеет свои различия, а также регулируются разными нормативными актами. Однако в обоих случаях речь идет о таких объектах налогообложения, как недвижимое имущество, а для организаций еще и движимое. Таким образом, налог на имущество в настоящий момент должны платить: физические лица, организации, применяющие ОСН и ЕНВД, а также ИП на общем режиме налогообложения должны платит налог на имущество.

Налога на имущество для организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, то есть законодатели субъектов России сами устанавливают налоговую ставку, но в тех пределах, которые предусмотрены главой 30 Налогового кодекса. Собственно именно эта глава кодекса и устанавливает основные положения, касающиеся налога на имущество в общем порядке на федеральном уровне. А регионы, в свою очередь, сами утверждают порядок определения расчета налоговой базы, льгот и т. д. на своем локальном уровне.

Что же касается объектов налогообложения, то для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия, как объекты основных средств, в соответствии с порядком бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ст. 374 НК РФ). Правда есть ряд исключений, какие объекты не являются налогооблагаемыми: земельные участки и другие объекты природопользования; объекты культурного наследия; ядерные установки и т.д.

Для иностранных организаций также предусмотрена обязанность уплачивать налог на имущество. Для работающих через постоянные представительства, облагается налогом движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, имущество, полученное по концессионому соглашению. А для иностранных фирм, не имеющих представительств, – недвижимое имущество на территории России в собственности и по концессионому соглашению (ст. 373 НК РФ).

Налог на имущество для частных лиц

Для физических лиц и ИП налог на имущество относится к местным налогам и платится в местный бюджет по месту нахождения имущества. Регулируется он Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003–1). Распространяется налог на недвижимое имущество, к которому относятся (ст. 2 Закона № 2003-1):

  • дом жилой;
  • дача;
  • гараж;
  • квартира;
  • комната;
  • другое помещение, строение и сооружение;
  • доля в праве общей собственности на имущество (касается перечисленных пунктов, начиная с 2009 г.).

Кто платит налог на имущество

Если говорить об организациях, то плательщиками налога на имущество являются предприятия, которые имеют движимое или недвижимое имущество, которое облагается налогом согласно статье 374 Налогового кодекса. Однако есть ряд исключений, кто не является налогоплательщиком (ст. 373 НК РФ).

В настоящий момент платить налог на имущество должны те организации и ИП, которые применяют общий режим налогообложения (ОСН), а с 1 июля 2014 года и на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), но из расчета базы с кадастровой стоимости объекта (кроме ИП). Что же касается спецрежимов: УСН, ЕСХН и ПСН, то компании и ИП освобождены от такого вида налога. А для ИП льготным остается и вмененный режим.

Однако, обратите внимание, что с 1 января 2015 года фирмы на УСН платят налог на имущество (ФЗ № 52 от 02.04.2014г. изменения в ст. 346.11 НК РФ). Коснется, правда, это не всех упрощенцев, а также не всех регионов. Так, налог на имущество при УСН будет исчисляться в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости, которая пока применяется только в четырех регионах России: Москва и область, а также Амурская и Кемеровская области.

Объект же недвижимости должен находиться в специальном перечне с кадастровой стоимостью, а также он должен быть крупным по масштабу (для Москвы, например, от 5 000 кв. м.) – это могут быть деловые или торговые центры, различные офисные или торговые помещения и т. п. Поэтому, действительно малый бизнес вряд ли затронут ожидаемые изменения.

Подробнее о поправках читайте на нашем сайте в специальной статье – УСН 2015: какие изменения ожидаются с нового года.

Что же касается частных лиц, то налог на имущество должны платить физические лица, в собственности которых находится имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1). Если объект находится в долевой собственности, то налог собственниками платится в соответствии с принадлежащей долей. А если имущество находится в общей совместной собственности, то все собственники несут равную налоговую обязанность.

Есть правда категории граждан, которые освобождены от имущественного налога (ст. 4 Закона № 2003-1). Так льготы на уплату налога на имущество имеют: Герои Советского Союза и Российской Федерации; ряд категорий инвалидов; участники ВОВ; военнослужащие и т. д.

