Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Налоги по п3 ст 217

Содержание:

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключение суммы выплат выходного пособия в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Из буквального толкования указанной нормы следует, что освобождаются от налогообложения НДФЛ только те компенсационные выплаты, которые предусмотрены законодательством . (Журнал «Налоговый Навигатор» N 2, январь, 2015 г.)

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключение суммы выплат выходного пособия в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Из буквального толкования указанной нормы следует, что освобождаются от налогообложения НДФЛ только те компенсационные выплаты, которые предусмотрены законодательством.

Статья 178 ТК РФ устанавливает случаи выплаты выходного пособия (предусмотренная законодательством компенсационная выплата, связанная с увольнением работника). При этом данная статья не предусматривает в качестве выходного пособия выплату выходного пособия в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон. В то же время абзац 10 ст. 178 ТК РФ допускает возможность установления в трудовом или коллективном договорах других случаев выплаты выходных пособий.

Руководствуясь положениями части 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ, прошу ответить на следующий вопрос: в случае установления в трудовом или коллективном договоре условия о выплате выходного пособия в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон будет ли признаваться такая выплата в качестве установленной действующим законодательством компенсационной выплаты, связанной с увольнением работника? И будет ли такая выплата выходного пособия подлежать освобождению от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника?

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выплаты, производимые, в том числе, при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении.

Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-06/63405.

Журнал «Налоговый Навигатор» N 2

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Бухучет инфо

За что не нужно платить налог? Статья 217 НК РФ доходы не подлежащие налогообложению

Виды расходов по которым налог платить не нужно.

Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах.

Принципы налогообложения

К основным можно отнести:

  1. Принцип законности
  2. Принцип определённости, ясности и недвусмысленности
  3. Принцип обязательности уплаты
  4. Принцип недискриминационного характера
  5. Принцип экономической обоснованности
  6. Принцип единого экономического пространства

Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок.

Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

Какие доходы не облагаются налогом?

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Выплаты юридических лиц

Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

  • возмещением причинённого вреда здоровью
  • увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск)
  • расходами на повышение квалификации
  1. Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания
  2. Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10)
  3. Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12)

Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

  1. Распределении полученных доходов между акционерами
  2. Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества

Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

  1. Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам
  2. Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками
  3. Подарков организаций и ИП своим сотрудникам

Также налогом не облагаются:

  1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
  2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
  3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44)
  4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ)
  5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
  6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
  7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
  8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42)
  9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

  • международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1)
  • выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30)
  1. Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3)
  2. Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41)
  3. Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2)
  4. Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23)
  5. Проценты по облигациям РФ (п.32)
  6. Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1)
  7. Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35)
  8. Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55)

Доходы физических лиц

Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

  1. Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2)
  2. Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17)
  3. Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14)
  4. Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1)
  5. Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1)
  6. Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1)
  7. Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28)
  8. Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33)
  9. Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр
  10. Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20)
  11. Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57)

В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

  1. Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7)
  2. Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26)
  3. Алименты (п.5)
  4. Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16)
  5. Доходы по праву наследования (п.18)
  6. Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31)
  7. Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45)
  8. Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47)
  9. Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52)

На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу

Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ.

Как и за что надо платить налоги

Кроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах. А именно при получении дохода и при наличии прав собственности.

Налог с доходов, или просто НДФЛ

По российскому законодательству большинство доходов, которые мы получаем (зарплата, отпускные, доходы от продажи машины, дома, квартиры), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это федеральный налог, поэтому он обязателен и един на всей территории Российской Федерации. Ставки, по которым облагается тот или иной доход, различны: 9, 13, 15, 30, 35 процентов. При таком изобилии вариантов возникает вопрос: в каком случае мы должны платить налог по ставке 9 процентов, а в каком по ставке 30? Ответ зависит от двух факторов: от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода.

У плательщика НДФЛ может быть статус резидента или нерезидента. Только не надо путать налогового резидента с резидентом–разведчиком. Физические лица, то есть мы с вами, признаются налоговыми резидентами РФ, если в течение 12 месяцев (следующих подряд) жили на территории России не менее 183 дней. Если же наше пребывание на территории страны длилось меньше этого срока, то мы признаемся нерезидентами (за исключением выездов для лечения и обучения). С иностранцами происходит все наоборот. В Россию они приезжают нерезидентами, а прожив здесь в общей сложности более 183 дней, принимают новый статус — налогового резидента РФ.

