Обособленное подразделение в другом регионе налоги

Содержание:

«Вмененка»: работаем на два региона

Многие «вмененные» компании ведут деятельность сразу в нескольких регионах. Казалось бы, что тут сложного? «Вмененщики» не платят ни налог на прибыль, ни НДС, ни налог на имущество. Значит, делить им со своими филиалами нечего. Однако вопросов здесь и без того хватает. А именно: куда нужно перечислять «зарплатные» налоги? Как распределять страховые взносы по административно-управленческому персоналу? В каком порядке следует уменьшать на них сумму ЕНВД?

Для начала разберемся с порядком регистрации «вмененных» компаний, имеющих обособленные подразделения. Ведь именно он и предопределяет «налоговую» судьбу филиала. По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна по месту ведения деятельности. То есть, собираясь вести бизнес на территории другого региона, компании необходимо зарегистрироваться в инспекции, которой подведомственна эта территория. Соответственно, и платить «вмененный» налог нужно будет по правилам, которые действуют в этом регионе. Если же на его территории уплата ЕНВД не предусмотрена, то доходы филиала будут облагаться налогами в рамках традиционной или упрощенной системы налогообложения (см. схему на с. 61). Даже несмотря на то, что сама организация при этом является плательщиком ЕНВД. Данным правилом предусмотрено одно исключение. Оно касается таких «вмененных» видов деятельности, как:

  • развозная или разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы на транспорте;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Компании, которые занимаются указанной деятельностью, в том числе имеющие филиалы в других регионах, встают на учет в инспекции по своему месту нахождения 1 . Рассмотрим ситуацию. В регионе, где зарегистрирована сама организация, «вмененка» не введена, а в регионе, где расположен филиал, в отношении данных видов бизнеса нужно платить ЕНВД. В таком случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту нахождения подразделения все равно не придется. По мнению Минфина России, деятельность филиала не будет подпадать под «вмененку» 2 . Подчеркнем, что данный порядок применяют, когда компания начинает новую деятельность в другом муниципальном образовании (регионе, субъекте РФ). Филиал, который расположен в другом районе (городском округе), но в том же муниципальном образовании, что и сама организация, регистрировать не нужно. Даже несмотря на то, что компания и подразделение будут находиться на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.

«Зарплатные» налоги

Зачастую «вмененщики» создают обособленные подразделения, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Вознаграждения в пользу физлиц такие филиалы также не выплачивают. Эту функцию выполняет головная организация. Значит, она и должна рассчитать страховые взносы с выплат сотрудников, работающих в подразделении. Организация централизованно перечисляет данные взносы и сдает расчеты по ним по месту своего нахождения. Соответственно, если филиал имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты в пользу своих сотрудников, то он и должен уплачивать страховые взносы. Отчитываться по этим платежам будет также подразделение уже по месту своей регистрации. В таком случае сумму страховых взносов, которую перечисляет организация, определяют за вычетом взносов, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений 3 .
Что касается налога на доходы физлиц, то здесь ситуация следующая. В общем случае головная организация должна исчислять и уплачивать налог как по своему месту нахождения, так и по месту расположения каждого «обособленца» 4 . Кроме того, выполнить функции налогового агента может и сам филиал. При условии, что он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам, а его руководитель уполномочен организацией представлять ее в интересы в налоговой инспекции. В таком случае подразделение не только должно рассчитать и уплатить по своему месту нахождения удержанный с доходов работников НДФЛ, но и отчитаться по нему. Подавать сведения по форме N 2 НДФЛ филиал будет по месту своего учета.

Распределяем взносы и платим ЕНВД

При ведении деятельности в нескольких муниципальных образованиях компания должна исчислять суммы ЕНВД отдельно по каждому региону. Уплачивать налог, как и отчитываться по нему, также следует по каждому месту ведения «вмененной» деятельности. При этом подавать декларацию за подразделение будет головная организация, поскольку именно она является налогоплательщиком 5 . Механизм расчета ЕНВД по подразделению предусмотрен разделом IV Порядка заполнения «вмененной» декларации 6 . Сначала исчисляют налоговую базу:

  • по каждому муниципальному образованию (по одному коду ОКАТО);
  • в целом по организации (по всем кодам ОКАТО).

