Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Приказ на списание расходов за счет прибыли

Образец приказа за счет прибыли

Можно ли приказом учредителя списать нереализованный товар?

Организация 4 года назад вела два вида деятельности:

1. УСНО+ЕНВД-сдача недвижимости внаем (доходы).

2. И розница ЕНВД (сувениры и т.п.).

С января 2009г. по данный период ведется один вид деятельности: Сдача внаем недвижимости.

Остатки нереализованного товара старым бухгалтером были отнесены на склад сч.41.1.(общей суммой). Как списать данный нереализованный товар (фактически его нет, со слов директора при долгом хранении (все хранилось в неотапливаемом гараже) из-за излишней влаги все покрылось плесенью и все выброшено в мусорные мульды)?

Можно ли приказом учредителя списать все на убытки? (общей суммой, ну ещё можно составить акт инвентаризационной комиссии, только без детализации, что там было неизвестно…срок давности…. )? На балансе имеется нераспределенная прибыль прошлых лет практически в сумме нереализованного товара. На налогооблагаемую базу никак не отразится. УСНО (доходы).

Отвечают специалисты ООО «Регион-Аудит»:

В данной ситуации наиболее правильно будет оформить Решение учредителя о списании данных товаров за счет собственных средств организации. При этом необходимо все же оформить проведение инвентаризации товарных остатков. т.е. провести проверку соответствия фактического их наличия данным бухгалтерского учета. На основании инвентаризационных документов выявленная недостача товаров в отсутствии виновных лиц и будет списана за счет прибыли на основании Решения учредителя.

Положительным моментом при отражении списании данного товара по прошествии долгого времени будет то, что данная операция не влияет на налогооблагаемую базу при определении налоговых обязательств организации в настоящее время.

В свежем номере:

Первая встреча с клиентом: как эффективно подготовиться и как результативно провести? Андрей Дуров. бизнес-тренер, консультант-практик и эксперт по продажам. Руководитель отдела продаж должен внушить своим подопечным, что первая встреча с клиентом — это почти что предложение ему руки и сердца.

Непопулярные изменения в компании, или Зачем руководителю скальпель Антон Краснобабцев. Бизнес-тренер, эксперт по управлению людьми, www.krasnobabtsev.ru. Время кризиса — время внедрять непопулярные изменения в компании: увольнять, урезать, ужимать. Как это сделать с наименьшими потерями? Несколько советов помогут вам достичь желаемых результатов и не наделать больших ошибок.

Ошибочные управленческие решения: как наш мозг нас обманывает? Антон Краснобабцев. Бизнес-тренер, эксперт по управлению людьми, www.krasnobabtsev.ru. Как бы ни хотелось нам, руководителям, быть рациональными и безупречными в принятии решений, мы все равно совершаем ошибки. Давайте разберем восемь основных ловушек в принятии управленческих решений.

Россия — страна, ориентированная на взаимоотношения. И любой руководитель обязан это учитывать. Сергей Карпов. PhD. Научный сотрудник Бизнес-школы AMI. Бизнес-консультант о материальной и нематериальной мотивации, о лояльности клиентов и работе с жалобами, а также об опасности сокращения издержек.

Как списать недостачу по инвентаризации

В результате инвентаризации обнаружены излишки и недостача ТМЦ. Виновных лиц нет. Необходимо составить приказ руководителя о списании недостачи за счет прибыли. Нужен образец приказа

Возможно составить по аналогии с приказом:

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

В связи с профессиональным праздником (Днем бухгалтера) приказываю выплатить премию за счет прибыли, полученной по итогам девяти месяцев года, следующим сотрудникам:

Генеральный директор ___________________ А.В. Львов

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Приказ на списание боя за счет чистой прибыли

Цитата (ННадя): Добрый день. Каждый месяц актом ТОРГ-2 списываем предпродажный бой за счет чистой прибыли. Помогите пожалуйста написать приказ на списание предпродажного боя.

А бывает, значит, и послепродажный бой?

Если серьезно, то в связи с тем, что Вы не учитываете данные убытки для целей налогообложения, то приказ можно составить совсем лаконичный:

«Приказываю убытки от утраты товаров в связи с технологическими причинами (перечень товаров и сумма убытка подтверждается формой ТОРГ-2 №. от. ) списать в состав расходов, не принимаемых для целей налогообложения».