Если говорить о гражданах, находящихся на заслуженном отдыхе, то в целом налог на имущество пенсионеры платят. Однако они освобождены от уплаты налога на строения, сооружения и помещения, как и родители, и супруги военнослужащих, которые погибли во время выполнения своего долго и иные категории граждан (ст. 4 Закона № 2003-1). Кстати, местные органы самоуправления сами могут устанавливать налоговые льготы.

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года все физические лица, имеющие имущество облагаемое налогом (дом, квартиру, земельный участок и т. д., а также касается это и транспортных средств), должны сами сообщать о нем в налоговые органы, если они не получают соответствующие уведомления. Для этого нужно подать в ИФНС копии правоустанавливающих документов до 31 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Изменения внес в статью 23 Налогового кодекса ФЗ № 52 от 02.04.2014г. Кстати, а с 1 января 2017 года будет установлен и штраф за несообщение о наличии в собственности имущества облагаемого налогом.

Сроки оплаты налога на имущество для организаций и отчетность

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля – I квартал;
  • до 30 июля – полугодие;
  • до 30 октября – 9 месяцев;
  • до 30 января – год.

В эти же сроки компания должна предоставлять и отчет по налогу на имущество: квартальный, полугодовой, 9-месячный и годовой. Однако регионы могут не устанавливать в обязательном порядке подобные отчетные периоды.

С 2013 года утверждена для отчетности новая Форма по КНД 1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество. При этом отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства. Исключение – нулевая декларация, подавать ее с 2010 года не нужно.

Как рассчитать налог на имущество для организаций

Налоговая база по имущественному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). Относительно же отдельных объектов, база определяется как их кадастровая стоимость (согласно состоянию на 1 января налогового периода).

Если же база определяется как среднегодовая стоимость имущества, то такой объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, которая формируется в порядке ведения бухучета. Однако в ситуации, когда для определенных объектов начисление амортизации не предусмотрено, тогда их стоимостью для целей налогообложения является разница между их первичной ценой и величиной износа, которая рассчитывается по нормам амортизационных отчислений для бухучета по завершению налогового (отчетного) периода (ст. 375 НК РФ).

База налоговая имущества рассчитывается отдельно по месту нахождения компании или по месту постановки на учет в ИФНС постоянного представительства зарубежной фирмы. При этом налогоплательщик, то есть организация, сама определяет налоговую базу (ст. 376 НК РФ).

Налоговую ставку на имущество организаций утверждают субъекты России самостоятельно, однако в соответствии с Налоговым кодексом она не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок.

Если же говорить о новой ставке, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения:

  • для города Москвы:
    • 1,5% – в 2014 г.;
    • 1,7% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и следующие годы;
  • для других субъектов России:
    • 1% – в 2014 г.;
    • 1,5% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и другие годы.

Чтобы понять, сколько организации платить налог на имущество, используется определенный порядок и формулы для расчета суммы налога и авансовых платежей. Так, если налог исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ) то предусмотрена следующая формула:

Если же налог уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, то предусмотрена такая формула:

Налог на недвижимость за 2014 год физлица будут платить по старому законодательству

Физические лица в 2015 году будут оплачивать налог на недвижимость за 2014 год по ставкам, которые действовали в 2014 году в течение 60 календарных дней со дня получения уведомления решения от органа ГФС

Физические лица в 2015 году будут оплачивать налог на недвижимость за 2014 год по ставкам, которые действовали в 2014 году, сообщил глава Государственной фискальной службы (ГФС) Игорь Билоус в ходе селекторного совещания с главами облгосадминистраций по вопросам бюджетной децентрализации во вторник в Киеве.

«Физические лица в 2015 году будут оплачивать налог на недвижимость за 2014 год по ставкам, которые действовали в 2014 году в течение 60 календарных дней со дня получения уведомления решения от органа ГФС. В 2016 году физлица будут оплачивать налог за 2015 год по ставкам, установленным органами местного самоуправления», — сказал он.