Далее определяют сумму ЕНВД, подлежащую уплате по данному муниципальному образованию. Для этого общую сумму налога по организации (строка 060 раздела 3 декларации) умножают на отношение налоговой базы по данному коду ОКАТО к базе, исчисленной по всем кодам ОКАТО (сумма значений строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации). Если следовать этому расчету, то получается, что уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов производится в целом по организации, а не по каждому муниципальному образованию. Это подтверждает и то, что во «вмененной» декларации под взносы отводится только одна строка (030) раздела 3, в которой отражается общая сумма взносов. Несмотря на это, Минфин России в письмах сообщает, что компании должны отдельно рассчитывать взносы, начисленные на выплаты работникам, которые трудятся на территории каждого муниципального образования 7 . При этом страховые платежи с доходов работников административно управленческого персонала финансисты рекомендуют распределять пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов компании (см. пример). То есть получается, что для того, чтобы заполнить саму «вмененную» декларацию, рассчитывать страховые взносы по каждому ОКАТО не требуется. Но при этом сделать данный расчет все же нужно. Расчет вкупе с копиями платежных документов на уплату общей суммы взносов будут служить основанием для включения в декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных за филиал страховых взносов 8 .

Компания открывает филиал в другом регионе: уплата ЕНВД

Пример
Организация ведет «вмененную» деятельность через два обособленных подразделения, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Размер выручки и величины налоговых баз по подразделениям и по организации в целом приведены в таблице. Кроме того, там указаны суммы страховых взносов, уплаченных с доходов работников филиалов и административно-управленческого персонала. Сумма ЕНВД за период составила 75 705 руб. Предположим, что пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. Определим долю выручки каждого подразделения в общей сумме выручки организации.
По филиалу 1:
840 000 : 1 400 000 = 0,6;
по филиалу 2:
560 000 : 1 400 000 = 0,4.
Рассчитаем величину страховых взносов с выплат административно-управленческого персонала.
По филиалу 1:
10 000 x 0,6 = 6000 руб.;
по филиалу 2:
10 000 x 0,4 = 4000 руб.
Исчислим сумму страховых взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД по каждому подразделению.
По филиалу 1:
14 800 + 6000 = 20 800 руб.;
по филиалу 2:
12 300 + 4000 = 16 300 руб.
На основании этих данных формируем в произвольной форме расчет сумм страховых взносов по каждому муниципальному образованию. Сумма ЕНВД к уплате в целом по организации с учетом страховых взносов составит:
75 705 – 37 100 = 38 605 руб.
На основании этого значения рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате по каждому подразделению.
По филиалу 1:
38 605 x 304 000 : 504 700 = = 23 253 руб.;
по филиалу 2:
38 605 x 200 700 : 504 700 = 15 352 руб.

Расчетные данные для примера

Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль

О том, что с появлением у компании обособленного подразделения меняется порядок уплаты налогов, знает, наверное, каждый бухгалтер. Речь идет о раздельной уплате налога на прибыль и НДФЛ. На практике у бухгалтеров часто возникают сложности, связанные с переходными периодами. Сегодня мы расскажем, как правильно перейти на новый порядок уплаты налогов при открытии обособленного подразделения (ОП) и вернуться к обычному порядку при его закрытии.

Налог на прибыль при открытии обособленного подразделения

В соответствии с п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться.

Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. 2 ст. 286 НК РФ и «завязаны» на сумму ежеквартального авансового платежа за прошлый период, который в свою очередь, определяется исходя из прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года. Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП. Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре (т.е. в III квартале), то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, т.е. с октября. Сделать это надо до 28 октября (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Одновременно нужно помнить, что расчет авансовых платежей фиксируется в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/[email protected]). Это означает следующее. Чтобы начать платить авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего за кварталом создания ОП, заполнить соответствующее приложение в декларации надо уже по итогам того квартала, в котором подразделение создано. Если продолжить наш пример, то, отчитываясь за 9 месяцев 2017 года, организация должна будет включить в декларацию по налогу на прибыль Приложение № 5 к листу 02, в котором по строке 030 отразит налоговую базу в целом по организации, по строкам 040 и 050 определит долю налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение (головную организацию), а по строкам 120 и 121 укажет сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в IV и I квартале.

Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение (письмо Минфина России от 22.02.06 № 03-03-04/1/137). Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ. Соответственно, исчислить авансовые платежи в рассматриваемой ситуации необходимо в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, представляемого в составе декларации за этот же период (январь –сентябрь в нашем примере).

В заключение напомним, какую дату надо указать для обозначенной выше цели. Дата создания обособленного подразделения берется из соответствующего поля раздела «Сведения об обособленном подразделении», которая находится в форме сообщения о создании обособленного подразделения (форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/[email protected]).

Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению

Порядок уплаты авансового платежа при закрытии подразделения установлен непосредственно в статье 288 НК РФ. Абзац 8 пункта 2 данной статьи гласит: уплата налога осуществляется в общеустановленном порядке начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было ликвидировано. Получается, что авансовые платежи за период, в котором подразделение закрыто, вроде бы еще нужно уплачивать с распределением. Даже если подразделение ликвидировано не в последнем месяце квартала. Однако это не так.

Как мы уже упоминали, суть ежемесячных авансовых платежей в том, что они исчисляются на основе базы за предыдущий квартал и засчитываются в счет авансового платежа за текущий квартал. Если же подразделение было закрыто в течение квартала, то рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам того отчетного периода, в котором оно закрыто, уже не получится. Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на него, невозможно.

Поэтому уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения подразделения нужно прекратить сразу же после его закрытия. Более того, ежемесячные платежи, уплаченные за квартал, в котором произошла ликвидация ОП, будут считаться излишне уплаченными (см. письма Минфина России от 10.08.06 № 03-03-04/1/624 и от 24.02.09 № 03-03-06/1/82). Компании, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, применяют те же правила, но с поправкой на величину налогового периода: авансовый платеж за месяц, в котором было ликвидировано ОП, по месту его нахождения перечислять уже не требуется.

Аналогичным образом решается и вопрос с представлением деклараций по месту нахождения закрытых подразделений. Эта обязанность прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил налогоплательщика о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения (письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-03-06/2/43). Это означает вот что. Если организация получает уведомление о снятии с учета обособленного подразделения (форма № 1-5-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/[email protected]) до наступления обязанности по представлению декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором принято решение о ликвидации, то декларация за этот период в налоговый орган по месту нахождения ликвидированного ОП уже не представляется (см. также письмо УФНС по г. Москве от 13.04.10 № 16-15/038587).

НДФЛ при открытии обособленного подразделения

По правилам п. 7 ст. 226 НК РФ, российские компании, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный у работников такого подразделения НДФЛ по месту нахождения ОП. Аналогичные правила установлены п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении отчетности по НДФЛ: справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как правильно выполнить эти правила при создании подразделения в течение года?

Для ответа на этот вопрос нужно обратиться к положениям ст. 55 НК РФ, где написано, как определить продолжительность налогового периода в случае создания компании в течение года. Налоговые агенты для целей НДФЛ должны применять следующее правило: если организация создана в течение календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца этого календарного года (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

Давайте применим данное правило к обособленному подразделению (кстати, так поступают и сами налоговики — см. письма ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/[email protected] и от 28.03.11 № КЕ-4-3/4817). Мы получим следующий вывод. Организация должна составить отдельный 6-НДФЛ и подать его в инспекцию по месту нахождения нового ОП начиная с периода представления, в котором создано подразделение. При этом в расчете указываются соответствующие показатели в отношении работников этого обособленного подразделения на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), определенные нарастающим итогом с момента образования ОП. В таком же порядке будут предоставляться сведения по форме № 2-НДФЛ.

Другими словами, в нашем примере с подразделением, созданным в сентябре, первым расчетом 6-НДФЛ, который надо подать по месту нахождения ОП, будет расчет за 9 месяцев. В нем будут указаны данные о доходах сотрудника подразделения с даты его создания по 30 сентября включительно. Аналогично будут заполнены и справки 2-НДФЛ, представляемые по месту нахождения ОП: в них будут указаны сведения о доходах с даты создания по 31 декабря включительно.

НДФЛ по закрытому обособленному подразделению

Вопрос отчетности по НДФЛ по закрытому ОП мы уже частично затронули «Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы». Расскажем об этих правилах подробнее.