Как мы уже говорили, от статуса налогоплательщика будут зависеть и ставки НДФЛ, и доходы, которые облагаются этим налогом. Итак, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по основной ставке 13 процентов и по двум специальным: 9 и 35 процентов. Кстати, резиденты платят налог не только с доходов, полученных в России, но и от источников за рубежом. Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, — будьте добры уплатить налог.

Не надо забывать о том, что НДФЛ взыскивается и с тех сумм, которые работодатель потратил на оплату проезда, питание, отдых, обучение, медицинскую страховку и т. д. своих сотрудников. Причем уплата налога в этом случае происходит за счет доходов работника, полученных в денежной форме.

Если же плательщик признается нерезидентом, то налог он будет уплачивать с доходов, полученных от источников в РФ (например, заработная плата, вознаграждения, дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и т. д.). Для доходов нерезидентов действуют ставки 15 и 30 процентов. Так, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов. С других доходов нерезиденту придется заплатить 30 процентов.

Если вы владеете…

…кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог.

Налог на землю относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы, Санкт-Петербурга — соответственно законами этих городов.

Местные власти определяют только ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти).

Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые расположены в пределах муниципальных образований, где действует этот налог. Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению.

Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти. Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом: 0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок); 1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество

Налог на имущество был введен в 1991 году. Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.

Данный налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения. Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части. В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления. Например, в Москве, в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества, налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5 процента.

Транспортный налог — региональный. Он устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона). В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно. При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз. Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство. Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобиль, мотоцикл и т. д.

База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства. Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах.

По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения. Например, в Москве легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 — по ставке 20 рублей и т.д.

Кроме перечисленных налогов нам иногда приходится платить сборы и пошлины, которые, кстати, также являются частью наших налоговых обязательств перед государством. Пошлины берут за различные юридические действия: оформление паспортов и других документов, регистрацию транспортных средств, недвижимости, за нотариальное заверение документов и т. д.

Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом для каждого вида действия. Например, за нотариальное заверение свидетельства о праве на наследство детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя придется заплатить 0,3 процента стоимости наследства, но не более 100 000 рублей. А вот для других наследников госпошлина установлена в размере 0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Когда платить налоги

Если госпошлину и прочие сборы с нас взимают в момент совершения юридического действия, то для расчета и уплаты налога важно определить налоговый период. Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, это, как водится, календарный год.

Так, НДФЛ рассчитывается с дохода, полученного с января по декабрь одного года. Как правило, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом: работодателем, банком и т. д. Таким образом, обычно у нас на руках оказывается уже чистый доход, за вычетом налога.

Но если мы получили доходы, с которых не был удержан налог (арендные платежи, доходы от продажи имущества и т. д.), то мы обязаны задекларировать эти суммы, самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет. Подать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть декларацию по доходам, полученным за 2017 год, необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А вот от расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество мы освобождены. Этим занимаются налоговые органы. Мы лишь должны дождаться уведомления из инспекции об уплате соответствующего налога. Федеральным законодательством установлены предельные сроки, в которые налоговые органы обязаны выслать документ, а мы — перечислить деньги. Конкретные сроки устанавливаются региональной (в случае транспортного налога) или местной (в случае налога на имущество физических лиц и земельного налога) властью. Так, согласно Налоговому кодексу физическое лицо, получив налоговое уведомление, обязано уплатить сумму транспортного налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А что будет, если…

…мы забудем перечислить налог в бюджет или же просто скроем наш доход? Если мы уклоняемся от уплаты налога, его все равно взыщут за все время уклонения. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что человек умышленно не поделился с государством, то придется отдать уже 40 процентов от суммы налога.

К тому же за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если мы игнорируем налоговое законодательство (не сдаем декларацию) более 180 дней, то после наступления 181 дня придется заплатить штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Кроме того, налоговики потребуют еще 10 процентов от той же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Законодательством предусмотрено, что налоговую базу по НДФЛ, то есть сумму дохода, с которой нужно заплатить налог, можно уменьшить на налоговые вычеты:

  • стандартный
  • социальный
  • имущественный
  • профессиональный

Если человек владел имуществом не весь налоговый период (календарный год), то налоговики обязаны рассчитывать (или пересчитать, если уведомление уже было отправлено) сумму налога с учетом срока фактического владения имуществом.