Юридические лица будут оплачивать налог ежеквартально в 2015 году согласно поданным ими декларациям до 20 февраля 2015 года по ставкам, установленным органами местного самоуправления.

«Обращу внимание, что в 2015 году плата за землю будет взиматься с использованием ставок, действовавших до 31 декабря 2014 года», — добавил И.Билоус.

Как сообщалось, с 1 января 2013 года вступила в силу норма Налогового кодекса, согласно которой жилая недвижимость, находящаяся в собственности как физических, так и юридических лиц (в том числе и нерезидентов), облагалась налогом.

Вместе с тем Верховная Рада 4 июля 2013 года освободила физлиц от уплаты в 2013 году налога на недвижимое имущество до 2014 года, отличное от земельного участка, по причине нехватки на тот момент времени на формирование и неготовности реестра его плательщиков.

Согласно закону, ставки налога для юрлиц составляли 1% для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. м и домов площадью не более 500 кв. м, и 2,7% для квартир с жилой площадью более 240 кв. м и домов более 500 кв. м.

Документ также предусматривал большую степень дифференциации шкалы налогов: введение налога в размере 1% от минимальной зарплаты за 1 кв. м для физлиц , владеющих разными видами жилья, суммарная жилплощадь которого не превышает 740 кв. м, и в размере 2,7% при превышении 740 кв. м.

При этом сохранялись ставки налога в размере не более 1% для квартир жилплощадью не более 240 кв. м и дома не более 500 кв. м, а также 2,7% для квартир жилплощадью более 240 кв. м и дома более 500 кв. м.

Согласно законодательству, льготы по уплате налога на недвижимость предоставляются собственникам недвижимости, если суммарная площадь жилья не превышает: для квартир — 120 кв. м, домов — 250 кв. м, квартир и домов — 370 кв. м.

С 1 января 2015 года в Украине введено налогообложение нежилой недвижимости, местным органам власти делегированы полномочия по установлению ставки налога. Так, ставка налога за 1 кв. м общей площади объектов жилой и нежилой недвижимости для физических и юридических лиц устанавливается в размере, не превышающем 2% минимальной заработной платы в год, или примерно 24,36 грн (минимальный размер оплаты труда по состоянию на 1 января 2015 года — 1,218 тыс. грн в месяц — ИФ)

Закон предусматривает льготы по оплате налога на недвижимость для физических лиц. В частности, база налогообложения квартиры уменьшается на 60 кв. м, дома — на 120 кв. м. В случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика различных типов объектов жилой недвижимости база налогообложения уменьшается на 180 кв. м.

Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит

Налог на имущество – это такой налог, который устанавливается на имущество предприятий, ИП или же физических лиц. Сразу нужно отметить, что налогообложение имущества для организаций и частных лиц имеет свои различия, а также регулируются разными нормативными актами. Однако в обоих случаях речь идет о таких объектах налогообложения, как недвижимое имущество, а для организаций еще и движимое. Таким образом, налог на имущество в настоящий момент должны платить: физические лица, организации, применяющие ОСН и ЕНВД, а также ИП на общем режиме налогообложения должны платит налог на имущество.

Налога на имущество для организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, то есть законодатели субъектов России сами устанавливают налоговую ставку, но в тех пределах, которые предусмотрены главой 30 Налогового кодекса. Собственно именно эта глава кодекса и устанавливает основные положения, касающиеся налога на имущество в общем порядке на федеральном уровне. А регионы, в свою очередь, сами утверждают порядок определения расчета налоговой базы, льгот и т. д. на своем локальном уровне.

Что же касается объектов налогообложения, то для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия, как объекты основных средств, в соответствии с порядком бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ст. 374 НК РФ). Правда есть ряд исключений, какие объекты не являются налогооблагаемыми: земельные участки и другие объекты природопользования; объекты культурного наследия; ядерные установки и т.д.

