Патент в бухгалтерском учете

Учет ИП при патенте

Уже три года есть возможность пользоваться патентной системой налогообложения, хотя отношение к ней у предпринимателей пока осторожное. Каков учет ИП при патенте и чем привлекателен этот режим налога, читайте далее в нашей статье.

Патентная система налогообложения, как и другие, предусматривает полный отчет ИП по работе. По каждому патенту ведется Книга учета доходов (КУД), отражающая денежные операции фирмы за налоговый период (п. 1, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При отсутствии книги или ее ошибочном ведении налагаются штрафные санкции – 10 000 рублей, при втором нарушении – 30 000 рублей (ст. 120 НК РФ). Как же правильно вести учет ИП на патенте и избежать взысканий?

Книга учета доходов: от А до Я

Министерство финансов РФ утвердило общие положения по ведению КУД (приказ № 135н). Она должна включать 4 графы:

  1. Порядковый номер операции.
  2. Дата и номер первичного документа (к примеру, банковская выписка, товарный чек и прочее). Дата определяется кассовым методом: день получения прибыли, перечисления в натуральной форме (по рыночной цене), оплаты векселя (п. 2, п. 3 ст. 346.53 НК РФ).
  3. Описание операции.
  4. Сумма доходов, полученных от бизнеса, указанного в патенте.

За прочие виды коммерческой деятельности, если на них не получен патент, налог исчисляется по другим режимам. Полный список видов бизнеса, попадающих под учет при патентной системе налогообложения, перечислен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Также в книге не прописываются:

  • Проценты по выданным займам.
  • Проценты, начисленные банком по расчетному счету.
  • Штрафы, неустойки.
  • Безвозмездно полученное имущество, денежные средства.
  • Иные доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг.

Ведение КУД осуществляется по определенным нормам:

  • По каждому патенту своя Книга учета доходов.
  • Составляется в единственном экземпляре.
  • Действует в течение налогового периода (того времени, на какое получен патент), затем открывается новая.
  • Допускается и бумажный, и электронный формат (последний вариант по истечении срока патента распечатывается).
  • Данные вносятся в хронологическом порядке.
  • Оформляется по нормам: нумерация и прошивка страниц, печать (при наличии) и подпись.
  • Исправление ошибок подтверждается печатью (при наличии) и новой подписью.
  • Ведется на русском языке.
  • Заверять в налоговой не нужно.

Несоблюдение одного или нескольких нормативов может стать причиной штрафа или перевода компании на ОСНО.

Лучше перестраховаться

Патентная система налогообложения разрешена только ИП, среднесписочное количество наемного персонала которого не превышает 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Но даже при небольшом числе сотрудников требуется грамотное заполнение всех документов. По закону ведение бухучета для ИП как налогоплательщиков патентной системы не обязательно (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»).

Однако во избежание материальных рисков и негативных последствий наличие бухучета все же пригодится. Своя бухгалтерия даже на патенте – не только показатель статуса развитой компании, но и средство упрощения бизнес-процессов предприятия. Передача расчетных функций специалисту позволит предпринимателю сосредоточиться на направлениях развития компании.

Патентная система налогообложения – понятный и быстро развивающийся налоговый режим. Ведение бухучета даже проще, чем на УСН и ЕНВД, а налоговое бремя в определенных случаях ниже. Поэтому для начинающего предпринимателя открытие ИП на патенте – это удачный способ закрепиться на коммерческом рынке.

Какой датой ставить на бухгалтерский учет патент на изобретение?

Добрый день!
Прошу помочь с ответом на вопрос:
Какой датой ставить на учет патент на изобретение: датой подачи заявки на патент, датой принятия решения о выдаче патента или датой публикации сведений о патенте в реестре Роспатента?
Срок действия патента начинается с даты подачи заявки.

Спасибо всем за ответы.

Цитата (sherbina63): Добрый день!
Прошу помочь с ответом на вопрос:
Какой датой ставить на учет патент на изобретение: датой подачи заявки на патент, датой принятия решения о выдаче патента или датой публикации сведений о патенте в реестре Роспатента?
Срок действия патента начинается с даты подачи заявки.

