Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Налог на имущество 01012013

Содержание:

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2017, 2018

Отправить на почту

Налогообложение движимого имущества в последние годы происходило по особым правилам. В 2017 году этот порядок изменился. Рассмотрим суть этих изменений.

Налогообложение движимого имущества: история вопроса

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

  • ликвидации или реорганизации юридического лица;
  • приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?».

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1 и 2 амортизационных групп, но относящегося к объектам:

  • принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;
  • принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017-2018 годах, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Сущность нововведений по движимому имуществу с 2018 года (ст. 381.1 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций (пп. 69–70 ст. 2 закона о внесении изменений в НК РФ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом налоговые ставки, определяемые региональными законами в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1%.

Регионы по-разному устанавливают льготы на движимое имущество, например:

  • в Астраханской области (закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ) под льготу подпадает движимое имущество (принятое на учет после 2013 года) только организаций, добывающих углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части дна Каспийского моря (применяется пониженная ставка налога 0,5%);
  • в Волгоградской области (закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД) все организации по движимому имуществу должны применять ставку 1,1%;
  • в Липецкой области (закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ) для всех организаций действует льгота, предусматривающая полное освобождение от налогообложения движимого имущества.

Об условиях, дающих возможность применения льготы на движимое имущество, читайте в этой статье.

Вопрос о налогообложении движимого имущество сейчас полностью решают региональные власти. Они вправе полностью освободить организации от уплаты налога по движимому имуществу или установить пониженные ставки налога. Регионы могут устанавливать льготы только для определенных категорий налогоплательщиков или для всех организаций без исключения.

В целом ставка налога на движимое имущество с 2018 года не может быть выше 1,1%. Такая же ставка применяется по налогу на движимое имущество в тех регионах, где не приняты соответствующие законы.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

С 2013 года налогом на имущество облагается только недвижимость. Каким образом эти изменения реализованы в программах

С 2013 года налогом на имущество облагается только недвижимость. Каким образом эти изменения реализованы в программах 1С?

1. В отчете «Авансы по налогу на имущество» остаточная стоимость основных средств, поступивших в 1 квартале 2013 г., не учитывается. Почему?

2. Должна ли стоимость имущества, принятого к учету после 01.01.2013, отражаться в регламентированном отчёте «Авансы по налогу на имущество» за 1 кв. 2013 г. (раздел 2, строки 020-050, столбец 4 «в т.ч. стоимость льготируемого имущества»)?

3. Правда ли, что в программах 1С при расчете налога на имущество учитывается только имущество, включенное в следующие группы: Сооружения, Многолетние насаждения, Земельные участки, Прочее имущество требующее государственной регистрации, Объекты природопользования. Если это так, то почему?

С 1 января 2013 года вступили в силу изменения, внесенные в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ. Согласно одной из поправок движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основного средства, налогом на имущество не облагается.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» принадлежность имущества к движимому или недвижимому определяется группой ОС, в которую оно включено. Группа указывается вручную в карточке основного средства.

Программа будет считать основное средство недвижимостью, если для него выбрана одна из следующих групп:

— прочие объекты, требующие государственной регистрации, и относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Движимым считается имущество, отнесенное к следующим группам:

— машины и оборудование (кроме офисного);

— производственный и хозяйственный инвентарь;

— капитальные вложения в арендованное имущество;

— другие виды основных средств.

Помимо группы для основного средства необходимо указать его тип: Основное средство или Капитальные вложения в арендованное недвижимое имущество. Если выбран тип Капитальные вложения. , то стоимость основного средства будет учитываться при формировании базы по налогу на имущество независимо от группы и даты принятия к учету объекта. Такие изменения в программу внесены в соответствии с письмом Минфина России от 14.03.2013 № 03-05-05-01/7760. Экранные формы документа Основные средства в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 2.0 и 3.0 — см. ниже.

Поправки в законодательстве стали причиной изменений алгоритмов автозаполнения регламентированных отчетов Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Декларация по налогу на имущество организаций. С 01.01.13 при заполнении этих отчетов обрабатываются данные обо всех основных средствах, принятых к учету до 1 января 2013 года, и обо всех объектах недвижимости, принятых к учету начиная с 1 января 2013. Дата принятия к учету определяется по дате документа Принятие к учету основных средств.

Чтобы отчеты заполнялись корректно, нужно по каждому поступившему в 2013 году основному средству проверить группу, к которой оно отнесено и выбрать тип ОС.