Для иностранных организаций также предусмотрена обязанность уплачивать налог на имущество. Для работающих через постоянные представительства, облагается налогом движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, имущество, полученное по концессионому соглашению. А для иностранных фирм, не имеющих представительств, – недвижимое имущество на территории России в собственности и по концессионому соглашению (ст. 373 НК РФ).

Налог на имущество для частных лиц

Для физических лиц и ИП налог на имущество относится к местным налогам и платится в местный бюджет по месту нахождения имущества. Регулируется он Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003–1). Распространяется налог на недвижимое имущество, к которому относятся (ст. 2 Закона № 2003-1):

  • дом жилой;
  • дача;
  • гараж;
  • квартира;
  • комната;
  • другое помещение, строение и сооружение;
  • доля в праве общей собственности на имущество (касается перечисленных пунктов, начиная с 2009 г.).

Кто платит налог на имущество

Если говорить об организациях, то плательщиками налога на имущество являются предприятия, которые имеют движимое или недвижимое имущество, которое облагается налогом согласно статье 374 Налогового кодекса. Однако есть ряд исключений, кто не является налогоплательщиком (ст. 373 НК РФ).

В настоящий момент платить налог на имущество должны те организации и ИП, которые применяют общий режим налогообложения (ОСН), а с 1 июля 2014 года и на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), но из расчета базы с кадастровой стоимости объекта (кроме ИП). Что же касается спецрежимов: УСН, ЕСХН и ПСН, то компании и ИП освобождены от такого вида налога. А для ИП льготным остается и вмененный режим.

Однако, обратите внимание, что с 1 января 2015 года фирмы на УСН платят налог на имущество (ФЗ № 52 от 02.04.2014г. изменения в ст. 346.11 НК РФ). Коснется, правда, это не всех упрощенцев, а также не всех регионов. Так, налог на имущество при УСН будет исчисляться в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости, которая пока применяется только в четырех регионах России: Москва и область, а также Амурская и Кемеровская области.

Объект же недвижимости должен находиться в специальном перечне с кадастровой стоимостью, а также он должен быть крупным по масштабу (для Москвы, например, от 5 000 кв. м.) – это могут быть деловые или торговые центры, различные офисные или торговые помещения и т. п. Поэтому, действительно малый бизнес вряд ли затронут ожидаемые изменения.

Подробнее о поправках читайте на нашем сайте в специальной статье – УСН 2015: какие изменения ожидаются с нового года.

Что же касается частных лиц, то налог на имущество должны платить физические лица, в собственности которых находится имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1). Если объект находится в долевой собственности, то налог собственниками платится в соответствии с принадлежащей долей. А если имущество находится в общей совместной собственности, то все собственники несут равную налоговую обязанность.

Есть правда категории граждан, которые освобождены от имущественного налога (ст. 4 Закона № 2003-1). Так льготы на уплату налога на имущество имеют: Герои Советского Союза и Российской Федерации; ряд категорий инвалидов; участники ВОВ; военнослужащие и т. д.

Если говорить о гражданах, находящихся на заслуженном отдыхе, то в целом налог на имущество пенсионеры платят. Однако они освобождены от уплаты налога на строения, сооружения и помещения, как и родители, и супруги военнослужащих, которые погибли во время выполнения своего долго и иные категории граждан (ст. 4 Закона № 2003-1). Кстати, местные органы самоуправления сами могут устанавливать налоговые льготы.

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года все физические лица, имеющие имущество облагаемое налогом (дом, квартиру, земельный участок и т. д., а также касается это и транспортных средств), должны сами сообщать о нем в налоговые органы, если они не получают соответствующие уведомления. Для этого нужно подать в ИФНС копии правоустанавливающих документов до 31 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Изменения внес в статью 23 Налогового кодекса ФЗ № 52 от 02.04.2014г. Кстати, а с 1 января 2017 года будет установлен и штраф за несообщение о наличии в собственности имущества облагаемого налогом.

Сроки оплаты налога на имущество для организаций и отчетность

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля – I квартал;
  • до 30 июля – полугодие;
  • до 30 октября – 9 месяцев;
  • до 30 января – год.