Спасибо всем за ответы.

Считаю, что на дату подачи заявки начинает формироваться первоначальная стоимость патента (Д 08), а на дату принятия решения о выдаче патента данный актив ставится на учет в качестве НМА (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007; п. 1 ст. 1363, ст. 1393 ГК РФ).

29.03.13: Д 68 К 51 = 1 000 руб. — уплачена госпошлина;
29.03.13: Д 08 К 68 = 1 000 руб. — госпошлина включена в состав первоначальной стоимости НМА на дату подачи заявки на патент;
05.05.14: Д 04 К 08 = НМА оприходовано на дату принятия решения о выдаче патента исходя из всех затрат на его получение (п.п. 8 и 9 ПБУ 14/2007).

СПИ составит срок с мая 2014 г. до дня окончания срока действия патента (п.п. 25 и 26 ПБУ 14/2007).

Цитата (sherbina63): НКК, не могу разобраться какая стоимость НМА будет 05.05.2014 г. Попробую по порядку:

29.03.2013 — подана заявка на патент на изобретение.
Первон.стоимость сформирована и составила 1000 тыс.руб.
СПИ на изобретение по ст.1363 ГК РФ — 20 лет (240 мес).
Ежемесячная амортизация — 4,166 тыс.руб.

05.05.2014 — получено решение о выдаче патента
05.05.2014 — ввод в эксплуатацию НМА (Патент) по первон.ст-ти — 1000 тыс.руб. или остаточной стоимости на 05.05.2014 (1000-(4,166*13 мес)) — .
Остаточный срок полезного использования 240-13=227 мес.

Бухгалтерский учет патента на изобретение

Считаю, что исходя из требования приоритета содержания над формой (п. 6 ПБУ 1/2008) сформированная первоначальная стоимость патента отражается в составе НМА (Д 04 К 08) на дату подачи заявки в ФИПС, т.е. в феврале 2013 г. (п. 3 ПБУ 14/2007).

Цитата (НКК): Добрый день!

Считаю, что исходя из требования приоритета содержания над формой (п. 6 ПБУ 1/2008) сформированная первоначальная стоимость патента отражается в составе НМА (Д 04 К 08) на дату подачи заявки в ФИПС, т.е. в феврале 2013 г. (п. 3 ПБУ 14/2007).

Спасибо за ответ, но в вопросе я не указала, что патентные пошлины уплачивались:
30.01.2013 г. — за регистрацию заявки (1650 руб.)
08.04.2013 г. — за экспертизу по существу (2450 руб.)
11.11.2014 г. — за регистрацию патента на изобретение (3250 руб.)
Из указанных сумм (1650+2450+3250 = 7350 руб.) сложилась первоначальная стоимость патента (НИОКР)
Кроме того, в ФИПСе (старое название Роспатент) на наш вопрос о данном вопросе ответили, что сам патент еще не выдали до сего дня, а попросили уплатить патентную пошлину за поддержание патента РФ в силе за 3-й год, ссылаясь на то, что они охраняют таким образом приоритет заявки, т.е. с момента ее регистрации у них.
30.03.2015 г. оплатили патентную пошлину за поддержание патента РФ в силе за 3-й год, но уже со штрафными санкциями, т.е. сумма пошлины увеличилась на 50%:
850 руб. * 1,5 = 1275 руб.
У меня голова кругом — как же все-таки вести бух учет.
Заранее спасибо.

Цитата (техмашсервис): Добрый день!

Спасибо за ответ, но в вопросе я не указала, что патентные пошлины уплачивались:
30.01.2013 г. — за регистрацию заявки (1650 руб.)
08.04.2013 г. — за экспертизу по существу (2450 руб.)
11.11.2014 г. — за регистрацию патента на изобретение (3250 руб.)
Из указанных сумм (1650+2450+3250 = 7350 руб.) сложилась первоначальная стоимость патента (НИОКР)
Кроме того, в ФИПСе (старое название Роспатент) на наш вопрос о данном вопросе ответили, что сам патент еще не выдали до сего дня, а попросили уплатить патентную пошлину за поддержание патента РФ в силе за 3-й год, ссылаясь на то, что они охраняют таким образом приоритет заявки, т.е. с момента ее регистрации у них.
30.03.2015 г. оплатили патентную пошлину за поддержание патента РФ в силе за 3-й год, но уже со штрафными санкциями, т.е. сумма пошлины увеличилась на 50%:
850 руб. * 1,5 = 1275 руб.
У меня голова кругом — как же все-таки вести бух учет.
Заранее спасибо.