Кто владеет, тот и платит

Продажа по доверенности не является передачей прав собственности. А значит, продавец автомобиля по-прежнему остается его владельцем и, следовательно, должен платить транспортный налог. Эта обязанность прекращается только после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета.

С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса. Оно определяет, что если вы продали транспортное средство по доверенности до 5 декабря 2007 года, то, чтобы снять с себя обязанность по уплате налога, необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить сведения о новом владельце автомобиля, мотоцикла и т. д.

Ст 217 НК РФ — изменения на 2018 год с комментариями

Ст 217 НК РФ с изменениями на 2018 год с комментариями появилась в 2000.

Речь идет обо всех доходах граждан, которые не облагаются налоговыми отчислениями.

Есть ли доходы не подлежащие налогообложению

Если Вам так удобнее,
напишите онлайн-консультанту!

Все консультации бесплатны.

Отчисления граждан и организаций государству, благодаря которым формируется госказна, называются налогами.

Главным для первых является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Он составляет 13% от всей прибыли, получаемой человек (зарплат, продаж и т.д.), в некоторых случаях он может быть больше.

Но не все доходы подлежат налогообложению: некоторые из них полностью остаются у гражданина.

Это может быть связано с:

  • тем, что выплаты производятся самим государством;
  • выплатами от благотворительных или религиозных организаций;
  • необходимостью поощрить плательщика: например, организатора спортивных игр или донора;
  • тем, что имущество является подарком между близкими членами семьи.

Комментарии к ст 217 НК РФ

Тут говорится о доходах, которые гражданину не нужно учитывать при подсчете налоговой суммы.

Они делятся на:

  1. Полностью освобожденные: сюда входят:
  2. Частично освобожденные: это доходы не более 4 тысяч рублей за подарки, призы и любую помощь работодателя сотрудникам, а также подарка ветеранам стоимостью не более 10 тысяч рублей, которые были переданы ветеранам от организаций и иных лиц. Если указанные суммы превышены, то налогом не облагаются только они. Например, при выигрыше в 10 тысяч рублей за 4 тысячи платить не придется, а за оставшиеся 6 тысяч – придется.

О чем п. 3 ст. 217 НК РФ

Тут перечислены все виды доходов, за которые гражданин не должен платить налог.

К ним относятся:

    Пособия, выплачиваемые государством, включая пенсии: выплаты безработным, беременным и матерям.

Доходы не подлежащие НДФЛ

Все они перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. Всего там 70 пунктов, основные и самые популярные перечислены выше.

Многие пункты имеют определенные ограничения по суммам.

Например, если организация сделала подарок сотруднику на сумму до 4 тысяч рублей, налогом он не облагается, если более – придется заплатить за разницу между суммами.

Коротко список не облагаемых налогом доходов выгладит следующим образом:

  1. Вся государственная финансовая помощь: пенсии, стипендии, пособия, в том числе единовременные выплаты по рождению ребенка и по смерти.
  2. Донорская плата.
  3. Алименты.
  4. Премии и награды, выданные для поддержки искусства и науки.
  5. Доходы от продажи выращенных растений и домашних животных, от сбора ягод и грибов, добычи мяса и шкуры с охоты.
  6. Компенсации путевок по медицинским показателям.

Статья 217 НК РФ рассказывает обо всех видах дохода, за который гражданину не придется платить налог. Всего там 70 пунктов, касающиеся практически всех областей жизни.

Смотрите видео, в котором озвучиваются введенные в 2018 году дополнительные виды доходов, не облагаемые НДФЛ:

НДФЛ: какие доходы не подлежат налогообложению?

«Отдел кадров коммерческой организации», 2012, N 6

НДФЛ: КАКИЕ ДОХОДЫ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ?

На первый взгляд, алгоритм расчета НДФЛ прост: сначала определяется сумма дохода, полученная физическим лицом, затем эта налоговая база уменьшается на определенные вычеты и суммы, не подлежащие налогообложению, и, наконец, полученный результат умножается на ставку налога. Однако на практике с применением вычетов и льгот возникает много вопросов. В прошлом номере журнала мы рассмотрели особенности предоставления стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, а в продолжение темы расскажем о доходах, не облагаемых НДФЛ.

В ст. 57 Конституции РФ установлено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 3 НК РФ. При этом в данной статье уточняется, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Что такое налоговые льготы и кто на них может претендовать? Напомним, что налоговая льгота по своей сути — это преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определенной категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.