В эти же сроки компания должна предоставлять и отчет по налогу на имущество: квартальный, полугодовой, 9-месячный и годовой. Однако регионы могут не устанавливать в обязательном порядке подобные отчетные периоды.

С 2013 года утверждена для отчетности новая Форма по КНД 1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество. При этом отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства. Исключение – нулевая декларация, подавать ее с 2010 года не нужно.

Как рассчитать налог на имущество для организаций

Налоговая база по имущественному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). Относительно же отдельных объектов, база определяется как их кадастровая стоимость (согласно состоянию на 1 января налогового периода).

Если же база определяется как среднегодовая стоимость имущества, то такой объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, которая формируется в порядке ведения бухучета. Однако в ситуации, когда для определенных объектов начисление амортизации не предусмотрено, тогда их стоимостью для целей налогообложения является разница между их первичной ценой и величиной износа, которая рассчитывается по нормам амортизационных отчислений для бухучета по завершению налогового (отчетного) периода (ст. 375 НК РФ).

База налоговая имущества рассчитывается отдельно по месту нахождения компании или по месту постановки на учет в ИФНС постоянного представительства зарубежной фирмы. При этом налогоплательщик, то есть организация, сама определяет налоговую базу (ст. 376 НК РФ).

Налоговую ставку на имущество организаций утверждают субъекты России самостоятельно, однако в соответствии с Налоговым кодексом она не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок.

Если же говорить о новой ставке, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения:

  • для города Москвы:
    • 1,5% – в 2014 г.;
    • 1,7% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и следующие годы;
  • для других субъектов России:
    • 1% – в 2014 г.;
    • 1,5% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и другие годы.

Чтобы понять, сколько организации платить налог на имущество, используется определенный порядок и формулы для расчета суммы налога и авансовых платежей. Так, если налог исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ) то предусмотрена следующая формула:

Если же налог уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, то предусмотрена такая формула:

Налог на имущество 2014-2015: кто и когда платит

Налог на имущество – это такой налог, который устанавливается на имущество предприятий, ИП или же физических лиц. Сразу нужно отметить, что налогообложение имущества для организаций и частных лиц имеет свои различия, а также регулируются разными нормативными актами. Однако в обоих случаях речь идет о таких объектах налогообложения, как недвижимое имущество, а для организаций еще и движимое. Таким образом, налог на имущество в настоящий момент должны платить: физические лица, организации, применяющие ОСН и ЕНВД, а также ИП на общем режиме налогообложения должны платит налог на имущество.

Налога на имущество для организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, то есть законодатели субъектов России сами устанавливают налоговую ставку, но в тех пределах, которые предусмотрены главой 30 Налогового кодекса. Собственно именно эта глава кодекса и устанавливает основные положения, касающиеся налога на имущество в общем порядке на федеральном уровне. А регионы, в свою очередь, сами утверждают порядок определения расчета налоговой базы, льгот и т. д. на своем локальном уровне.

Что же касается объектов налогообложения, то для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе предприятия, как объекты основных средств, в соответствии с порядком бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (ст. 374 НК РФ). Правда есть ряд исключений, какие объекты не являются налогооблагаемыми: земельные участки и другие объекты природопользования; объекты культурного наследия; ядерные установки и т.д.

Для иностранных организаций также предусмотрена обязанность уплачивать налог на имущество. Для работающих через постоянные представительства, облагается налогом движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, имущество, полученное по концессионому соглашению. А для иностранных фирм, не имеющих представительств, – недвижимое имущество на территории России в собственности и по концессионому соглашению (ст. 373 НК РФ).

Налог на имущество для частных лиц

Для физических лиц и ИП налог на имущество относится к местным налогам и платится в местный бюджет по месту нахождения имущества. Регулируется он Законом РФ № 2003–1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003–1). Распространяется налог на недвижимое имущество, к которому относятся (ст. 2 Закона № 2003-1):

  • дом жилой;
  • дача;
  • гараж;
  • квартира;
  • комната;
  • другое помещение, строение и сооружение;
  • доля в праве общей собственности на имущество (касается перечисленных пунктов, начиная с 2009 г.).

