Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Налог с продажи нескольких квартир

Налог от продажи двух квартир

Здравствуйте, я купила две 1-ком. квартиры в строящихся домах в разные годы (900000 и 1020000), теперь у меня есть на них право собственности. Если я их сейчас продам (1600000 и 1800000) в одном налоговом периоде и куплю одну 2-ком. в этом же периоде (3400000). Квартиры в собственности менее 3-х лет. Какой налог мне нужно будет заплатить? Правом на имущественный вычет я еще не пользовалась. Объясните, я совсем запуталась. Спасибо.

Ответы юристов (6)

1. При продаже двух квартир у вас возникает доход, с которого вы должны заплатить налог:

900 000+ 1 020 000=1 920 000 — за эту сумму вы купили

1 600 000 + 1 800 000= 3 400 000 — за эту сумму вы продаете

сумма дохода равна 3 400 000 — 1 920 000= 1 480 000

Сумма налога — 13% от 1 480 000= 192 400

2. имущественный вычет при покупке квартиры составляет 13% от суммы покупки, но не более чем с 2 000 000 руб. т.к. вы покупаете за 3,4, то в любом случае возврат подоходного налога с покупки квартиры составит 260 000 руб.

3. Таким образом, вы должны государству 192 400, а вам государство должно будет вернуть 260 000. Следовательно, если все это совершено в одном налоговом периоде, при правильном заполнении деклараций, вам платить ничего не придется, налог «взаимозачтется», а вам к получению останется 260-192,4=67,6.

Уточнение клиента

Спасибо большое. Все стало понятно.

15 Августа 2015, 18:51

Есть вопрос к юристу?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 30 января 2015 г. N 03-04-05/3648

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращения по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса
налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в
размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи,
в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, в случае продажи квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет
может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей.

В то же время в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи
220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право
на получение имущественного налогового вычета в размере фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности,
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
квартиры или доли (долей) в ней.

Если продажа и покупка квартиры (с оформлением документов,
подтверждающих право собственности на нее) произведены в одном налоговом
периоде (календарный год), то налогоплательщик вправе одновременно
воспользоваться вышеназванными имущественными налоговыми вычетами.

Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных
налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном
порядке по ставке 13 процентов.

и
таможенно-тарифной политики

Наталья, а сколько времени у Вас в собственности квартиры?

Уточнение клиента

в 2016г одна квартира будет в собственности 3г, а вторая будет 1год

15 Августа 2015, 19:09

Сейчас налог от продажи квартиры, находящейся в собственности более 3-х лет не подлежит уплате, с 2016 года такая льгота будет уже только в том случае, если квартира будет находится в собственности более 5 лет. Сумма налогового вычета остается той же. При продаже 1.000.000 руб., при покупке 2.000.000 руб., т.е. всего Вам должны предоставить налоговый вычет в размере 3.000.000 руб. Как я поняла продажа и покупка состоится в следующем году.

Если Вы обе квартиры продадите за 3.400.000 руб. (1.600.000 руб.+1.800.000 руб.), то Вам должны предоставит при продаже имущественный налоговый вычет в размере 1.000.000 руб., а с 2.400.000 руб. нужно заплатить налог 13% — 312.000 руб. Если Вы купите в этом же периоде квартиру за 3.400.000 руб., то тогда Вам и с покупки должны предоставить имущественный налоговый вычет 2000000 руб. ( 13% -260.000 руб.) Итого нужно будет заплатить в бюджет 312.000 — 260.000= 52.000 руб. У меня получилась такая сумма.

На одну квартиру, которую Вы приобрели за 900 000р., Вам выгоднее применить вычет в размере 1 000 000р. (пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ). Т.е. 1600000 — 1 000 000 = 600 000 р. к обложению. На вторую квартиру Вы имеете право воспользоваться пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, т.е. от доходов отнять расходы: 1800000 — 1 020 000 = 780 000. Итого, доход Ваш составит 1 380 000р. Налог 179 400р.

Вычетом на приобретение квартиры Вы также можете воспользоваться, при условии, что все сделки произойдут в одном налоговом периоде. Кроме этого, если Вы приобретали эти квартиры в кредит, то проценты, которые Вы заплатили по договору также могут быть включены в расходы, как при продаже, так и при покупке.

