Пособие до 1 5 лет проводки

Как отразить в учете начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС , выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

  • в одинарном размере из средств ФСС России;
  • в одинарном размере из средств федерального бюджета.

Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим. Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета). Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

Дебет 76 Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику;

Дебет 51 Кредит 69 (76)

– получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения .

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

Специальный налоговый режим

Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ОСНО и ЕНВД

Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте по правилам , действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима .

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

Как отразить в учете начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС , выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

  • в одинарном размере из средств ФСС России;
  • в одинарном размере из средств федерального бюджета.

Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим. Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета). Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

Дебет 76 Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику;

Дебет 51 Кредит 69 (76)

– получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения .

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

Специальный налоговый режим

Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ОСНО и ЕНВД

Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте по правилам , действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима .

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

Как отразить в учете начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

Бухучет: начисление и выплата

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

Ситуация: как в бухучете отразить начисление пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, подвергшемуся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС? Организация применяет общую систему налогообложения.

Сотрудникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС , выплачивайте удвоенное пособие до того, как ребенку исполнится три года (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). Пособие нужно выплачивать по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику-чернобыльцу возмещается в следующем порядке:

  • в одинарном размере из средств ФСС России;
  • в одинарном размере из средств федерального бюджета.

Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет возмещается в полном размере из средств федерального бюджета.

Так предусмотрено пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 июля 2005 г. № 439.

Выплаты, возмещаемые из средств ФСС России, отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов). Выплаты, возмещаемые из федерального бюджета, отразите на счете 76 (Инструкция к плану счетов). Использование счетов 69 и 76 объясняется следующим. Поскольку пособие компенсируют за счет ФСС России (федерального бюджета), у организации есть уверенность в том, что после завершения этой операции уменьшение экономических выгод не произойдет. Поэтому в бухучете нужно отразить не расходы, а дебиторскую задолженность фонда (федерального бюджета). Такой вывод следует из пунктов 2 и 16 ПБУ 10/99.

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в части, возмещаемой за счет средств ФСС России;

Дебет 76 Кредит 70

– начислено пособие по уходу за ребенком в части, возмещаемой за счет средств федерального бюджета;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику;

Дебет 51 Кредит 69 (76)

– получено возмещение пособия по уходу за ребенком.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 69, 70, и 76).

НДФЛ и страховые взносы

Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Внимание: если ФСС России не примет к зачету сумму пособия по уходу за ребенком, то на эту сумму нужно начислить обязательные страховые взносы.

Ревизоры ФСС России по результатам проверки откажутся возмещать пособие по уходу за ребенком, если оно выплачено с нарушением требований законодательства. В частности, если отсутствуют (неверно оформлены) соответствующие подтверждающие документы.

В этом случае сумма пособия не считается страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. Следовательно, она не относится к выплатам, на которые не начисляются обязательные страховые взносы (п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Порядок учета пособия при расчете остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не учитывайте при расчете налога на прибыль. Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не признается расходом организации (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Сотрудница организации Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 1 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату сотрудникам выдают 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы сотруднице пособие по уходу за ребенком.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете налога на прибыль. Также он не стал удерживать с суммы пособия НДФЛ и начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет до фактического среднего заработка (должностного оклада)? Организация применяет общую систему налогообложения .

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию по уходу за ребенком до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы таких доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это объясняется тем, что такие доплаты не предусмотрены в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию по уходу за ребенком, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

– до фактического среднего заработка (письма Минфина России от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723, от 26 октября 2009 г. № 03-03-06/1/691);

– до должностного оклада (письма Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699, от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/254, от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98).

Специальный налоговый режим

Организации и предприниматели, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия по уходу за ребенком не учитывают при расчете единого налога. Это связано с тем, что пособие оплачивает ФСС России (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Оно не является расходом и не влияет на расчет единого налога (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет упрощенку («доходы минус расходы»)

Сотрудница ООО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком с 3 февраля, представив все необходимые документы 31 января. Ребенок у Ивановой первый.

Руководитель организации 4 февраля издал приказ о назначении ей пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка Ивановой, составила 7995,62 руб. Зарплату выдают сотрудникам 5-го числа каждого месяца.

Вместе с зарплатой за февраль бухгалтер начислил пособие Ивановой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 7995,62 руб. – начислено пособие по уходу за ребенком за счет ФСС России.

Пособие ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 7995,62 руб. – выдано из кассы пособие по уходу за ребенком сотруднице.

Бухгалтер не учел сумму пособия по уходу за ребенком при расчете единого налога. Также он не стал облагать пособие НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ОСНО и ЕНВД

Если сотрудник занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет учитывайте по правилам , действующим при общей системе налогообложения.

Если сотрудник занят только в деятельности на ЕНВД, то пособие учитывайте по правилам данного спецрежима .