Обратите внимание на то, что указанные убытки отражаются по дебету счета 91.2, а не счета 84 (Инструкция по применению Плана счетов).

Меня больше в данной ситуации заботить вопрос по НДФЛ в отношении МОЛ. По какой причине происходит бой? Если за него несет ответственность МОЛ, то принятие работодателем решения о прощении такого долга МОЛ может повлечь за собой начисление НДФЛ по МОЛ на сумму убытков (см. нижеприведенное письмо).

Вопрос: ООО является собственником транспортного средства. Работник ООО — водитель, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил правила дорожного движения РФ (далее — ПДД РФ), что было зафиксировано камерами видеонаблюдения. ООО получило по почте постановление по делу о привлечении к административной ответственности в соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ.

ООО исполнило полученное постановление в установленные сроки, оплатив штраф со своего расчетного счета. Работник ООО, нарушивший ПДД РФ, не был привлечен к материальной ответственности в соответствии с ТК РФ.

Должно ли ООО учесть сумму штрафа в доходах работника и исчислить с данных доходов НДФЛ, если к административной ответственности привлечено ООО?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 8 ноября г. N 03-04-06/10-310

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу начисления налога на доходы физических лиц на сумму оплаченного штрафа за нарушение правил дорожного движения и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, общество является собственником транспортного средства и выступает субъектом правонарушения в области правил дорожного движения. Именно общество, а не работник организации, привлечено к административной ответственности в порядке ст. 2.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Обществом в установленные законодательством сроки постановление по делу об административном правонарушении исполнено.

Положениями ст. 238 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) закреплена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации из-за действий работника организации причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа в соответствии со ст. 2.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу ст. 22 Трудового кодекса работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником. При этом работодатель на основании ст. 240 Трудового кодекса может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника, то есть освободить работника от определенной имущественной обязанности.

В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Исходя из изложенного в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

и таможенно-тарифной политики

Встречаем новый год

Корпоративное празднование Нового года стало для большинства российских компаний доброй традицией. Бухгалтеру же необходимо правильно оформить документы и решить вопросы бухучета и налогообложения.

Популярное по теме

На что потратить деньги в новогодние праздники, каждая компания решает самостоятельно. Можно устроить скромный вечер, не выходя из офиса, или заказать шикарный банкет в ресторане, пригласив известных артистов. Нередко программу встречи Нового года, а также ее реализацию предлагают фирмы, специализирующиеся на организации праздников.

Независимо от того, сколько денежных средств будет потрачено на проведение корпоративного мероприятия, расходы компании в данном случае носят непроизводственный характер, а значит, их нельзя учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Рассмотрим, как оформить проведение праздника за счет прибыли предприятия, оставшейся после налогообложения.

Оформляем документы

Прежде чем окунуться в праздничную феерию, необходимо составить ряд документов.

Воля учредителей

Как правило, подобные мероприятия проводятся за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с письменного согласия учредителей. Для решения вопроса об использовании прибыли в акционерном обществе должно пройти собрание всех акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), а в обществе с ограниченной ответственностью — собрание всех участников общества (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

По итогам заседания составляется протокол общего собрания учредителей, в котором будет зафиксировано их решение об использовании нераспределенной прибыли прошлых лет на корпоративный праздник. Документ составляется в произвольной форме и может выглядеть так, как показано ниже.

Образец протокола собрания участников общества

Расходы на праздник могут быть оплачены за счет прибыли текущего года. Принять такое решение вправе руководитель компании, если у него есть соответствующие полномочия. В этом случае отдельно собирать учредителей не нужно. Решение о выделении денег будет отражено в приказе руководителя.

Оправдательные документы

После того как учредители примут решение направить часть прибыли на проведение новогоднего мероприятия, руководитель компании издает соответствующий приказ (распоряжение). Он составляется в произвольной форме, например, как показано на с. 65. В документе указывают:

  • дату и место проведения акции;
  • обоснование (в нашем случае — встреча Нового года);
  • список сотрудников, а также гостей мероприятия (например, родственников работников);
  • программу вечера.

    Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты.