Кто платит налог на имущество

Если говорить об организациях, то плательщиками налога на имущество являются предприятия, которые имеют движимое или недвижимое имущество, которое облагается налогом согласно статье 374 Налогового кодекса. Однако есть ряд исключений, кто не является налогоплательщиком (ст. 373 НК РФ).

В настоящий момент платить налог на имущество должны те организации и ИП, которые применяют общий режим налогообложения (ОСН), а с 1 июля 2014 года и на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), но из расчета базы с кадастровой стоимости объекта (кроме ИП). Что же касается спецрежимов: УСН, ЕСХН и ПСН, то компании и ИП освобождены от такого вида налога. А для ИП льготным остается и вмененный режим.

Однако, обратите внимание, что с 1 января 2015 года фирмы на УСН платят налог на имущество (ФЗ № 52 от 02.04.2014г. изменения в ст. 346.11 НК РФ). Коснется, правда, это не всех упрощенцев, а также не всех регионов. Так, налог на имущество при УСН будет исчисляться в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости, которая пока применяется только в четырех регионах России: Москва и область, а также Амурская и Кемеровская области.

Объект же недвижимости должен находиться в специальном перечне с кадастровой стоимостью, а также он должен быть крупным по масштабу (для Москвы, например, от 5 000 кв. м.) – это могут быть деловые или торговые центры, различные офисные или торговые помещения и т. п. Поэтому, действительно малый бизнес вряд ли затронут ожидаемые изменения.

Подробнее о поправках читайте на нашем сайте в специальной статье – УСН 2015: какие изменения ожидаются с нового года.

Что же касается частных лиц, то налог на имущество должны платить физические лица, в собственности которых находится имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1). Если объект находится в долевой собственности, то налог собственниками платится в соответствии с принадлежащей долей. А если имущество находится в общей совместной собственности, то все собственники несут равную налоговую обязанность.

Есть правда категории граждан, которые освобождены от имущественного налога (ст. 4 Закона № 2003-1). Так льготы на уплату налога на имущество имеют: Герои Советского Союза и Российской Федерации; ряд категорий инвалидов; участники ВОВ; военнослужащие и т. д.

Если говорить о гражданах, находящихся на заслуженном отдыхе, то в целом налог на имущество пенсионеры платят. Однако они освобождены от уплаты налога на строения, сооружения и помещения, как и родители, и супруги военнослужащих, которые погибли во время выполнения своего долго и иные категории граждан (ст. 4 Закона № 2003-1). Кстати, местные органы самоуправления сами могут устанавливать налоговые льготы.

Обратите внимание, что с 1 января 2015 года все физические лица, имеющие имущество облагаемое налогом (дом, квартиру, земельный участок и т. д., а также касается это и транспортных средств), должны сами сообщать о нем в налоговые органы, если они не получают соответствующие уведомления. Для этого нужно подать в ИФНС копии правоустанавливающих документов до 31 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом. Изменения внес в статью 23 Налогового кодекса ФЗ № 52 от 02.04.2014г. Кстати, а с 1 января 2017 года будет установлен и штраф за несообщение о наличии в собственности имущества облагаемого налогом.

Сроки оплаты налога на имущество для организаций и отчетность

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  • до 30 апреля – I квартал;
  • до 30 июля – полугодие;
  • до 30 октября – 9 месяцев;
  • до 30 января – год.

В эти же сроки компания должна предоставлять и отчет по налогу на имущество: квартальный, полугодовой, 9-месячный и годовой. Однако регионы могут не устанавливать в обязательном порядке подобные отчетные периоды.

С 2013 года утверждена для отчетности новая Форма по КНД 1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество. При этом отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства. Исключение – нулевая декларация, подавать ее с 2010 года не нужно.

Как рассчитать налог на имущество для организаций

Налоговая база по имущественному налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). Относительно же отдельных объектов, база определяется как их кадастровая стоимость (согласно состоянию на 1 января налогового периода).