В случае прекращения деятельности через обособленное подразделение в течение года налоговым периодом по этому подразделению будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) ОП (по аналогии с п. 3.5 ст. 55 НК РФ). В этой связи налоговые органы настаивают: до завершения ликвидации (закрытия) ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении работников данного подразделения в налоговый орган по месту учета ликвидируемого (закрываемого) ОП за последний налоговый период. То есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) подразделения (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

Однако напрямую в Налоговом кодексе подобная обязанность организации не установлена. Поэтому привлечь налогового агента за непредставление данных сведений именно в момент закрытия подразделения нельзя. А значит, если данные формы отчетности по закрытому подразделению до его снятия с учета не были представлены, их нужно будет подать в инспекцию по местонахождению головной организации в общеустановленные сроки. Например, если ОП закрыто в августе или в сентябре, то расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению подается не позднее 31 октября текущего года, а справка 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.

К сожалению, законодательство обходит стороной и порядок заполнения форм отчетности по обособленному подразделению, если они предоставляются уже после закрытия ОП (именно поэтому ФНС и настаивает на их сдаче до момента ликвидации). На наш взгляд, расчет 6-НДФЛ, который подается в инспекцию по месту нахождения головной организации уже после закрытия ОП, нужно оформлять следующим образом. В строке расчета «Представляется в налоговый орган (код)» нужно указать код инспекции, в которую фактически представляется расчет, в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, а в строке «КПП» — КПП ликвидированного подразделения. Эти выводы следуют из правил, заполнения данных полей, закрепленных в п. 2.2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). В расчете указываются начисления в пользу сотрудников подразделения с 1 января по дату закрытия подразделения, а в разделе 2 — с начала отчетного периода и до даты закрытия подразделения. Уточненные расчеты по головной организации в данном случае подавать не требуется.

Схожим образом оформляются и справки 2-НДФЛ по закрытому подразделению, которые представляются в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В документе указывается ОКТМО того муниципального образования, где находилось подразделение, и, соответственно, его КПП. А в поле «в ИФНС (код)» проставляется код инспекции, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838, п. 9 Порядка представления Справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/[email protected]).

Отдельные вопросы по обособленным подразделениям

Если руководство организации решит расширяться, то вполне возможно, что надо будет открывать обособленное подразделение (ОП) в другом городе или регионе. Вот тут-то у бухгалтера и появятся вопросы, связанные с постановкой ОП на учет и с налогами, которые должны уплачиваться по месту нахождения подразделения.

Мы приведем подборку вопросов из писем наших читателей и ответим на них, а вы можете учиться на чужом опыте.

Разъездной характер работы не требует регистрации ОП

Мы собираемся в следующем месяце набрать работников в соседнем регионе. Но офис там открывать не будем, так как предполагается разъездная работа. Надо ли нам регистрировать обособленное подразделение в той области?

: Регистрировать ОП не нужно. Поскольку главное условие, при котором ОП нужно ставить на учет, — наличие стационарного рабочего места, созданного на срок более месяц а п. 2 ст. 11 НК РФ , а вы таковые не создает е Письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265 .

Для надомников открывать подразделение не нужно

Планируем принять на работу девять надомников в четырех регионах. Они будут заниматься выездным сервисом. Нужно ли ставить на учет обособленные подразделения? Куда платить за этих работников НДФЛ — в тех регионах или по месту регистрации организации?

Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя ст. 209 ТК РФ .

: Регистрировать подразделения не нужно. Ведь если ваши работники будут трудиться у себя дом а ст. 310 ТК РФ , то вы контролировать их рабочие места не сможете. Такую точку зрения ранее высказывал и Минфи н Письма Минфина России от 24.05.2006 № 03-02-07/1-129, от 21.07.2005 № 03-01-10/6-334 . Правда, в более поздних разъяснениях контролеры рекомендуют обращаться в ИФНС, чтобы там на основании ваших договоров с надомниками определили, нужно ли регистрировать ОП по месту жительства работник а Письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-02-07/1-269, Письмо ФНС России от 18.01.2011 № ПА-4-6/449 .

Но этот вариант, скорее, для тех, кто хочет перестраховаться. А НДФЛ вы будете платить по месту нахождения своей организаци и Письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-02-07/1-269; п. 2 Письма Минфина России от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89 .