Налог на имущество организаций в 2013 году

В соответствии с действующим налоговым законодательством налог на имущество относится к региональным налогам, представляя собой стабильный источник дохода бюджетов РФ.

Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с данной главой.

Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

  • переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
  • внесенное в совместную деятельность,
  • полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Плательщиками данного налога являются не только российские организации, но и иностранные компании, в случае:

  • осуществления ими деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,
  • если они имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • девять месяцев

календарного года.

Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:

1. Отчетные периоды (в соответствии со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом – не выше 2.2%, в соответствии со ст.380 НК РФ).

По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • видов имущества, признаваемого объектом налогообложения

3. Порядок и сроки уплаты налога (ст.383 НК РФ).

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:

  • нахождения и учета налогоплательщика;
  • нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
  • постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
  • постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
  • нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

С 01 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2012 №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законом №202-ФЗ были внесены изменения в 30 главу НК РФ, которые коснутся большинства налогоплательщиков:

  • начиная с 2013 года, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налогом на имущество облагаться не будет.

В статье будут рассмотрены изменения, вступившие в силу с 01.01.2013 года и некоторые особенности налогообложения имущества организаций с комментариями Минфина.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

1. Земельные участки.

3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

  • здания,
  • сооружения,
  • объекты незавершенного строительства.

Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:

  • воздушные и морские суда,
  • суда внутреннего плавания,
  • космические объекты.

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.

*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:

1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

  • самоходные дорожно-строительные машины,
  • иные машины,

с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Объектом налогообложения признается движимое имущество и недвижимое имущество, в том числе переданное:

  • во временное владение,
  • в пользование,
  • распоряжение,
  • доверительное управление,
  • внесенное в совместную деятельность,
  • полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета*.

Соответственно, если компания приобретает недвижимое имущество с целью последующей перепродажи, то такая недвижимость не принимается к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта ОС.

А это означает, что налог на имущество с такой недвижимости начислять и уплачивать не нужно.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина от 15.11.2011г. №03-05-05-01/87:

«Учитывая изложенное, недвижимое имущество, приобретенное с целью последующей перепродажи, учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 «Товары», налогом на имущество организаций не облагается.»

*При этом российским организациям необходимо учитывать особенности налогообложения имущества:

а)Переданного в доверительное управление.

В соответствии со ст.378 НК РФ, имущество:

  • переданное в доверительное управление,
  • приобретенное в рамках договора доверительного управления,

подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд).

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании (при этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд).

б) При исполнении концессионных соглашений.

Статьей 378.1 НК РФ предусмотрено, что имущество:

  • переданное концессионеру,
  • созданное им в соответствии с концессионным соглашением,

подлежит налогообложению у концессионера.

ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Объектами налогообложения признаются:

  • движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для целей налога на имущество иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета.

ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Объектами налогообложения признаются:

  • находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает в том числе и при заключении иностранной компанией договора о совместной деятельности в отношении приобретенного в рамках такой деятельности недвижимого имущества.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 18.12.2012г. №03-05-05-01/76:

«Вместе с тем п. 3 ст. 374 Кодекса установлено, что объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

На основании п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 Кодекса налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.»

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

С 1 января 2013 года поправки, внесенные законом №202-ФЗ вступили в силу и в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса, к имуществу, не облагаемому налогом, теперь относится:

  • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

В своем Письме от 24.12.2012г. №03-05-05-01/79 Минфин разъясняет, что с 1 января 2013 года, движимое имущество, учтенное в качестве ОС на балансе:

  • лизингодателя
  • или лизингополучателя,

в рамках договора финансовой аренды (лизинга) не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Обратите внимание:При этом необходимо помнить, что движимое имущество, принятое на баланс в качестве ОС до 01.01.2013г. все так же облагается налогом на имущество.

С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

  • Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
  • Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
  • Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:

  • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
  • Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Особенности налогообложения имущества при осуществлении совместной деятельности

В соответствии с п.

1 ст.377 Налогового кодекса, налоговая база в рамках договора:

  • простого товарищества (о совместной деятельности),
  • инвестиционного товарищества,

определяется исходя из остаточной стоимости имущества (признаваемого объектом налогообложения), внесенного налогоплательщиком по такому договору.

А также исходя из остаточной стоимости иного имущества:

  • приобретенного,
  • созданного

в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого (или инвестиционного) товарищества, самостоятельно производит исчисление и уплату налога на имущество, переданное им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного (созданного) в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками товарищества:

  • пропорционально стоимости вклада в общее дело.