    Образец приказа

    Как учесть расходы

    Как мы уже говорили, списание затрат на проведение корпоративных мероприятий осуществляется за счет средств, оставшихся после налогообложения. Сумма расходов определяется на основании акта, который в произвольной форме составляет сотрудник, ответственный за проведение праздника (образец см. ниже). К документу он должен приложить акты, накладные и другие документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов.

    Образец акта

    Рассмотрим особенности налогового и бухгалтерского учета расходов, произведенных компанией на новогоднее корпоративное мероприятие за счет чистой прибыли.

    Налог на прибыль

    Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса при расчете налога на прибыль компания уменьшает доходы на сумму произведенных расходов при условии, что они признаны экономически обоснованными и документально подтверждены.

    Таким образом, все виды затрат, связанные с проведением Нового года, не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, так как имеют непроизводственный характер.

    Например, специалисты Минфина России в письме от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206 пояснили, что подобные расходы в налоговом учете признать нельзя, поскольку они не являются экономически оправданными. Они также обратили внимание, что затраты, понесенные в связи с организацией и проведением фирмой юбилейных и торжественных мероприятий, в принципе не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной исключительно на получение дохода.

    Как правило, при проведении новогоднего вечера невозможно определить, сколько потрачено на каждого сотрудника в отдельности. Поэтому возникает резонный вопрос: а получает ли работник натуральный доход, отмечая праздник в кругу своих коллег?

    Налоговые органы обычно ссылаются на нормы, установленные в пункте 1 статьи 210 и пункте 2 статьи 211 Налогового кодекса. Стоимость товаров и услуг, предоставленных коллективу на корпоративном празднике, расценивается ими как доход, полученный работниками в натуральной форме, следовательно, возникает обязанность удержать с них НДФЛ.

    Понятие «доход» раскрыто в статье 41 Налогового кодекса. Доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

    Однако налоговое законодательство устанавливает, что доход должен быть персонифицирован, только тогда с него можно удержать НДФЛ. Рассчитать сумму дохода каждого сотрудника на таком мероприятии, как корпоративный праздник, очень непросто.

    Работники финансового ведомства призывают к тому, чтобы организация принимала все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами. Вместе с тем, если при проведениях такого мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, не возникает. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86.

    Аналогичные выводы представлены и в некоторых решениях судов. Например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2006 № А56-2227/2006 и ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2006 № Ф04-685/2006(20075-А45-6). Судьи установили, что определять налоговую базу по НДФЛ расчетным путем, например поделив общую сумму, потраченную на проведение Нового года, на всех сотрудников компании, нельзя.

    ЕСН, ОПС и взносы на травматизм

    ЕСН . Затраты на корпоративное празднование Нового года не относятся к выплатам в рамках трудового договора. Кроме того, они не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Из этого следует вывод, что они не будут облагаться единым социальным налогом (п. 1 и 3 ст. 236 НК РФ).

    Пенсионные взносы . Взносы на пенсионное страхование на эти суммы также не начисляются, поскольку база для начисления пенсионных взносов совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

    Взносы на травматизм . Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на суммы оплаты труда (доход) работников. Об этом говорится в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

    Расходы, которые несет работодатель в связи с организацией новогоднего вечера для сотрудников, не являются оплатой труда. Можно ли их назвать доходом, который облагается взносами?

    Законодательство о социальном страховании от несчастных случаев на производстве не раскрывает понятие «доход». Редакция журнала «Зарплата» обратилась за разъяснениями в ФСС России, поскольку от трактовки этого понятия зависит расчет облагаемой базы для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.

    В ответе на запрос редакции сотрудники фонда пояснили, что страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и на другие выплаты, непосредственно не связанные с результатами трудовой деятельности. При этом они отметили, что выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. Следуя логике представителей фонда, на суммы, потраченные на проведение корпоративного мероприятия, нужно начислить взносы на травматизм.

    Судьи придерживаются иной позиции. Об этом свидетельствует, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.06.2008 № А43-24096/2007-45-909. По мнению арбитров, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на выплаты, которые не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими выплатами, не носят обязательного характера и не зависят от результатов труда работников.

    В рассматриваемой ситуации нередко возникают вопросы, нужно ли начислять НДС при проведении корпоративного праздника и можно ли принять «входной» налог к вычету.