Для регистрации ОП продолжительность рабочего времени не имеет значения

Взяли на работу регионального представителя в другом городе. Небольшое помещение и рабочее место для него подготовили. Но работать он будет в режиме неполного рабочего времени (2 дня в неделю). Можно ли в связи с этим не регистрировать ОП?

: Нет, регистрировать ОП все равно придется. И сколько часов в неделю работник ОП будет присутствовать на своем рабочем месте, роли не играет. Ведь важно само создание стационарного рабочего места на срок более месяца, а не то, по какому графику будет трудиться работни к Письмо Минфина России от 05.08.2011 № 03-02-07/1-279; Постановление ФАС СЗО от 02.11.2007 № А26-11293/2005 .

Пока работники не работают — нет и ОП

Наша организация, зарегистрированная в Москве, заключила договор аренды производственного помещения в Московской области. Сейчас там никто не работает. С 1 ноября мы планируем принять на работу начальника производства ОП, так как необходимо решать организационные вопросы по установке оборудования и запуску производства. Иногда он будет ездить в Подмосковье, контролировать там работы. Можно ли не регистрировать ОП?

: Если начальник производства будет только периодически приезжать на место будущего ОП, а стационарные рабочие места вы там пока не создаете, то регистрировать подразделение сейчас нет необходимост и п. 2 ст. 11 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 02.04.2009 № А56-9244/2008 . Но чтобы у проверяющих не возникло лишних вопросов, местом работы начальника производства по трудовому договору должно быть место нахождения самой организаци и ст. 57 ТК РФ .

Об изменении адреса ОП не всегда нужно сообщать налоговикам

Наше обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Улицу, на которой оно расположено, переименовали. Надо ли сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации об этом изменении?

: Нет, не надо. Ведь это не ваше ОП переехало, а местные власти решили переименовать место, где оно находится. Поэтому направлять сообщение об изменениях по форме № С-09-3-1 приложение № 3 к Приказу ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] вы не обязаны. О таких переменах госорганы сами информируют друг друга. К тому же вы могли сразу и не узнать о том, что улицу переименовали. И за непредставление таких сведений штрафа быть не должно. Но если хотите подстраховаться, то можете уведомить налоговиков об изменениях.

О смене руководства организации нужно оповещать только регистрирующую налоговую

У нас сменился генеральный директор, в связи с чем в ЕГРЮЛ были внесены изменения. В обособленном подразделении руководство не поменялось. Сотрудники инспекции, где зарегистрировано ОП, на основании Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/[email protected] требуют, чтобы мы уведомили их о смене руководителя организации. Правомерно ли их требование?

: Нет. Сообщать такого рода сведения в инспекцию, где вы состоите на учете по месту нахождения ОП п. 1 ст. 83 НК РФ , вы не обязаны.

Письмом же, на которое ссылаются контролеры, временно (до принятия действующих сейчас фор м формы утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] , которые были утверждены 09.06.2011) была рекомендована другая форма сообщения о создании ОП и изменениях в ранее представленные по нему сведения (форма № С-09-3-1 ) п. 2 Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/[email protected]; приложение «Сообщение о создании. » к нему . Ею действительно было предусмотрено представление сведений о смене руководителя ОП пп. 3, 7 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах. (приложение к Письму ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/[email protected]) . Но именно самого подразделения, а не головной организации.

Если ОП не работает, отчитываться по налогам все равно надо

Обособленное подразделение мы открыли в июле 2011 г. Тогда же мы получили уведомление о постановке на учет ОП. Деятельность там не ведется, трудовые договоры с работниками мы не заключали. Должны ли мы сдавать какие-то декларации в налоговую по месту нахождения ОП?

: Должны. С момента регистрации подразделения появляются обязательства исчислять и уплачивать налоги, касающиеся деятельности О П ст. 19 НК РФ , а также сдавать по этим налогам отчетность. На общем режиме налогообложения это будут: НДФ Л пп. 1, 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ , налог на прибыл ь п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ , налог на имуществ о ст. 384, п. 1 ст. 386 НК РФ .

Даже если у вас в подразделении все рабочие места пустуют, потому что персонал вы еще не набрали, посещать налоговую и сдавать отчетность все же придется

Поскольку работников в вашем ОП нет, то вы не платите НДФЛ и не отчитываетесь по нему.