Наталья, может Вам будет полезна следующая ссылка. Там Вы увидите, что какой налог Вам придется платить зависит от того, как Вы заполните декларацию. Существует 2 вида вычета: налоговый имущественный вычет и вычет на расходы. Это разные вычеты. Я Вам рассчитывала имущественный налоговый вычет, поэтому и разные результаты.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налог при продаже двух квартир за один год

Здравствуйте! Есть 2 квартиры, доставшиеся по наследству. Если продать обе квартиры за один год, то воспользоваться налоговым вычетом (1 млн рублей) можно будет 2 раза (на каждую квартиру по 1 млн руб) или 1 раз на обе квартиры (всего 1 млн руб)?

И еще: Если будет 2 собственника (примут наследство 2 наследника) и они оба в один день продадут свои доли одному покупателю разными договорами-купли продажи, то каждый сможет применить вычет к своей доле (по 1 млн руб) или вычет будет разделен по полам (по 500 тыс руб)?

Ответы юристов (1)

Согласно Налоговому кодексу РФ:

статья 220 Имущественные налоговые вычеты

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов,полученных налогоплательщиком в налоговом периодеот продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

​Из этого можно сделать следующие выводы:

1. Закон не устанавливает ограничение на количество квартир

2. В целом сумма вычета не будет превышать 1 млн. рублей

3. Должны находится во владении собственника менее минимального предельного срока владения (т.е. менее 3 лет)

3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляеттри года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

(статья 217.1 НК РФ)

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Особенности предоставления имущественного вычета при продаже нескольких объектов

Е сли у гражданина на руках есть документы, подтверждающие расходы по покупке объектов недвижимого имущества, то он вправе воспользоваться налоговым вычетом в сумме произведенных расходов по их приобретению.

В такой ситуации имущественный вычет будет предоставляться в сумме произведенных ранее расходов, но не более размера налогового вычета 1 млн. руб. по каждому объекту.

Какова же особенность предоставления имущественного вычета, если таких подтверждающих документов нет, а физическое лицо продало, например, две квартиры в одном налоговом периоде?

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый имущественный вычет к доходам от продажи такого имущества (как в примере – от продажи двух квартир) применяется в сумме полученного дохода, но не более 1 млн. руб. в целом по всем объектам недвижимости. Иными словами, если каждая квартира при продаже стоила по 1,8 млн. руб., то общий доход от продажи составил = 3,6 млн. руб. Получается, что имущественный вычет в данном случае будет не по 1 млн руб. на каждую квартиру, а в целом 1 млн. руб.

3,6 млн. руб. – 1 млн. руб. = 2,6 млн. руб. – это будет налоговая база по НДФЛ.

Но возможна и другая ситуация, когда по одной из квартир у гражданина есть документы, подтверждающее расходы на ее приобретение. Тогда, по одной квартире он имеет право получить налоговый вычет в размере 1 млн руб., а по другой – в размере тех расходов, которые были ранее понесены на ее покупку (но не более продажной стоимости).

А если гражданин реализует объекты недвижимого имущества, которые не относятся к жилым и тоже в количестве более одной единицы?

Если гражданин продает строение, которое не относится к жилому, тогда он вправе получить налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. В случае, когда в одном налоговом периоде произошла продажа нескольких таких объектов (к примеру, автомобиля, гаража и нежилого строения), то сумму налогового вычета необходимо считать как 250 тыс. руб. в целом от продажи всех объектов.

Физлицо продало два автомобиля, находившиеся в собственности физлица менее 3 лет. Может ли физлицо воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ (до 250 тыс. руб.) по каждому автомобилю?

Как ответил Минфин России в письме от 15.03.2011 г. № 03-04-05/9-133, при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля, в размере до 250 тыс. руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

В отношении продажи иного имущества вычет в размере 250 тыс. руб. применяется к общей сумме доходов, полученных от продажи всех объектов в налоговом периоде.

Вычет при продаже нескольких объектов в одном налоговом периоде

Напомним, что гражданин, который продал квартиру (жилой дом, земельный участок, комнату или долю в перечисленном имуществе), иное имущество и получил доход, обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ в том случае, если имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет.

Как правильно рассчитать подоходный налог, и какие листы декларации следует заполнить, если в одном налоговом периоде физическое лицо продало не только квартиру, но и другое имущество, например автомобиль?

Продажа нескольких объектов в одном налоговом периоде: пример расчета НДФЛ

В апреле 2013 года гражданка Иванова Анна Ивановна продала квартиру за 3 500 000 рублей. Квартира была приватизированная и находилась в собственности с декабря 2012 года. В ноябре 2013 года она продала свой автомобиль за 640 000 рублей, который находился у нее в собственности несколько месяцев.