    НДС к начислению . Как мы уже отмечали, расходы на празднование Нового года не относятся к затратам на производство и реализацию. Нужно ли в этом случае применять нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса? В нем говорится, что объектом обложения НДС признается передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

    В письмах Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132 и МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088 указано, что данная норма применяется в случае, если имеет место передача товаров для собственных нужд структурным подразделениям организации. Если же товары приобретаются для собственных нужд без передачи структурным подразделениям, объекта налогообложения не возникает. Следовательно, организации, которая проводит корпоративный праздник, не нужно начислять НДС.

    НДС к вычету . Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса одним из условий для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является использование товаров, работ и услуг в операциях, облагаемых налогом. Поскольку организация не начисляет НДС при проведении праздника, принять к вычету «входной» налог она не может.

    Бухгалтерский учет

    Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 расходы на корпоративные мероприятия являются прочими расходами компании. Их отражают по дебету счета 91-2 «Прочие расходы».

    Если учредители решили использовать на проведение корпоративного мероприятия часть чистой прибыли прошлых лет, расходы отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль».

    Рассмотрим на примере, как отразить в бухгалтерском учете расходы на празднование Нового года.

    Учредители ООО «Океан» приняли решение потратить часть прибыли прошлого года, оставшейся в распоряжении компании, на коллективное празднование Нового года. Ответственный за организацию праздника выбрал для этих целей банкетный зал ресторана «Пиратская бухта». В программу праздничного вечера были включены банкет, выступление артистов, дискотека с привлечением музыкантов ресторана и поздравление Деда Мороза и Снегурочки.

    Какие проводки должен сделать бухгалтер, чтобы отразить расходы в бухучете?

    РЕШЕНИЕ. Общая сумма расходов ООО «Океан» на организацию встречи Нового года составила согласно документам 150 000 руб. (в том числе НДС в размере 22 881 руб.). Затраты были произведены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В бухгалтерском учете расходы будут отражены следующим образом:

    Когда необходим приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли

    В последнее время сложилась неоднозначная ситуация, затронувшая бухгалтерский и налоговый учет. Казалось бы, что полученная прибыль говорит о стабильной работе предприятия и финансовой состоятельности.

    Появляется возможность вложить деньги в дальнейшее развитие, а заодно поощрить своих сотрудников, которые внесли лепту и помогли получить неплохой доход.

    Тем более, что после сдачи отчета и налогообложения осталась прибыль прошлых лет и это не должно вызывать вопросов у налоговых органов. Но неточности в оформлении приводят к штрафным санкциям и судебному разбирательству в арбитраже.

    При выплате премии часто не начисляется социальный налог, что связано с заключенным договором при найме. Налоговики могут включить это вознаграждение в налог на прибыль вместо того, чтобы применить ЕСН, помогающий уменьшить сумма налогооблагаемых доходов.

    Сами премии подразделяются на два основных типа, что находит свое отражение в документах. Должны быть представлены веские основания и принято решение учредителей. Только тогда приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли не вызовет ненужных вопросов и будет абсолютно законен.

    Каждая выплата должна быть правомерна и оформлена в соответствии с нормами законодательства. Использовать только один приказ будет недостаточно, поскольку это отразится на текущих расходах предприятия.

    Общий порядок

    В первую очередь, следует разобраться в главном вопросе и выяснить, какой тип вознаграждения послужит основанием для приказа:

    • Производственные премии неразрывно связаны с пунктами трудового соглашения. Они выдаются за успешную работу и конкретные результаты, которые помогли получить доход.
    • Непроизводственные — присуждаются разово и связаны с различными причинами. Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.
    • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
    • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
    • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол. Единоличный учредитель сможет сам одобрить выплаты, но это тоже оформляется документально.
    • Премии, не касающиеся производства, подготавливают после сдачи годового отчета. Списание происходит со счета 99. Проводку осуществляют, используя следующие счета — 84 (дебет) и 70 (кредит). Если премия начисляется из прибыли, указанной на текущий период, то нужен счет 91.
    • Сотрудник заплатит налог как физическое лицо, если выданная премия связана с прибылью. Однако ценный подарок не дороже 4000 рублей не будет облагаться. Если он будет дороже, то учитывают разницу при расчете, чтобы уменьшить сумму налогообложения.
    • При разовой премии выплата суммы налога производится в день получения денег. Если речь идет о подарке, то отчисления производят на другой день после удержания из прибыли.