Тогда патент отражается в составе НМА на счете 04 в ноябре 2014 г., так как до ноября 2014 г. первоначальная стоимость такого НМА не была сформирована (п.п. 6, 7, 8, 9 ПБУ 14/2007).

Что касается пошлины за поддержание патента, то такой расход является текущим и не изменяет ранее сформированную первоначальную стоимости НМА (п. 16 ПБУ 14/2007).

Патентная система налогообложения для ИП.

Для начинающих предпринимателей, которые выбрали форму образования как ИП, с 2013 года ввели новый вид налогообложения – патентная система. Но воспользоваться этим видом льготного налогообложения могут только Индивидуальные Предприниматели, которые подпадают под определенный вид трудовой деятельности, установленной НК РФ, в соответствии со статьей п.2 ст.346. Подобное налогообложение должно быть введено в действие только законодательной базой каждого субъекта РФ, и применять льготное налогообложение можно только на их территории.Стоит сразу пояснить, что таким налогообложением могут пользоваться только те предприниматели, которые выбрали организационную форму ИП.

Кто имеет право применять ПСН?

  • Те ИП, у которых список всех сотрудников не более 15 человек;
  • ИП, которые осуществляют свою трудовую деятельность без создания товарищества или без доверительного управления другой компанией.

Как осуществляется учет уплаченных налогов ИП, применяющие ПСН?

Стоит отметить, что ИП, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты:

  • Налогообложения на добавленную стоимость продукции за исключением ввозимой продукции из других стран на территорию России;
  • Налога на доход физических лиц, то есть не учитывается имущество, которое используется для ведения трудовой деятельности ИП.

Все эти налоги заменяет патент, который ИП должен приобрести для ведения законной деятельности. Рассчитать общую стоимость приобретаемого патента можно по следующей формуле:

Всю налоговую базу умножают н 6%, под налоговой базой понимают предполагаемый доход за календарный год по аналогичным видам трудовой деятельности.

Общее налогообложение применяется в установленном порядке:

В социальное обеспечение и в пенсионный фонд, на медицинское страхование и страхование от несчастного случая. Налог на доход физических лиц также уплачивают в размере 13-ти процентов со всех полученных выплат сотрудникам.

Ведение бухгалтерского учета ИП на ПСН.

Как таковой, бухгалтерский учет ИП на патенте вести необязательно, но в то же время у предпринимателя должна быть заведена книга учета расходных и приходных финансовых операций.

Поскольку патентная система налогообложения применяется только на установленные НК РФ виды трудовой деятельности, а не на всю деятельность ИП, то в процессе работы у ИП возникает совмещение налогообложения для различной деятельности, по которым обязательно необходимо ведение бухгалтерского учета ИП по каждому виду уплаты налогов.

Если вы начинающий предприниматель, у вас нет лишних средств для найма своего бухгалтера, то наша компания предоставляет услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, стоимость которых рассчитывается исходя из сложившейся финансовой ситуации. Мы предлагаем сопровождение всех финансовых операций по вашим видам деятельности. Мы принимаем заказы по МО, в городах Люберцы, Жуковский, Дзержинский, Реутов.

Что такое и с чем едят международный патент в российском учете

Несмотря на кризис, жизнь в стране идет своим чередом. Наши компании патентуют свои изобретения, промышленные образцы, полезные модели, причем не только в России, но и за границей. То же самое и с товарными знаками: бывает, что российские организации регистрируют свои бренды за рубежом. Как учитывать расходы на регистрацию товарных знаков и получение патентов в другой стране в налоговом и бухгалтерском учете? Можно учесть их сразу или нужно списывать равномерно, путем начисления амортизации? Оказывается, не такой уж это простой вопрос. И мы решили помочь нашим читателям в нем разобраться, оценив варианты учета. Итак…

В налоговом учете — прочие расходы

Если вы уже признали в качестве объекта нематериальных активов (НМА) российский патент/ товарный знак в налоговом учете, то затраты на получение патента или регистрацию товарного знака за рубежом можно учесть полностью как прочие расходы, связанные с производством и реализацие й подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . Списывать эти затраты путем начисления амортизации нет оснований, и вот почему.