Если на балансе ОП не числится амортизируемое имущество для целей налогообложения прибыли и к моменту сдачи отчетности подразделение так и не заработает, то в инспекцию по его месту нахождения нужно будет направить нулевую декларацию по налогу на прибыль. В ее составе должны быть:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1, где указывается сумма налога к уплате (или же подраздел 1.2 при уплате ежемесячных авансовых платежей);
  • приложение № 5 к листу 02, где рассчитывается сумма налога, приходящаяся на долю подразделени я пп. 1, 5 ст. 289 НК РФ; пп. 1.4, 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/[email protected] .

То есть в этой декларации будут сведения, касающиеся только ОП. А единственной особенностью декларации, представляемой по месту нахождения организации, станет нулевое приложение № 5.

Если же на балансе ОП числится амортизируемое имуществ о п. 2 ст. 288 НК РФ , то придется рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыл ь ст. 285 НК РФ отдельно по головной организации и по О П п. 2 ст. 288 НК РФ . И естественно, в инспекцию по месту нахождения ОП нужно будет сдавать отчетность.

По месту нахождения подразделения нужно будет платить налог (авансовый платеж) на имущество, которое числится за О П ст. 384 НК РФ , и подавать декларацию по нему (налоговый расчет по авансовым платежам ) п. 1 ст. 386 НК РФ .

Для целей налогообложения командированные учитываются в том подразделении, где числятся

У нас есть ОП, в которое мы часто направляем работников головного подразделения в длительные командировки (до нескольких месяцев). Куда надо включать командированных сотрудников при расчете налога на прибыль, который должен быть уплачен по месту нахождения ОП, — в данные об ОП или о головном подразделении? И куда перечислять за них НДФЛ — по месту нахождения организации или по месту нахождения филиала?

: Судя по вашему вопросу, в расчете доли, необходимой для определения суммы налога на прибыль по ОП, у вас участвует такой показатель, как среднесписочная численность работников каждого подразделени я п. 2 ст. 288 НК РФ . В этот показатель включаются, в числе прочих, командированные работники, отсутствующие в момент подсчета на своих рабочих места х пп. 2, 82 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения. утв. Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278 . Поэтому их следует учитывать как работников головного подразделения.

НДФЛ за них надо перечислять по месту нахождения организаци и пп. 1, 7 ст. 226 НК РФ . Ведь как бы долго ни длилась командировка, постоянное место работы командированных — головная организаци я ст. 57 ТК РФ .

Выплаты работающим по ГПД участвуют в расчете налога на прибыль

Наша компания на ОСНО и имеет одно обособленное подразделение. Согласно учетной политике доля прибыли, приходящаяся на ОП, определяется с учетом расходов на оплату труда. Мы заключили несколько гражданско-правовых договоров с физлицами (не ИП). Учитываются ли расходы на оплату труда по ним при расчете налога на прибыль?

: Да. Вознаграждение физических лиц, нанятых по гражданско-правовым договорам, включается в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыл и п. 21 ст. 255 НК РФ . Поэтому и при расчете доли прибыли (с учетом расходов на оплату труда), приходящейся на ОП и головное подразделение, эти расходы тоже учитываютс я п. 2 ст. 288 НК РФ .

Для налога на прибыль важно, кто имущество использует, а не на чьем балансе оно числится

Мы недавно зарегистрировали ОП. Оно не выделено на отдельный баланс, и расчетного счета у него нет. Все амортизируемое имущество ОП висит на балансе организации. Куда надо включать имущество ОП при определении долей для расчета налога на прибыль?

: В имущество подразделения. Поскольку при расчете налога на прибыль амортизируемые ОС и НМА должны учитываться в составе имущества того подразделения, которое использует их в своей деятельности (независимо от того, на чьем они балансе ) п. 2 ст. 288 НК РФ; Письма Минфина России от 10.05.2011 № 03-03-06/2/77, от 03.08.2010 № 03-03-06/1/513 . Но проверить правильность того, к тому ли подразделению в действительности относилось данное имущество, налоговики смогут только при выездной налоговой проверке, причем текущего года.