Следует отметить, что льготы носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Что касается гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, непосредственно о налоговых льготах по НДФЛ в ней не говорится, при этом есть перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» НК РФ с учетом последних поправок и дополнений содержит 55 пунктов.

Ниже более подробно мы поговорим о тех видах доходов, не подпадающих под обложение НДФЛ, с выплатой которых работодатели чаще всего сталкиваются на практике.

Освобождение от НДФЛ доходов в виде государственных пособий. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (к которым относится и пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Вопрос об освобождении от обложения НДФЛ государственных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей, был рассмотрен Минфином в Письме от 01.06.2011 N 03-04-05/6-393. В ответе специалисты ведомства уточнили, что виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, поименованы в ст. 3 Федерального закона N 81-ФЗ .

Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Вопрос: Подлежат или нет обложению НДФЛ суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами?

В Письме от 13.01.2012 N 03-04-06/8-4 специалисты Минфина указали, что оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона N 81-ФЗ. Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101, от 09.12.2010 N 03-04-05/8-720, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184, ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/[email protected]

Вместе с тем Президиум ВАС в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.

Налогообложение компенсационных выплат. Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных законодательством РФ), связанных:

— с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

— с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или их денежного возмещения;

— с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

— с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— с гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

— с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

— с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Отметим, что в отношении освобождения от налогообложения доходов в виде компенсации части коммунальных услуг по отраслевым соглашениям позиции контролирующих органов и арбитражных судей не совпадают.

Специалисты Минфина неоднократно разъясняли, что положения п. 3 ст. 217 НК РФ не действуют в случаях, когда выплаты работодатель осуществляет на основании отраслевых соглашений, поскольку такие выплаты не являются компенсационными, установленными действующим законодательством РФ (Письма Минфина России от 29.03.2011 N 03-04-06/6-60, от 09.02.2010 N 03-04-05/8-38). Однако арбитры склонны квалифицировать отраслевые тарифные соглашения в качестве акта законодательства РФ и потому считают возможным применение норм п. 3 ст. 217 НК РФ (Постановления ФАС ЗСО от 02.04.2010 N А45-14603/2009, от 25.02.2009 N Ф04-1152/2009(1340-А45-49), от 09.02.2009 N Ф04-758/2009(264-А45-49)).

Вопрос: Каков порядок освобождения от обложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья?

В силу ст. 1084 ГК РФ вред, причиненный жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, а также при исполнении обязанностей военной службы, службы в полиции и других соответствующих обязанностей, возмещается по правилам гл. 59 ГК РФ, если законом или договором не предусмотрен более высокий размер ответственности. Статьей 1085 ГК РФ установлено, что при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья. При этом согласно ст. 1086 ГК РФ размер подлежащего возмещению утраченного потерпевшим заработка (дохода) определяется в процентах к его среднему месячному заработку (доходу) до увечья или иного повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности.

Исходя из приведенных положений Гражданского кодекса компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, в пределах норм, установленных в указанных статьях ГК РФ, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/[email protected]).

Вопрос: В марте 2012 г. между физлицом и его работодателем был расторгнут трудовой договор по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору физлицу выплатили единовременно сумму, которая составляет трехкратный размер его заработной платы. Подлежит ли обложению НДФЛ данная выплата при увольнении по соглашению сторон?

В Письме от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489 чиновники Минфина отметили, что с 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный его размер для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данные изменения внесены Федеральным законом N 330-ФЗ . Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Вопрос: Надо ли удержать НДФЛ с заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной в пользу работника по решению суда?

В Письме от 13.04.2012 N 03-04-05/3-502 Минфин разъяснил, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации по решению суда, ст. 217 НК РФ не содержит. Указанные суммы облагаются налогом в установленном порядке.

На что обратить внимание при возмещении командировочных расходов? При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

— суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;

— фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, провоз багажа, наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату найма жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Вопрос: Освобождается ли от обложения НДФЛ компенсация, выплачиваемая пассажиру за опоздание поезда «Сапсан», в части ее превышения над размерами выплат, установленными Федеральным законом N 18-ФЗ ?

Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации».