    Больше путаницы и спорных моментов обычно связаны с непроизводственными премиями, так как надо определиться с источником для их выплат.

    Бланк приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли

    Существующие виды и их учет

    Для премий непроизводственного характера есть два законных источника, которые можно использовать — это оставшаяся нераспределенная прибыль или доход в результате текущей деятельности, полученный за месяц, квартал и т.д.

    Доход определяется по счету 99 или строке 470, указывающей нераспределенную прибыль. Суммой, после уплаты всех налогов, могут распоряжаться собственники, которые примут единодушное решение по этому вопросу.

    Останется только издать приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли с оговоренными условиями и основаниями.Чаще всего собрание проводят после окончания отчетного года, чтобы списать на дебет 84.

    В приведенной ниже же таблице указаны основные признаки, помогающие различить два вида премий:

    Разница между премиями находит свое отражение в бухгалтерском учете. В основном, это связано с заработной платой.

    Для оформления проводки совсем не обязательно открывать субсчета. Правда перевод можно осуществлять с одного счета на несколько, многое зависит от вида поощрений и оснований в приказе.

    • Премии непроизводственного характера чаще проводятся с счета 84 (дебет) на счета 70 и 73 (кредит). Поскольку используется сумма нераспределенной прибыли, то выплату можно не учитывать в налоговых расходах.
    • Отдельный субсчет открывается в редких случаях, когда необходимо отследить использование средств.
    • При выплате из доходов текущего года задействовать счет 84 не нужно, так как списание производится только в декабре.
    • Для этого есть прочие расходы (счет 91). Отчисление сделают (счет 70 и 73), когда был издан приказ руководителя и выплачена единовременная премия.

    Выплаты неразрывно связаны с налогообложением и в представленной ниже таблице можно почерпнуть нужную информацию:

    Карточки учета страховых взносов в 2018 году вы можете скачать здесь.

    Нельзя забывать о выплате обязательных взносов и социального налога. Здесь нужно руководствоваться нормами кодекса, а не только решением руководства и учредителей.

    Образец заполнения приказа о выплате премии за счет нераспределенной прибыли

    Порядок по закону

    С одной стороны премии, не связанные с производством, не должны учитываться в налоговых расходах. С другой — они официально задокументированы в бухгалтерском учете, что приводит к разнице сумм и вызывает вопросы.

    Важно понимать какой налог следует использовать в каждом конкретном случае:

    • Премии на производстве относятся к налогам на прибыль. Есть железная мотивировка и достаточно поводов для поощрения. Сотрудник постоянно перевыполняет план, экономит материалы и средства, вносит рационализаторские предложения.
    • В приказе обязательно указывают эти обстоятельства, послужившие основанием для выдачи. Надо избегать неточных и расплывчатых формулировок.
    • Непроизводственные выплаты, даже если они включены в договор, не подпадают под прибыль и расходы на оплату труда. Они не связаны с трудовыми обязанностями или условиями работы.
    • Двоякая ситуация с премиями, выданными по приказу. Денежная сумма должна включаться в налогооблагаемый доход. Подарок не больше 4000 рублей облагаться не будет, однако эту сумму вычтут, если его стоимость превысит четыре тысячи.
    • Когда премия по решению собственников выдается из чистой прибыли, то это освобождает от уплаты социального налога и пенсионного взноса, но не затрагивает отчислений социального страхования, касающихся профессиональных заболеваний или несчастного случая.
    • Непроизводственные выплаты чаще подпадают под налогооблагаемую прибыль и должны производится отчисления социального и пенсионного взноса.

    Если предприятие не использует регрессивную шкалу по ЕСН, то будет гораздо выгоднее заплатить налог на прибыль, составляющий 24 процента. Иначе сумма вырастет до 35.6 процентов.