Нематериальные активы — это исключительные права на приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Для признания НМА в налоговом учете необходимо наличие потенциальной способности объекта приносить владельцу экономические выгоды (дохо д) п. 3 ст. 257 НК РФ . Полученные за границей патенты и зарегистрированные товарные знаки отвечают этим критериям (например, организация может получать доход по лицензионным договорам или договорам отчуждения исключительных прав). Но нематериальный актив в виде исключительного права на изобретение, промышленный образец, полезную модель или товарный знак уже признан, и в НК РФ нет правил, позволяющих увеличить стоимость НМА на «заграничные» расходы после начала амортизации.

По мнению Минфина, международные патенты и товарные знаки не образуют самостоятельного объекта НМА. Получение компанией патента или регистрация товарного знака на территории иностранного государства — это не создание нового нематериального актива, а лишь дополнительная правовая охрана уже существующего НМА Письма Минфина от 07.03.2013 № 03-03-06/4/6906, от 08.11.2012 № 03-03-06/1/579 .

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

“ Получили на изобретение российский патент и приняли его к учету как НМА. Затем оформили еще и международной патент на это же изобретение и задумались: что делать с этими расходами? При единовременном их учете не будет ли проблем с налоговой, особенно если впоследствии продадим международный патент как самостоятельный объект гражданского оборот а? ”

Людмила,
юрист, г. Санкт-Петербург

Если вы оформляли международный патент/ товарный знак через посредника, то расходы на услуги по международной регистрации товарного знака или получению патента (составление заявки, подача документов, делопроизводство по поданной заявке в процессе регистрации и т. д.) можно учесть на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоро в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ . А возмещаемые посреднику пошлины, связанные с регистрацией прав на территории иностранного государства, как считают в финансовом ведомстве, признаются для целей налогообложения на дату утверждения отчета агент а Письмо Минфина от 07.03.2013 № 03-03-06/4/6906 .

Впрочем, если вы признаете заграничный патент или товарный знак отдельным объектом НМА, большой беды не будет: расходы-то в таком случае будут учитываться постепенно и никаких потерь бюджет не понесет. Так, на возможность признания зарегистрированного за границей товарного знака объектом НМА в налоговом учете когда-то указывал Минфи н Письмо Минфина от 02.08.2005 № 03-03-04/1/124 . И сам по себе факт признания полученного за границей патента на изобретение самостоятельным объектом НМА не вызывает у налоговиков каких-либо претензи й Постановление ФАС УО от 25.12.2013 № Ф09-13315/13 .

В бухгалтерском учете — возможны варианты

В бухгалтерском учете все не так однозначно, как в налоговом, и можно предложить два варианта учета спорных расходов, равно имеющие право на жизнь.

ВАРИАНТ 1. Учитываем затраты как текущие расходы.

Этот вариант можно аргументировать так. Для признания НМА объект должен приносить организации доход, а его первоначальная стоимость может изменяться только в случаях переоценки и обесценени я пп. 3, 16 ПБУ 14/2007 . Затраты на регистрацию товарного знака или оформление патента в иностранном государстве не рассматриваются как расходы, формирующие стоимость самостоятельного объекта НМА. Так, международная регистрация товарного знака — это лишь обеспечение возможности правообладателя на охрану своих знаков в других страна х ч. 2 ст. 1 Мадридского соглашения от 14.04.1891 .