В Письме от 22.03.2012 N 03-04-06/9-69 Минфин представил следующие разъяснения по данному вопросу. В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Так, ст. 110 Федерального закона N 18-ФЗ установлено, что за задержку отправления поезда или опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения, за исключением перевозок в пригородном сообщении, перевозчик уплачивает пассажиру штраф в размере 3% стоимости проезда за каждый час задержки, но не более чем в размере стоимости проезда, если не докажет, что задержка или опоздание поезда произошли вследствие обстоятельств непреодолимой силы, устранения угрожающей жизни или здоровью пассажира неисправности транспортных средств, возникшей не по вине перевозчика, или иных не зависящих от перевозчика обстоятельств.

Кроме того, локальным нормативным актом (распоряжением) ОАО предусмотрено, что при опоздании высокоскоростных поездов «Сапсан» пассажиры получают компенсационные выплаты в повышенных размерах от 25 до 100% стоимости билета начиная с получасовой задержки.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые были получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом в силу ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Штраф за задержку отправления поезда или опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды, следовательно, является доходом физического лица.

Отметим, что доход в виде штрафа в перечне доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установленном ст. 217 НК РФ, не поименован. Таким образом, сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за задержку отправления поезда или опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения, является его доходом, подлежащим налогообложению.

Вопрос: Надо ли удерживать НДФЛ с компенсации расходов работника на оплату проезда на такси до аэропорта и обратно при нахождении в служебной командировке?

Ни Трудовой кодекс, ни ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Исходя из вышеизложенного суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом соответствующие оправдательные документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать использование работником такси для поездок в служебных целях (Письмо Минфина России от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549).

Освобождение от НДФЛ некоторых единовременных выплат. На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности:

— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;

— работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

— налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

— работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Вопрос: Каковы нюансы освобождения от обложения НДФЛ материальной помощи в связи с рождением ребенка?

Поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, ограничен суммой, не превышающей 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, то для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей возможно представление по требованию организации сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год» . С позицией финансового ведомства по данному вопросу можно ознакомиться в Письмах от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67, от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36.

Утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] (действует в ред. Приказа от 06.12.2011 N ММВ-7-3/[email protected]).

Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок. В п. 9 ст. 217 НК РФ говорится о том, что не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями в отношении:

— своих работников и (или) членов их семей;

— бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;

— инвалидов, не работающих в данной организации.

Также не надо удерживать НДФЛ с суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевки для не достигшего возраста 16 лет ребенка, на основании которой ему оказывают услуги санаторно-курортные и оздоровительные организации.

В названном пункте перечислены условия, необходимые для освобождения от НДФЛ:

— организации, оказывающие санаторно-курортные и оздоровительные услуги, должны находиться на территории РФ. К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

— расходы на компенсационные выплаты не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

— выплаты произведены за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Каким документом и в каком порядке организация подтверждает тот факт, что она является санаторно-курортной, оздоровительной? В Письме от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40 Минфин уточнил, что вопрос принадлежности организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Минздравсоцразвития. Документами, подтверждающими, что организация входит в данную категорию, могут быть лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией.

В Письме от 30.11.2011 N 03-04-06/6-325 финансисты отметили, что основанием для применения п. 9 ст. 217 НК РФ является факт приобретения санаторно-курортных путевок и компенсации (оплаты) работодателем своим работникам стоимости (части стоимости) путевок. Порядок приобретения путевок в целях применения этого правила значения не имеет. Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых ею для своих работников и переданных им на условиях частичной оплаты, не подлежат обложению НДФЛ.

Оплата лечения сотрудников. В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, в частности, суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной уплаты работодателями, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Вопрос: ООО оплатило дорогостоящее лечение руководителя организации в Израиле. Все необходимые документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, имеются. По данным бухгалтерского учета ООО за предыдущий год получены убытки, они в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. Правомерно ли в данной ситуации применение льготы по НДФЛ, предусмотренной п. 10 ст. 217 НК РФ?

В Письме Минфина России от 11.10.2011 N 03-04-05/7-726 представлены следующие разъяснения: основным условием освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников п. 10 ст. 217 НК РФ определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты, должны формироваться после уплаты налога на прибыль организаций.