Если же база определяется как среднегодовая стоимость имущества, то такой объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, которая формируется в порядке ведения бухучета. Однако в ситуации, когда для определенных объектов начисление амортизации не предусмотрено, тогда их стоимостью для целей налогообложения является разница между их первичной ценой и величиной износа, которая рассчитывается по нормам амортизационных отчислений для бухучета по завершению налогового (отчетного) периода (ст. 375 НК РФ).

База налоговая имущества рассчитывается отдельно по месту нахождения компании или по месту постановки на учет в ИФНС постоянного представительства зарубежной фирмы. При этом налогоплательщик, то есть организация, сама определяет налоговую базу (ст. 376 НК РФ).

Налоговую ставку на имущество организаций утверждают субъекты России самостоятельно, однако в соответствии с Налоговым кодексом она не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Также возможно установление дифференцированных налоговых ставок.

Если же говорить о новой ставке, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения:

  • для города Москвы:
    • 1,5% – в 2014 г.;
    • 1,7% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и следующие годы;
  • для других субъектов России:
    • 1% – в 2014 г.;
    • 1,5% – в 2015 г.;
    • 2% – в 2016 и другие годы.

Чтобы понять, сколько организации платить налог на имущество, используется определенный порядок и формулы для расчета суммы налога и авансовых платежей. Так, если налог исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ) то предусмотрена следующая формула:

Если же налог уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, то предусмотрена такая формула:

Это интересно:

  • В случае урегулирования спора Досудебное урегулирование (разрешение) спора. Досудебный порядок урегулирования споров. Досудебный (претензионный или иной) порядок урегулирования споров представляет собой процедуру, направленную на разрешение спорных вопросов, возникших между сторонами обязательства, до обращения в […]
  • Умерла бабушка как вступить в наследство Наследство после смерти родителей, бабушки, дедушки, сына, дочери Возникают ситуации, когда родственники умершего не знают, как грамотно поделить его имущество. Если наследодатель составил завещание, то проблема будет относительно безболезненно решена. В ином случае возникают […]
  • Купля и продажа кроликов в волгодонске Продажа кроликов – объявления с фото и видео разнополые из питомника 4 900 руб. Декоративные мини кролики, фото, видео. Питомник ЗУ разнополые из питомника 4 900 руб. Домашние мини кролики рекс (плюшевые). Питомник. Видео разнополые из питомника 4 900 […]
  • Расчет неустойки по иску о защите прав потребителей Верховный суд объяснил, как считать неустойку Как рассчитывается неустойка применительно к финансовым услугам: по закону о защите прав потребителей или по ГК? От ответа на этот вопрос зависит размер взыскиваемой суммы. Суды первой и апелляционной инстанций решили, что можно взыскать […]
  • Наследование по закону и по завещанию введение Наследование по закону и по завещанию введение Человек может простить смерть отца, но никогда не простит лишения себя наследства. (Английская поговорка). Право наследования гарантируется. (п.4 ст.35 Конституции РФ). Право наследования, закрепляемое Конституцией РФ, это не просто […]
  • Форма расчета алиментов Расчет алиментов из заработной платы Если развод позволяет мужу и жене снять с себя обязательства по отношению друг ко другу, то не позволяет сделать этого по отношению к ребенку. Выплата алиментов на ребенка – это выполнение своих родительских обязательств. Идеально, если рассчитать и […]
  • Автомобильный юрист бесплатно Автоюристы. Бесплатная консультация онлайн круглосуточно Даже самый внимательный водитель с большим опытом управления автомобилем не застрахован от непредсказуемых ситуаций на дороге — ведь кроме него есть и другие участники дорожного движения. Кроме дорожно-транспортных происшествий, […]
  • Приволжский центр судебных экспертиз Организация ООО Приволжский центр судебных экспертиз Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 01.08.2016 как микропредприятие Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН) Юридический адрес: 603000, Нижегородская область, г Нижний […]

Author: admin