Вопрос не в том, что запатентовать (получить патент можно хоть на идею по оригинальной росписи стен), а в том, как учесть связанные с этим расходы

Поэтому, если российский патент/ товарный знак уже признан объектом НМА, затраты компании, связанные с его международной регистрацией, рассматриваются в качестве расходов по обычным видам деятельности. Когда-то такую точку зрения высказывал и Минфи н Письма Минфина от 29.03.2005 № 07-05-06/91, от 02.08.2005 № 03-03-04/1/124 . Если эти затраты (расходы, связанные с подачей заявки, агентское вознаграждение, возмещение уплаченных агентом пошлин и т. д.) компания признает несущественными, их можно включить в состав текущих расходов в качестве расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения отчета агент а п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99 .

В то же время, согласно позиции Минфина, затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодо в» Письмо Минфина от 12.01.2012 № 07-02-06/5 , например, в течение срока действия исключительных прав и патента на изобретение (полезную модель, промышленный образец), зарегистрированных за границей.

ВАРИАНТ 2. Учитываем заграничный патент/ товарный знак как отдельный НМА.

Такой вариант учета вполне обоснован нормами МСФО. Ведь зарегистрированный за границей товарный знак или патент отвечает всем требованиям МСФО (IAS) 38:

  • идентифицируемость — актив можно отделить от компании, например, для последующей продажи или передачи права пользования им п. 12 МСФО (IAS) 38 ;
  • контроль — компания имеет право получать связанные с активом экономические выгоды и может ограничить доступ к ним других компани й п. 13 МСФО (IAS) 38 ;
  • способность приносить экономические выгоды в будуще м пп. 17, 21 МСФО (IAS) 38 .

На наш взгляд, международные патенты и товарные знаки можно рассматривать как самостоятельные объекты гражданских прав и учитывать в бухгалтерском учете в качестве НМА.

Кстати, если за помощью в регистрации международного патента/ товарного знака за границей вы обращались к российской компании, то такие услуги облагаются НДС, поскольку местом их реализации признается территория РФ подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ . Принять к вычету налог по таким услугам можно на дату подписания акта об оказании услу г Постановление ФАС УО от 25.12.2013 № Ф09-13315/13 .

Это интересно:

  • Бланк заявления на возврат 3 ндфл Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение Актуально на: 21 февраля 2017 г. ​Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение К доходам физлица, облагаемым по ставке 13%, могут быть применены социальные налоговые вычеты, в т.ч. на лечение (п. 1 ст. 219 НК РФ). О форме заявления на возврат […]
  • Приказ 122 от 22082004 Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный […]
  • Оправдательные приговора по ст 159 ч3 ук рф Защита при обвинении по ст. 159 УК РФ Мошенничество как вид преступления всегда было распространено, а в настоящее время, с развитием информационных технологий, набирает активность мошенничество в сети интернет. С точки зрения уголовного законодательства мошенничество рассматривается как […]
  • Штрафы по задержке зарплаты Штраф за невыплату заработной платы Актуально на: 25 октября 2016 г. Мы рассказывали в отдельной консультации о праве работников на приостановку работы в случае задержки выплаты заработной платы. А какой штраф грозит работодателю в случае, если заработную плату он вовремя не выплачивает. […]
  • Налог на прибыл ставка 2018 Ставки налога на прибыль в 2018-2019 году Общая ставка по налогу на прибыль организаций Размер налоговой ставки в федеральный бюджет в бюджеты субъектов РФ 2% (до 2017), 3%(с 2017 года) 18% (до 2017), (17% с 2017 года) Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть снижена: […]
  • Законы ману примеры законов Законы ману примеры законов Законы Ману — древнеиндийский сборник предписаний религиозного, морально-нравственного и общественного долга (дхармы), называемый также "закон ариев" или "кодекс чести ариев". Манавадхармашастра — одна из двадцати дхармашастр. Здесь представлены избранные […]
  • Приказ фас о порядке проведения торгов Приказ Федеральной антимонопольной службы от 10 февраля 2010 г. N 67 "О порядке проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в […]
  • Размер госпошлины для получения загранпаспорта Какая сейчас госпошлина за оформление загранпаспорта? Загранпаспорт является одним из основных документов, удостоверяющих личность российского гражданина за пределами территории РФ, по которым он может выехать из РФ и въехать в РФ (ст. ст. 6, 7 Закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ). Срок […]

Author: admin