Оплата обучения сотрудников. Пунктом 21 ст. 217 от обложения НДФЛ освобождены суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Вопрос: Организация оплачивает своим работникам и физическим лицам, не состоящим в штате организации, дополнительное образование в высшем учебном заведении, имеющем лицензию. Указанное образование приравнено к высшему. Согласно п. 2 ст. 211 НК РФ плата за обучение признается доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Облагаются ли НДФЛ доходы физических лиц в виде оплаты обучения в данном случае?

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в его интересах. Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика стоимости обучения в его интересах признается доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме. Одновременно в соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы платы за обучение налогоплательщика. Согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Следовательно, суммы оплаты организацией стоимости обучения физических лиц независимо от наличия с ними трудовых отношений, а также независимо от вида получаемого ими образования (основное или дополнительное) не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных названным пунктом.

Такие разъяснения представлены в Письме Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-06/6-88.

Освобождение от НДФЛ некоторых выплат в пределах 4000 руб. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при подаче документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Уплата за работников процентов по займам и кредитам, связанным с приобретением жилья. Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ освобождены от НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Данная норма была введена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ, и предполагалось, что ее действие закончится 1 января 2012 г. Однако Федеральным законом N 330-ФЗ данное ограничение было отменено.

Компенсация платы за детский сад. В п. 42 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.

Отметим, что компенсация части родительской платы осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 52.2 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям).

В Письме Минфина России от 04.04.2012 N 03-04-06/9-97 указано, что компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ. Выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, в частности за счет средств организации, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле ст. 52.2 названного Закона, следовательно, не подпадают под действие п. 42 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина России от 13.03.2012 N 03-04-05/3-293, от 03.02.2012 N 03-04-06/6-21.

В заключение отметим, что перечень, приведенный в ст. 217 НК РФ, содержит еще много оснований для освобождения доходов от обложения НДФЛ, однако источником этих доходов работодатель не является. В частности, к ним относятся:

— алименты, получаемые налогоплательщиками;

— доходы от продажи жилья, земельных участков, прочего имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;

— доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

— доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения;

— средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Это интересно:

  • Увольнение по сокращению штатов расчет среднего заработка Увольнение по сокращению штатов: расчет компенсации Актуально на: 27 декабря 2017 г. Сокращение численности и сокращение штата – это основания, по которым работник может быть уволен по инициативе работодателя (п. 2 ст. 81 ТК РФ). В первом случае уменьшается количество работников одной […]
  • Рф закон о заключении брака Семейный кодекс РФ с изменениями Семейный кодекс РФ — главный нормативно-правовой документ, регламентирующий совместно с Конституцией РФ и нормами интернационального права семейные взаимоотношения на российской территории. Также семейные взаимоотношения регулируются и другими […]
  • Закон об енвд 2013 ЕНВД можно применять до 2021 года Подписан закон, которым продлено действие ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Ранее предполагалось, что этот спецрежим перестанет использоваться с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 […]
  • До какого года продлится материнский капитал Материнский капитал продлили до 2021 года включительно 28 декабря 2017 года Владимир Путин подписал закон о продлении программы материнского капитала после 2018 года еще в течение 3 лет — до 31 декабря 2021 года. Это уже не первый перенос сроков завершения программы — в декабре 2015 года […]
  • Тариф за штраф стоянку Стоимость штраф-стоянки для автомобилей Добрый день! Сколько стоит штрафстоянка за сутки г.Пермь ул.Докучаево 48? И почему можно забирать только собственнику? Наложен арест 10 суток и что теперь родственники не могут забрать автомобиль? 02 Сентября 2015, 16:44 Диана, г. Пермь Ответы […]
  • Приказ росимущества 368 Приказ Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 11 июня 2015 г. N 241 "О внесении изменений и дополнений в приказ Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 2 декабря 2013 г. N 368 "О приватизации федеральных государственных унитарных […]
  • Пособие при сокращении медработников Выплаты при сокращении работника в 2018 году Статьи по теме Трудовой кодекс РФ предоставляет сокращаемым работникам дополнительные гарантии. Из статьи вы узнаете, какие выплаты при сокращении работника в 2018 году необходимо выдать и в какой срок. Рассчитайте зарплату в программе […]
  • Закон 10 оз Закон Кемеровской области от 7 февраля 2013 г. N 10-ОЗ "О цене земельных участков" (принят постановлением Совета народных депутатов Кемеровской области от 29 января 2013 г. N 2048) (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Законом Кемеровской области от 13 октября 2015 г. […]
Все права защищены. 2018