В соответствии с п.

2 ст.377 НК РФ, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику — участнику договора простого (или инвестиционного) товарищества сведения:

  • об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.

При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество

В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ, при определении налоговой базы облагаемое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете в соответствии с:

  • требованиями законодательства,
  • учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета.

Если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как:

  • разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, по нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В соответствии с п.

2 ст.375 НК РФ, налоговой базой в отношении недвижимого имущества иностранных организаций:

  • не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,
  • не относящегося к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства,

признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на имущество

Статья 380 НК РФ

допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законом №202-ФЗ была отменена льгота по налогу на имущество, предоставлявшаяся в соответствии с п.11 ст.381 НК РФ в отношении:

  • железнодорожных путей общего пользования,
  • магистральных трубопроводов,
  • линий энергопередачи,
  • сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

С 01.01.2013г. введены предельные значения налоговых ставок, являющихся пониженными относительно основной ставки налога.

Так, в соответствии с п.

3 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении вышеперечисленного имущества не могут превышать:

  • в 2013 году — 0,4%,
  • в 2014 году — 0,7%,
  • в 2015 году — 1,0%,
  • в 2016 году — 1,3%,
  • в 2017 году — 1,6%,
  • в 2018 году — 1,9%.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу и распространяться на 2013 год, даже если вступят в силу в 2014 году.

На это указал Минфин в своем Письме от 30.11.2012г. №03-05-04-01/40:

«Законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в целях приведения их в соответствие с Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, должны учитывать требования ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Между тем следует отметить, что законы субъектов Российской Федерации, предусматривающие пониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ), на основании норм п. 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, могут иметь обратную силу и, вступив в силу с 2014 г., применяться к правоотношениям 2013 г.»

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Вопрос недели: Ставка налога на движимое имущество на 2018 год по Пермскому краю?

Принятая ставка налога на движимое имущество на 2018г по Пермскому краю.

Сообщаю Вам следующее:

Общая налоговая ставка по налогу на имущество организаций составляет 2,2%. Для некоторых организаций установлены дифференцированные налоговые ставки (см. Документ 1).

В 2018 г. особая ставка установлена для движимого имущества, принятого на учет после 01.01.2013 (не в результате реорганизации, не от взаимозависимого лица). Ранее такое имущество льготировалось на федеральном уровне, с 2018 года льгота может быть установлена регионом. В Пермском крае нет ни льгот, ни пониженных ставок по такому имуществу, поэтому ставка налога по данному имуществу составляет 1,1%.

Документ 1.

Статья 3. Налоговая ставка

  1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Документ 2.

Где найти ставки налога на имущество

В 2018 г. особая ставка установлена для движимого имущества, принятого на учет после 01.01.2013, которое льготировалось в 2017 г. Если на 2018 г. в вашем регионе по такому имуществу нет ни льгот, ни пониженных ставок, платите налог по ставке 1,1% (Письмо Минфина от 22.12.2017 N 03-05-04-01/85757, Информация ФНС).

Документ 3.

Какое движимое имущество облагается налогом на имущество

В 2017 г. налогом облагайте движимое имущество, которое относится к 3 — 10 амортизационным группам и принято на учет как основное средство до 01.01.2013. Либо после 01.01.2013, но в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

В 2018 г. налогом облагайте все движимые основные средства, которые относятся к 3 — 10 амортизационным группам. Объекты, принятые на учет с 01.01.2013, можно не облагать, только если это предусмотрено региональным законом (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если в вашем регионе льгот или пониженных ставок для таких ОС нет, имущество, льготируемое в 2017 г., облагайте по ставке 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Документ 4.

С 1 января 2018 года налоговые льготы по налогу на имущество организаций, указанные в пункте 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и пункте 25 статьи 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ

При этом в 2018 году налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанного имущества, не освобожденного от налогообложения, не могут превышать 1,1%.

(Федеральные законы от 30.11.2016 N 401-ФЗ и от 27.11.2017 N 335-ФЗ; Письма ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-21/[email protected] и от 30.11.2017 N БС-4-21/[email protected]; Информация ФНС России)

Документ 5.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИНФОРМАЦИЯ

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1%.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов, подготовленных с использованием СПС КонсультантПлюс, по вопросу

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018 года

С 2018г. поменялись правила исчисления налога на имущество по движимым ОС, принятым на учет с 01 января 2013г. В чем суть этих новшеств и какие разъяснения по ним дали чиновники — расскажет эта статья.