    Приказ о выплате премий за счет нераспределенной прибыли и его источники

    Прежде чем подготовить приказ, надо собрать ряд документов и провести следующие процедуры:

    • нераспределенная прибыль может быть израсходована на выплату дивидендов, перераспределение средств и активов, исправление ошибок в учете или на выплату премий;
    • чтобы прийти к консенсусу, собирается собрание учредителей или акционеров, связанное с предстоящими выплатами (в протоколе указывается номер, дата, повестка дня и место проведения, а также ставятся подписи учредителей);
    • на втором этапе приступают к оформлению приказа (для этого используется стандартный бланк, где обязательно присутствуют некоторые положения);
    • наверху указывается название организации или предприятия, номер самого приказа и число его составления;
    • обозначаются цели, послужившие основанием для выплаты (уменьшение расходов, модернизация оборудования, повышение производительности относятся к производственным поощрениям, а в список непроизводственных выплат относится день рождения, праздники, выход на пенсию);
    • в число показателей входят ставки, расчеты перевыполненных работ, информация об отделе и самом сотруднике с указанием его профессии и занимаемой должности (крупные организации указывают все основания и методики, небольшие могут использовать не более трех основных);
    • прописывается точная сумма или средства, потраченные на ценный подарок, с подтверждающими бумагами;
    • определяется порядок выдачи самой премии с указанием сроков, поскольку это отражается в бухгалтерском учете и налогообложении;
    • иногда оговариваются нарушения, которые позволят сократить размер премии до момента ее выдачи;
    • дополнительный пункт включает порядок начисления за выполнение отдельного вида работ, которые были произведены по приказу начальства или личному желанию работника (этот раздел обычно предназначен для выплат, приуроченных к знаменательным датам или итогам работы предприятия, поэтому отражаются принципы начисления).

    Стандартный бланк обычно всегда есть у кадровиков, но его несложно заполнить, скачав из интернета.

    Прочие моменты

    Изданию приказа сопутствуют определенные шаги и особенности оформления документов, ведь дело касается налоговой базы и всегда можно придраться к неточностям:

    • сам протокол заполняется в двух экземплярах со всеми реквизитами (один учредитель тоже обязан в письменном виде дать разрешение);
    • премия из нераспределенной прибыли, полученной за текущий год, связана со счетом 91 и входит в состав прочих расходов, чтобы уменьшить сумму чистой прибыли;
    • для выдачи премии составляется платежная ведомость или выписывается кассовый ордер;
    • удержание НДФЛ происходит, если использовалась чистая прибыль (проверка проводится в месяц выплаты, если премия носит производственный характер, или в следующий месяц после начисления);
    • разовая премия включает НДФЛ в тот же месяц ее выдачи (если она получена вместе с зарплатой, то данные берутся из платежного поручения);
    • лучше сразу учесть взносы, связанные с страхованием от профзаболеваний и несчастных случаев (их можно не начислять, если премии не были предусмотрены по договору);
    • выплаты за счет чистой прибыли не включают расходы по налогу на прибыль;
    • если премия выплачена за счет доходов месяца, квартала или полугодия, то она не входит в состав налоговых расходов (правда при условии, что это не имеет отношение к производству или не входит в пункты договора);
    • при использовании средств специального назначения предусматривают тот же порядок действий, как при перераспределении прибыли прошлых лет;
    • когда применяется упрощенная ставка, средства выделяются после уплаты единого налога;
    • при ЕНВД расчет производят, ориентируясь на вмененный доход, так как премии не окажут влияние на расчет единого налога (его тоже надо уплатить, а затем подумать как распределить оставшиеся средства);
    • при совмещении общей системы с ЕНВД премиальную сумму надо будет распределить, если сотрудник занимается деятельностью, связанной с вмененным доходом и одновременно имеет должность, подпадающую под общую систему налогообложения.

    Премии все равно считаются расходами и привязаны к тому периоду, когда был издан приказ. Фактическая выплата может произойти позднее. Важно не запутаться с разными налогами и взносами.

    Социальный налог может не взиматься, если выплаты сделаны из чистой прибыли. Он не всегда предусмотрен самой системой оплаты труда на предприятии, при расчете используют налог на прибыль.

    Больше внимание следует уделять поощрениям, не связанным с производством. Надо убедиться, что состоялось собрание, есть соответствующий протокол и правильно оформлен приказ. Это поможет избежать излишних выплат и отчислений.