Так как имущество, которое Иванова А.И. продала, находилась в собственности менее трех лет, необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Размер имущественного вычета в отношении квартиры в данном случае составит 1 млн руб., так как квартира была приватизированная (расходов не нее гражданка Иванова А.И. не понесла). А размер имущественного вычета в отношении проданного автомобиля составит – 250 000 рублей. Основание – подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Заполнять у налоговой декларации (образец) следует:

Титульный лист – на двух страницах;

Лист «А», в котором идет расчет доходов, полученных от источников в Российской Федерации;

Лист «Е», в котором идет расчет имущественных вычетов в связи с продажей имущества;

Итого – 6 листов декларации.

В итоге получается, что доплатить налог в бюджет Ивановой А.И. надо в размере 375 700 рублей.

1) Итого доходы общие составили (с учетом имущественного вычета): 3 500 000 + 640 000 – 1000 000 – 250 000 = 2 890 000 рублей.

2) Сумма НДФЛ к уплате получается: 2 890 000 * 13% = 375 700 рублей.

Вывод – Иванова А.И. в нашем примере должна была заплатить в бюджет НДФЛ в размере 375 700 рублей в срок до 15 июля 2014 года и представить налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2014 года.

Продажа нескольких объектов недвижимости

Я собираюсь продать несколько объектов коммерческой недвижимости. По сути это один большой объект, но на бумаге он попилен на несколько маленьких кусков. Владею этим хозяйством как физлицо.

Ещё нюанс: я покупал его пару лет назад как единую долю в праве общей собственности на целое здание. Но потом все собственники договорились и переоформили всё на отдельные куски, каждый выделил свой (в общей долевой собственности остались лишь места общего пользования). При этом я принял решение выделить свою часть не одной Н-кой, а распилил, чтобы удобнее было продавать в случае чего. Такой случай настал.

1. Если продавать несколько кусков сразу – сумма сделки, необлагаемая НДФЛ, будет 1 млн с каждого объектика или со всех? Там у меня они все маленькие и стоят порядка 1 млн как раз. В общем, сколько раз и в течение какого времени я имею право использовать этот налоговый вычет?

2. С какого момента исчисляется 3 года владения недвижимым имуществом в моём случае: с момент покупки доли или с момента перерегистрации права из долевой в частную собственность? И что-то там наши законодатели хотели менять в этом плане.

3. Большая часть помещений сдавалась в аренду в течение всего срока моего владения ими, т.е. использовалась в коммерческой деятельности (в частности, налог на имущество я платил практически нулевой за счёт этого). Это что-то меняет по налогам при продаже?

4. Какие ещё нюансы существуют по налогам или другим аспектам моей череды мини-сделок, о которых лучше знать наперёд?

Уточнение клиента

Спасибо всем за ваши ответы!

Уточняю некоторые моменты, которые вы запросили:

1. Помещения сдавались в аренду от моего ИП.

2. После выделения долей все получили новые свидетельства.

И про зачёт понесённых расходов допвопросы:

1. Покупались помещения как единая доля в праве, а продаваться будут как частная собственность и кусками. Как определить в таком случае расход на приобретение каждого кусочка? И обосновать свою позицию, если возникнет спор с налоговой.

2. В помещениях производился ремонт. Расходы на него документально подтверждены. Эти расходы идут в зачёт по указанному вами «абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ»? Какова процедура их зачёта?

04 Декабря 2014, 04:27

Ответы юристов (20)

1. Если объект недвижимости один, то и имущественный налоговый вычет будет один (пункт 1 часть 1 статьи 220 НК РФ), независимо от того, на сколько долек он разбит и соответственно, сколько договоров оформляется при сделках

2. Уточните вопрос

Есть вопрос к юристу?

На мой взгляд, описанную Вами ситуацию налоговики могут истолковать как предпринимательскую деятельность со всеми вытекающими отсюда последствиями.

1. Но в любом случае, 1 млн вычета предоставляется всего, а не на каждый объект.

Т.е. 1 млн. в год на все объекты

2. 3 года исчисляются с момента получения акта приемки-передачи от застройщика либо получения права собственности на тот объект, который продаете

3. С 2015 года налог на имущество будет определяться исходя из кадастровой стоимости

4. Самый главный нюанс — это то, о чем я написал выше — если усмотрят во всем этом предпринимательскую деятельность

Если продавать несколько кусков сразу – сумма сделки, необлагаемая НДФЛ, будет 1 млн с каждого объектика или со всех? Там у меня они все маленькие и стоят порядка 1 млн как раз. В общем, сколько раз и в течение какого времени я имею право использовать этот налоговый вычет?