Налог на имущество платит то подразделение, на чьем балансе оно находится

Головное подразделение у нас на вмененке. По обособленному подразделению мы платим налоги по ОСНО. ОП и головное подразделение находятся в разных муниципальных образованиях, ОП не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета и наделено только движимым имуществом. Должны ли мы уплачивать налог на имущество по основным средствам, которыми пользуется ОП, и если да, то куда его надо платить?

: Дело в том, что на вмененке налог на имущество можно не платить только по тем основным средствам, которые используются непосредственно в деятельности, подпадающей под ЕНВ Д п. 4 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.29 НК РФ . Но в вашем случае этими ОС «наделено» обособленное подразделение, деятельность которого облагается по общему режиму налогообложения. Поскольку ОП у вас не выделено на отдельный баланс, то налог на это имущество нужно платить по месту нахождения организаци и п. 1 ст. 376, ст. 384 НК РФ по ставкам, утвержденным региональным законо м ст. 380 НК РФ . И по месту нахождения организации нужно сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам и деклараци ю ст. 380 НК РФ .

Два подразделения в одном городе? Налоги может платить одно

Мы открыли аптеку в другом городе, зарегистрировали обособленное подразделение. Сейчас планируем открыть еще одну там же. Должны ли мы ставить на учет еще одно ОП? Как потом платить НДФЛ, налог на прибыль и куда сдавать отчетность?

: Так как в этом городе (муниципальном образовании) одно ОП у вас уже есть, вы можете поставить на учет другое свое подразделение в той же налоговой, где состоит перво е п. 4 ст. 83 НК РФ; Письма Минфина России от 20.04.2011 № 03-02-07/1-130, от 24.01.2011 № 03-02-07/1-21 . Для этого, кроме сообщения о создании ОП, в инспекцию по месту нахождения организации следует направить уведомление о выборе этого налогового орган а форма № 1-6-Учет (приложение № 4 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/[email protected]) .

Одно подразделение хорошо, а два — лучше. А если они попали в одно муниципальное образование, то и налоговый отчет будет всего один

По общему правилу НДФЛ нужно платить в бюджет по месту нахождения каждого О П п. 7 ст. 226 НК РФ . Если же оба подразделения состоят на учете в одной инспекции, то за всех работников этих подразделений нужно будет платить налог по месту нахождения О П Письмо Минфина России от 21.02.2011 № 03-04-06/3-37 , в идеале — двумя платежками с указанием КПП и ОКАТО каждого подразделения.

Налог на прибыль вы можете платить через ответственное О П п. 2 ст. 288 НК РФ . Для этого в течение 10 рабочих дней по окончании отчетного периода, в котором создано подразделени е п. 2 ст. 288, п. 6 ст. 6.1 НК РФ , направьте:

  • уведомления о выборе ответственного подразделения — уведомление № 1 и № 2 приложения № 1, 2 к Письму ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 — в налоговый орган, где оба ваших ОП уже состоят на учете;
  • копию уведомления № 1 в инспекцию по месту нахождения организаци и приложение № 3 к Письму ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 .

В декларации по налогу на прибыль нужно будет заполнять только одно приложение № 5 к листу 2, а не два и сдавать одну декларацию по месту нахождения ОП (в которой будут отражены сведения сразу по обоим подразделениям).

Если деятельность ОП подпадает под ЕНВД, то нужно встать на учет еще и в качестве вмененщика

Наша организация на УСНО зарегистрирована в Москве. В обособленном подразделении в Московской области мы хотим торговать в розницу, а этот вид деятельности здесь подпадает под ЕНВД. Куда нужно будет сдавать декларацию по ЕНВД — только по месту нахождения ОП или по месту нахождения организации тоже?

: Если деятельность ОП подпадает под ЕНВД, то, помимо регистрации самого ОП, вы должны встать на учет как плательщик «вмененного» налога. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с начала ведения «вмененной» деятельности О П п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ , направив заявление по форме № ЕНВД- 1 приложение № 1 к Приказу ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/[email protected] в инспекцию по месту нахождения ОП. И декларацию по ЕНВД нужно сдавать только в налоговую по месту нахождения ОП (то есть по месту регистрации как плательщика ЕНВД ) п. 3 ст. 80 НК РФ; п. 1.2 Порядка. утв. Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н .