    Отсюда вы сможете узнать, как выглядит декларация по косвенным налогам.

    Как выглядят формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства — вы можете увидеть здесь.

    Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

    (3) Ludmilka, Можно с чистой прибыли 1-ого квартала 2012г. снять эти расходы
    Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Ваши расходы, видимо, можно принять к бухгалтерскому учету, но нельзя принять к налоговому, поэтому должны возникнуть постоянные разницы. В проводках это будет выглядеть так (операция бухгалтерский и налоговый учет выведенная вручную):

    Дт 20 (26, 23, 25 и др.) Кт 60.1 Сумма хххх
    СуммаНУ Дт 0 СуммаНУ Кт 0
    СуммаПР Дт хххх СуммаПР Кт хххх
    СуммаВР Дт 0 СуммаВР Кт 0

    Тогда у меня получаются: Постоянные разницы в оценке фин. результатов , не связанных с производством и реализацией. А зачем так? А если не принимать эти расходы ни в бухгалтерском учете, ни в налоговом. Можно так? Например сразу на счет НЕ.03?

    (3) Ludmilka но в реестре люди которые начинают работать официально только со 2-ого квартала

    т.е. мед.осмотры прошли НЕ работники орг-ции, по состоянию на 1 кв.

    (8) Ludmilka,
    1. Проводка Дт 84.04 Кт 60.01 не предусмотрена планом счетов.
    2. В течение отчетного года сумма прибыли (убытка) отражается на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки»

    Если в учетной политике не сказано что вы применяете ПБУ 18, то думаю можно использовать проводку Дт 99 Кт 60.01, хотя по моему мнению все же лучше сделать так как я описал выше.

    Нашла статью. Сделаю так:

    Ситуация: как отразить в бухучете направление и использование чистой прибыли, полученной по итогам прошлого года, на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году. Сотрудникам (бывшим сотрудникам, лицам, не являющимися сотрудниками) за счет чистой прибыли выплачивается материальная помощь, премии и т. д.

    Собственники организации вправе направить чистую прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат в течение года (например, на выплату материальной помощи, премий и т. д.) (подп. 3 п. 3 ст. 91, подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). В данном случае направление и использование средств чистой прибыли отразите в разрезе аналитического учета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция к плану счетов). Для этого организация вправе открыть дополнительные субсчета:
    – «Чистая прибыль»;
    – «Использование чистой прибыли».

    После отражения финансового результата, полученного по итогам года, и принятия решения о распределении прибыли с субсчета «Чистая прибыль» на субсчет «Использование чистой прибыли» списывается сумма, которая в течение года будет расходоваться на выплаты, определенные в решении собственников организации:

    Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
    – отражена чистая прибыль за отчетный год;

    Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
    – направлена чистая прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат (определенных расходов) в текущем году.

    В зависимости от характера выплат (расходов) проводки могут быть следующие:

    Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 70
    – начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли;

    Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 73
    – начислена материальная помощь, компенсация сотрудникам организации (например, за приобретение ими путевок) за счет чистой прибыли;

    Дебет 84 «Использование чистой прибыли» Кредит 76
    – начислена благотворительная помощь лицам, не являющимся сотрудниками организации (например, участникам ВОВ), за счет чистой прибыли.

    Последняя проводка не предусмотрена Инструкцией к плану счетов. Тем не менее она возможна на основании абзаца 9 Инструкции к плану счетов.

    О том, как отразить начисление и выплату дивидендов за счет чистой прибыли, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов.

    Пример отражения в бухучете направления и использования чистой прибыли прошлого года на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году

    В бухгалтерской отчетности ЗАО «Альфа» за 2010 год отражена чистая прибыль в размере 3 000 000 руб. 30 марта 2011 года на общем собрании акционеров «Альфы» было принято решение о распределении чистой прибыли, полученной за 2010 год. На основании протокола общего собрания акционеров чистая прибыль была направлена:
    – на осуществление специальных выплат в текущем году (материальную, благотворительную помощь, премии, подарки и т. д.) в размере 1 000 000 руб.;
    – на выплату дивидендов в размере 2 000 000 руб.