если они зарегистрированы именно как отдельные объекты, то 1 миллион с каждого, а если это один объект и вы продаете его долями то 1 миллион на все.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Закон не ограничивает количество вычетов при продаже имущества, однако заявлены эти вычеты должны быть заявлены в соответствующем налоговом периоде

С какого момента исчисляется 3 года владения недвижимым имуществом в моём случае: с момент покупки доли или с момента перерегистрации права из долевой в частную собственность? И что-то там наши законодатели хотели менять в этом плане.

с момента первоначальной регистрации за вами доли

Большая часть помещений сдавалась в аренду в течение всего срока моего владения ими, т.е. использовалась в коммерческой деятельности (в частности, налог на имущество я платил практически нулевой за счёт этого). Это что-то меняет по налогам при продаже?

ничего не меняет, так как вы владеете имуществом как физлицо

Добрый день, Александр!

1. Вы в любом случае не имеете право на налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п. 2 ст 220 НК РФ, так как в этой норме речь идёт о праве на налоговый вычет при продаже жилых помещений.

2. Данный срок исчисляется с момента покупки доли, так как право владения, пользования и распоряжение данной недвижимостью вы получили с момента покупки доли.

3. В вашем случае вы не освобождаетесь от уплаты НДФЛ после нахождения данной недвижимости у вас в собственности более 3-х лет, только в том случае, если сдавали данные помещения в аренду как ИП, так как пп.2 п.17.1 ст 217 НК РФ гласит :

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;

4. Других существенных нюансов из предложенной вами фабулы вроде не видно.

Еще По первому вопросу: вам оптимально будет продавать их по одному маленькому в каждом налоговом периоде, тогда при каждой сделке будет вычет

Уважаемый Александр! Здравствуйте! На Ваши вопросы в полной мере отвечает статья 220 НК РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

(в ред.
Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред.
02.11.2013))

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи
210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на
получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом
особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей
статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также
доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке
прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору
инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с
долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости
земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого
имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в
случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных
нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически
произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или
доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от
банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или
доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере
доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых
домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в
целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом
периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося
в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000
рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в
соответствии с подпунктом
1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого
имущества.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при
уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору
инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с
долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых
налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных
прав;
3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо
общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового
вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности);
4) положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не
применяются в отношении доходов, полученных:
от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств,
которые использовались в предпринимательской деятельности;
от реализации ценных бумаг;
5) при реализации имущества, полученного
налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала
некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат
имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой
организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О
порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций», расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально
подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого
имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого
имущества некоммерческой организации — собственнику целевого капитала на
пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в
собственности недвижимого имущества, полученного
налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала
некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат
такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой
организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О
порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций», определяется с учетом срока нахождения такого имущества в
собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества
на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке,
установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N
275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций».
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих
особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере
фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов
имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не
превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на
получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы,
установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до
полного его использования может быть учтен при получении имущественного
налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)
в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли
(долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в
них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета
равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в
котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного
налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток,
переносимый на последующие налоговые периоды;
2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный
налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства
о праве собственности на жилой дом;
3) в фактические расходы на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в
нем могут включаться следующие расходы:
расходы на разработку проектной и сметной
документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных
материалов;
расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в
том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и
отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и
канализации;
4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или
доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них
либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся
доме;
расходы на приобретение отделочных
материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной
документации на проведение отделочных работ;
5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку
приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной
квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на
основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение
не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру,
комнату) без отделки или доли (долей) в них;
6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет в налоговый орган:
договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем,
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или
долю (доли) в нем, — при строительстве или приобретении жилого дома или доли
(долей) в нем;
договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них
и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру,
комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или доли
(долей) в них в собственность;
договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или
иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие
его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении
прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся
доме);
документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика
на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, — при приобретении земельных
участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые
дома или доля (доли) в них;
свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или
доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены
приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в
возрасте до 18 лет;
решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или
попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в
них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18
лет;
документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком
расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки,
акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы);
7) имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на
указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие
документы).