Налог при УСНО платим по месту нахождения организации, НДФЛ — по каждому ОП

Наше обособленное подразделение не имеет расчетного счета, не выделено на отдельный баланс. Куда уплачивать налог при УСНО и НДФЛ: по месту нахождения ОП или головного подразделения?

: Налог при УСНО перечисляется в полной сумме по месту нахождения организаци и п. 6 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.03.2008 № 03-11-04/2/60 . А НДФЛ нужно уплачивать та к п. 7 ст. 226 НК РФ :

  • за работников, которые числятся в головном офисе, — по месту нахождения организации;
  • за тех, кто работает в ОП, — по месту нахождения ОП.

В фондах регистрируются только ОП со своим балансом и счетом

Мы применяем УСНО. Открыли обособленное подразделение, которое не имеет своего баланса и расчетного счета. Встали на учет в налоговом органе по месту нахождения ОП. Надо ли регистрировать ОП во внебюджетных фондах и если да, то что нам потом туда сдавать?

: В вашем случае не надо вставать на учет в органах ПФР и ФСС по месту нахождения ОП, так как оно не выделено на баланс и не имеет расчетного счет а подп. 1 п. 2 Порядка. утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н; п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ ; п. 1 Порядка, утв. Постановления Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п; п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ; ч. 2, 4 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ .

Однако сообщить об открытии нового ОП местным отделениям ПФР и ФСС все же нужно. Причем письменно и в произвольной форме не позднее месяца со дня регистрации О П ч. 1 ст. 3, п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ ) .

Если же вы этого не сделаете, то вам могут предъявить штраф в размере 50 руб. за непредставление такого уведомительного документ а ст. 48 Закона № 212-ФЗ .

В дальнейшем никакую отчетность в эти отделения фондов сдавать вам не придется и уплачивать взносы тож е ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ .

Это интересно:

  • Экспертиза металлов москва Металловедческая экспертиза Металловедческая экспертиза изучает разнообразные металлы и изделия из них. В рамках экспертизы проводятся разнообразные виды исследований, такие как: исследование химического состава металлов и сплавов, проверка прочностных характеристик, исследование […]
  • Какой процент пени за штрафы Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению? На основании налогового уведомления налогоплательщики — физические лица уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ): транспортный […]
  • Практика международных судов и арбитражей Международный арбитраж Телефон/Факс: + 7 (843) 238 61 04E-mail: [email protected] Развитие международного бизнеса нередко сопровождается возникновением разногласий между участниками товарно-денежных отношений. Международный арбитраж является одним из наиболее эффективных способов […]
  • Приказы по итсо ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА ОХРАНЫ И НАДЗОРА Максим Головнин 3 лет назад Просмотров: Транскрипт 1 ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ФКОУ ВПО «САМАРСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Е.А. ЩЕРБАКОВ ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА ОХРАНЫ И НАДЗОРА Учебное пособие Самара 2011 2 ББК […]
  • Приказ 86 фз о лекарственных средствах Федеральный закон от 22 июня 1998 г. N 86-ФЗ "О лекарственных средствах" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Федеральный закон от 22 июня 1998 г. N 86-ФЗ"О лекарственных средствах" С изменениями и дополнениями от: 2 января 2000 г., 30 декабря 2001 г., 10 января, 30 июня 2003 […]
  • Федеральный закон 5-фз от 120195 о ветеранах Центральная районная больница Бежтинского участка Цунтинского района категорий граждан, установленных Федеральным законом от 17.07.1999 №178-ФЗ «О государственной социальной помощи (в редакции Федерального закона от 22.08.2004г. №122-ФЗ, статьи:6.1 и 6.7 – включения в соответствии с […]
  • Взыскание задолженности по налогам и сборам Проведение взыскания задолженности по налогам Налоговые обязательства имеются у каждого гражданина России. Не освобождаются от уплаты налогов и сборов и организации. Платежи должны быть постоянными и в срок вноситься в казну государства. Некоторые недобросовестные налогоплательщики […]
  • Пенсия 98 года Эксперты выяснили, сколько россиян после новой реформы не доживут до пенсии Среди первого поколения россиян, которые должны будут выйти на пенсию в 63 года и 65 лет, не доживут до этого примерно 17,4% мужчин и 6,5% женщин. Об этом говорится в расчетах института демографии ВШЭ, пишет […]

Author: admin