Вы также узнаете:

  • где и как указать налоговую ставку в 1С по движимому имуществу;
  • как узнать, сохранена ли льгота по «движимости» в вашем регионе;
  • по какой ставке рассчитывать налог, если льгота больше не действует;
  • как отразить в льготу в 1С и в налоговой отчетности.

Налоговые ставки на движимое имущество

С 01 января 2018г. федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы

Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/[email protected] ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.

Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.

С 2018г. к движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013, применяются следующие ставки для обложения налогом на имущество:

  • максимальная ставка 1,1% — если региональным законом не установлены льготы, меньшие ставки или установлена максимальная ставка;
  • пониженная ставка, в соответствии с размером, установленным региональным законом;
  • пониженная ставка или льгота для отдельных объектов, согласно региональным законам;
  • освобождение от налога на имущество, т.е. региональным законом сохранена льгота.

Ставки налога на имущество в 1С

Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы .

В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.

Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения .

Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество

Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]).

Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.

Если в регионе предоставляются льготы с кодами:

  • 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
  • 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
  • 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,

то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected]).

Сделать это необходимо в формате:

На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.

Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.

Льгота сохранена

Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москва.

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога .

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

  • вместо кода льготы2010257 указывается код 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… »;
  • заполняются данные закона субъекта РФ000400010031. В нашем примере льгота предоставлена на основании пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Льгота сохранена частично

А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.

В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.

  • Налоговая льготаОсвобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
  • Код налоговой льготы2012000.

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… ».
  • вручную заполняются данные закона субъекта РФ04-100010024. В нашем примере льгота предоставлена на основании ст. 4-1 п. 1 пп. 24 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96.

Пониженная ставка, в т. ч. 0%

Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.

Субъект РФ может установить:

  • пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
  • льготу в виде пониженной ставки.

Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.

Пониженная ставка

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.

Отчетность

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.

Пониженная ставка как льгота

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
  • флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
  • вручную заполняются данные закона субъекта РФ0004 0000 0000. В нашем примере пониженная ставка установлена на основании ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.

Льгота не сохранена, ставка 1,1%

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Отчетность

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
  • стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).

Это интересно:

  • Рф закон о заключении брака Семейный кодекс РФ с изменениями Семейный кодекс РФ — главный нормативно-правовой документ, регламентирующий совместно с Конституцией РФ и нормами интернационального права семейные взаимоотношения на российской территории. Также семейные взаимоотношения регулируются и другими […]
  • Налог на имущество раздел 2 2014 Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы Одно из основных изменений по налогу на имущество 2015 г. связано с объектами ОС, которые относятся к движимому имуществу. Во-первых, все основные средства 1-й и 2-й амортизационных групп (то есть имеющие СПИ до 3 лет включительно) с […]
  • Правило ведения бух учета в ко расположенные на рф Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу) Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П"О правилах ведения бухгалтерского […]
  • К числу административных наказаний относятся Тесты - административное право Вопрос: 1. Кто имеет право производить административное задержание? Ответ: Административное задержание имею право производить должностные лица таможенных органов. Вопрос: 2. Кем назначается административное наказание в виде задержания? Ответ: […]
  • Приказ 479 от 01082014 Приказом добавлено 571 новых объектов в ГРОРО: 12 объектов Алтайский край4 объекта Амурская область6 объектов Архангельская область5 объектов Астраханская область2 объекта Белгородская область2 объекта Брянская область2 объекта Владимирская область17 объектов Волгоградская область16 […]
  • Каждый гражданин обязан платить налоги Статья 57 Конституции РФ Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Комментарий к Статье 57 Конституции РФ Данная статья является первой и наиболее значимой в […]
  • О введение в действие уголовного кодекса рф Федеральный закон от 13 июня 1996 г. N 64-ФЗ "О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 13 июня 1996 г. N 64-ФЗ "О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 27 […]
  • Сколько статьей в ук рф Уголовный кодекс Российской Федерации Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (внесены правки от 27 мая, 25 июня 1998 г., 9 февраля, 15, 18 марта, 9 июля 1999 г., 9, 20 марта, 19 июня, 7 августа, 17 ноября, 29 декабря 2001 г., 4, 14 марта, 7 мая, 25 июня, 24, 25 июля, 31 октября […]
Все права защищены. 2018