КонсультантПлюс: примечание.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи
220 (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ), в
сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня
вступления в силу вышеуказанного Федерального
закона, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях
рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета
ограничения, установленного пунктом 4 статьи 220 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ)
(пункт 4
статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N
212-ФЗ).

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа
(кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих
право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи,
договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей
статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств
работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного)
капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных
мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат,
предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а
также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего
Кодекса.
6. Право на получение имущественных налоговых вычетов,
предусмотренных подпунктами
3 и 4 пункта
1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся
родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и
осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома
или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет
(подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в
указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически
произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей
статьи.
7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче
налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей
статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового
периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в
настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права
налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по
форме, утверждаемой федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта
недвижимого имущества.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных
налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В
случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента,
налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к
другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет
предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим
пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при
получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные
налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного
налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового
агента, указанного в подтверждении.
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых
вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть
подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня
подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на
получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей
статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода
налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы
имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в
порядке, предусмотренном пунктом
7 настоящей статьи.
В случае, если после представления налогоплательщиком в
установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных
налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент
удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне
удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику
в порядке, установленном статьей
231 настоящего Кодекса.
9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами
3 и (или) 4
пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы
полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до
полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с
законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные подпунктами
3 и 4 пункта
1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие
налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому
периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых
вычетов.
11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных
подпунктами 3 и
4 пункта 1
настоящей статьи, не допускается.

Теперь по сути вопросов: вычет дается ТОЛЬКО один раз и если один объект по стоимости его «поглощает» на этом все и заканчивается.

Три года считается с момента (дня) регистрации независимо от времени разделения /выделения долей.

Касательно ИП, здесь есть риск, что налоговики могут Вам отказать в предоставлении вычета

Это интересно:

  • Госпошлина иск возврат долга Госпошлина за заседание мирового суда по квартплате У меня такой вопрос: дело в том, что у меня был долг за квартплату. Пришла повестка в суд но я на нем отсутствовала. После этого по почте пришло постановление суда о том, что помимо задолженности, начислена госпошлина Проблема вот в […]
  • Подписание разрешение Подписание разрешение Запись на консультацию Внимание! Подписано разрешение на ввод в эксплуатацию ЖК «Ломоносов» Сообщаем Вам, что подписано разрешение на ввод в эксплуатацию жилого комплекса «Ломоносов» (ул. Семчинская, д.4, корпус 1)! «ЕДИНСТВО» - удобно жить! Отдел […]
  • Налог при продаже доли в квартире более 3 лет Одна часть квартиры в собственности менее 3-х лет, а другая часть более 3-х лет У клиентов юридических консультаций и риэлтерских агентств и так возникает много вопросов по поводу уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже недвижимости, так еще и сложные случаи […]
  • Составление расписки об обязательствах Как составить расписку об обязательствах? Помогите пжста ставить. 2 года назад продала маминой сестре свою жилплощадь, на обмен доли доставшейся ей по наследству в квартире где живет мама. В итоге маму сделали собственной всего жилья. Мне она обещала при продаже 1/3 от стоимости жилья […]
  • С лотерейного выигрыша налог Налог на выигрыш в лотерею в России Пока победы небольшие, мало кто задумывается о том, чтобы платить НДФЛ с выигрыша в лотерею. Но если вдруг приз оказался более или менее крупным, то стоит изучить информацию по этой теме и предпринять все необходимые меры. Выиграл в лотерею — плати […]
  • Статья 333 Нк рф госпошлина Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями 1. По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством […]
  • Работа для парней в москве с проживанием Работа для парней в москве с проживанием Гросс/год: 660 000 руб. Девушек без опыта. Работа с проживанием Гросс/год: 190 000 руб. Девушек без опыта. Работа с проживанием Работа с проживанием для девушек в Москве Работа с проживанием для девушек в Москве Работа! Для девушек. […]
  • Квартира под залог в россельхозбанке Квартира под залог в россельхозбанке Пытались взять кредит под залог недвижимости в данном банке. Изначально были отправлены к оценщику, с которым работает банк (потом уже выяснилось, что остальные банки, представленные в нашем городе, оценивают сами и бесплатно). Как получали оценку […]
Все права защищены. 2018