    6 мая 2011 года из средств чистой прибыли была выплачена благотворительная помощь бывшим сотрудникам – участникам ВОВ (90 000 руб.), 6 июня 2011 года – премии сотрудникам (250 000 руб.).

    В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

    31 декабря 2010 года:

    Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
    – 3 000 000 руб. – отражена чистая прибыль за 2010 год.

    30 марта 2011 года:

    Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 84 субсчет «Использование чистой прибыли»
    – 1 000 000 руб. – направлена часть чистой прибыли на осуществление специальных выплат (расходов) в текущем году;

    Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль» Кредит 75-2 (70)
    – 2 000 000 руб. – начислены дивиденды учредителям.

    6 мая 2011 года:

    Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли» Кредит 76
    – 90 000 руб. – начислена благотворительная помощь бывшим сотрудникам – участникам ВОВ за счет чистой прибыли.

    6 июня 2011 года:

    Дебет 84 субсчет «Использование чистой прибыли» Кредит 70
    – 250 000 руб. – начислены премии сотрудникам за счет чистой прибыли.

    По состоянию на 1 июля 2011 года (на основании данных аналитического учета по счету 84) остаток чистой прибыли за 2010 год составляет 660 000 руб. (1 000 000 руб. – 90 000 руб. – 250 000 руб.). Эту сумму организация вправе использовать в течение 2011 года на осуществление специальных выплат (расходов).

    Может кому-то еще пригодится. Всем спасибо.

    Это интересно:

    • Исковое заявление о взыскание задолженности за потребленную электроэнергию Решение Арбитражного суда Рязанской области от 12 октября 2010 г. N А54-3112/2010С22 Суд удовлетворил иск о взыскании задолженности и пени за просрочку оплаты потребленной электроэнергии, поскольку ответчик ненадлежащим образом исполнил обязательства по своевременной и полной оплате […]
    • Закон красноярского об опеке Закон Красноярского края от 29 января 2009 г. N 8-2921 "О признании утратившим силу абзаца первого статьи 1 Закона края "Об организации работы по опеке и попечительству в Красноярском крае" Закон Красноярского края от 29 января 2009 г. N 8-2921"О признании утратившим силу абзаца первого […]
    • Правила при то к автошинам Новые требования к автомобильным шинам на 2018 год — штраф за остаточную глубину протектора, разные шины и т.п. Рассмотрим требования к автомобильным шинам и колесам на 2018 год. Они регламентируются приложением № 1 к ПДД «Перечень неисправностей и условий, при которых запрещается […]
    • 327 ч3 полис осаго 327 ч3 полис осаго Страховой полис «ОСАГО» как предмет преступления, предусмотренного ч.1 ст.327 УК РФ. "Правосудие в Татарстане", № 4 (40) 2009 версия для печати помощник судьи Набережночелнинского городского суда РТ Преступления, предусмотренные ч.1 ст.327 УК РФ, входят в разряд […]
    • Адвокат филатов аа Адвокат филатов аа П Р И Г О В О Р ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Тамбов 21 апреля 2010г. Октябрьский районный суд г. Тамбова под председательством судьи Свинцова В.П., с участием помощника прокурора Октябрьского района г. Тамбова Небышинец А.А., подсудимого В. Д.В., защитника - адвоката […]
    • Можно ли материнским капиталом погасить ипотеку мужа до брака Можно ли материнским капиталом погасить часть долга по ипотеке гражданского мужа? Статья 7. Распоряжение средствами материнского (семейного) капитала 1. Распоряжение средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала осуществляется лицами, указанными в частях 1 и 3 статьи 3 […]
    • Изменения в приказе 185 Обновленный 185 приказ МВД РФ – административный регламент ГИБДД Каждому водителю необходимо знать свои права и обязанности, ведь шанс встретить инспектора ГИБДД есть у каждого автомобилиста. Для того, чтобы избежать неприятностей и проблем, не лишним будет ознакомиться с документом под […]
    • Передача имущества в собственность города москвы Распоряжение Департамента имущества г. Москвы от 7 апреля 2010 г. N 1058-р "О порядке передачи движимого имущества государственным учреждениям города Москвы" В соответствии с Гражданским и Бюджетным кодексами Российской Федерации, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 […]
  • Все права защищены. 2018