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет сотруднику, который одновременно занят в деятельности на ЕНВД и деятельности на общей системе налогообложения, распределять не нужно. Это связано с тем, что для организаций, применяющих разные режимы налогообложения, предусмотрен общий порядок расчета и возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. На расчет единого налога и налога на прибыль сумма пособия влияния не оказывает. Всю сумму пособия полностью отнесите в счет уплаты страховых взносов, начисленных в ФСС России.

Пособие до 1 5 лет проводки

Бюджетной организацией в апреле 2017 г. выявлена переплата по ежемесячному пособию до 1,5 лет за 2015 год в размере 7212 рублей 04 копейки.
Сотрудница написала заявление об удержании этой суммы из причитающейся ей заработной платы в 2017 году для возмещения излишне выплаченного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет в размере 1030 рублей ежемесячно до погашения переплаты. Зарплата имеет код КОСГУ 211, а пособие — код КОСГУ 213. Удержания из заработной платы производились с апреля 2017 г. по октябрь 2017 г. по КОСГУ 211.
В ИФНС сумма 7212 рублей 04 копейки перечислена по КОСГУ 213.
В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

1.Ошибочно начисленное пособие до 1,5
ДТ 129130302000,830 КТ 129130213000,730 -7212,04

2.перевод дт задолженности по расчетам
ДТ 129120930000,560 КТ 129130213000,730 7212,04

3.сумма пособия удержана из зарплаты по заявлению
ДТ 121130211000,830 КТ 121130403211,730 7212,04

4.погашена задолженность за счет удержания
ДТ 121130403211,830 КТ 129120930000,660 7212,04

5.перечислено в возмещение расходов ФСС
ДТ 129130302000,830 КТ 129130405000,213 7212,04

В результате при сравнении расходов на содержание КОСГУ 211 и КОСГУ 213 за период с января по ноябрь 2017 г. и их остатков выявлено, что на лицевом счете Казначейства по КОСГУ 211 остаток больше на 7212,04, по КОСГУ 213 меньше на 7212,04, чем должно быть.
Как правильно оформить в бухучете начисление долга по пособию, удержание из заработной платы и перечисление в фонд?
Какая цепочка проводок должна быть сделана бухгалтерий, чтобы не было пересортицы по кодам КОСГУ?

Это интересно:

  • Правила о деликтах это Лекция 11. Международные деликтные отношения 11.1. Понятие деликтных отношений К обязательствам, возникающим из внедоговорных отношений, относят обязательства, возникающие из причинения вреда. Эти обязательства обычно называют деликтными обязательствами, поскольку они возникают не из […]
  • 20 статью ук рф Статья 20. Возраст, с которого наступает уголовная ответственность 1. Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста. 2. Лица, достигшие ко времени совершения преступления четырнадцатилетнего возраста, подлежат уголовной […]
  • Как дают развод по исламу Всё, что мы должны знать о разводе Многие ошибочно полагают, что, если муж с женой не живёт более 3 месяцев, то у них автоматически считается развод. А некоторые и вовсе не задумываются о том, когда произносят слова, приводящие их к разводу. И естественно, неизбежен тот факт, что от […]
  • Селезнева обратилась в суд Селезнева обратилась в суд Деятельность суда Приемная суда УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД Судья Ибрагимова Е.А. Дело № 33-3805/2014 А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е г. Ульяновск 21 октября 2014 г. Судебная коллегия по гражданским делам Ульяновского областного суда в […]
  • Приказы по основной деятельности в детском саду рб детский сад примеры приказов по основной деятельности Татьяна Сокирко 1 лет назад Просмотров: Транскрипт 1 12 июн Территория детского сада делится на здание и окружающую. Выделяются приказы по основной деятельности и приказы по личному Циклограмма приказов по дошкольному […]
  • Реестр не загружается Почему не загружается рабочий стол Пользователи ПК могут наблюдать проблему невыполнения команды включения рабочего стола Windows, т. е., при загрузке операционной системы появляется черный экран, на котором виден только курсор мышки. Экран может «зависать» на этапе загрузки или на фоне […]
  • Заявление о взыскании алиментов на третьего ребенка Составляем исковое заявление о взыскании алиментов по образцу Расставшиеся родители оба заинтересованы в том, чтобы их дети были нормально обеспечены, ухожены, и понимают, что вопрос обеспечения отпрысков решать все равно придется, но не всегда находят общий язык. Идеально, когда […]
  • Закон о рекламе севастополь Закон о рекламе севастополь Севастополь, судя по определенного рода «ОТПИСКАМ» власть имущих, является одним из «крышуемых» теневой бизнес, которому не нужен ни порядок, ни соблюдение законов, ни пополнение бюджета города, за счет сборов от штрафов. Одним из таких очередных […]

Author: admin