Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Статьи если не платят налоги

Что будет, если не платить налоги?

Многие фрилансеры сомневаются, нужно ли им регистрировать ИП. Для ряда людей фриланс – это только подработка, и доходы носят периодический характер. Кто-то считает, что смысла регистрироваться при оборотах фрилансера 15-30 тыс. руб. в месяц или около того нет. Мы решили обсудить эти вопросы, и, заодно развеять мифы (если это мифы), которые имеются у фрилансеров.

На вопросы отвечала Опарина Л. Н. — ведущий специалист Такскон по подготовке экспертных и мотивированных заключений по возражениям и жалобам налогоплательщиков, исследованию и анализу документов.

На сайте сервиса Taxcon.ru можно получить онлайн-консультацию по налогам и бухучету и узнать оптимальное решение Вашей конкретной ситуации.

Начнем с самого популярного вопроса. Многие фрилансеры убеждены, что если человек получает относительно небольшие доходы (15-30 тыс. руб. в месяц), то он никому не интересен, в том числе и проверяющим органам. Так ли это на самом деле или это миф и на практике заинтересовать могут и небольшие доходы?

Налоговый Кодекс РФ не содержит показателя, по достижении которого необходимо платить налог. Иначе говоря, «небольших» доходов в целях налогообложения не существует. Налог необходимо исчислять, декларировать и уплачивать с дохода любого размера, если только это не сделал работодатель в качестве налогового агента. Любые другие варианты являются нарушением законодательства и могут повлечь за собой налоговые санкции (остановимся на них, так как речь идет о небольших доходах; уклонение же от уплаты налогов в крупных размерах влечет за собой уголовную ответственность).

Какова же ответственность, предусмотренная НК РФ? Согласно ст. 119 Кодекса, непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Конечно же, уплата санкций не освобождает от необходимости оплатить сам налог. Итак, не платя налог с «небольших» доходов, вы рискуете увеличить размер своих платежей в бюджет на 30%.

Вы, наверное, слышали о многих своих коллегах, которые годами не озабочивались уплатой налогов, без каких бы то ни было последствий, – и отлично себя чувствуют. Однако такой подход можно признать оправданным лишь тогда, когда гражданин осознает всю меру и степень риска такого способа работы. Кроме того, нельзя забывать, что контрольная деятельность со стороны государства постоянно совершенствуется.

Прежде всего, отметим наличие органов фин. мониторинга. И хотя сами по себе они не предпринимают каких-либо санкционных действий, но в соответствии с Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу, (действующая редакция утв. Указом Президента РФ от 21.12.2013 N 940) взаимодействуют с другими органами власти, включая правоохранительные, при наличии достаточных оснований полагать, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

В современных условиях, когда банковская тайна практически отсутствует, уклонение от уплаты налогов становится всё более рискованным.

Каким образом может осуществляться выявление людей, не декларирующих свои доходы? Например, человек получает перечисления от клиентов на карточку – может ли он заинтересовать проверяющие органы? Многие фрилансеры убеждены, что мелкие переводы никого не интересуют и их никто не контролирует. Но возможно, это миф?

Конечно, мелкие сделки никого не интересуют. Ведь финансовый контроль тоже стоит денег, и потратить 1 000 рублей на выявление уклонения от уплаты налога на сумму 3 рубля – согласитесь, крайне нерационально. Но здесь важен вопрос терминологии. А что есть «мелкий» перевод? 1 000 руб.? 10 000 руб.? А если 5 транзакций по 10 000 руб. или 100 переводов по 1 000 руб.? Критерия «мелкости» ведь не существует.

На практике такие оценочные категории, как систематичность, большое число, незначительные размеры и ряд других, каждый банк определяет в конкретной ситуации самостоятельно. При этом банк исходит из масштаба и основных направлений своей деятельности, характера, масштаба и основных направлений деятельности клиентов, уровня рисков, связанных с клиентами и их операциями. Поэтому предлагаю рассмотреть не суммовые параметры переводов, а признаки, привлекающие внимание контролеров.

  • поступление денежных средств за короткий период от нескольких различных отправителей;
  • отсутствие налоговых платежей в российский бюджет или осуществление таких платежей в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности получателя денежных средств;
  • отношение объема снятых наличных средств к оборотам;
  • отсутствие очевидного экономического смысла; например, ситуация, когда клиент получает перевод и сразу же отправляет всю сумму другому человеку;
  • систематичность операций по отправлению и денежных переводов, особенно из разных стран от разных отправителей;
  • резкое изменение характера операций по счету; например, постоянный клиент, регулярно посылавший деньги домой один раз в месяц, вдруг начинает отправлять большие суммы каждую неделю другим лицам;
  • клиент регулярно совершает операции на сумму немного ниже ограничения, установленного законодательством или договором с банком;
  • клиент часто отправляют переводы одному и тому же или связанным между собой получателям;
  • клиент представляет различные документы, удостоверяющие личность, каждый раз, когда он получает перевод;
  • часто получает денежные переводы, в каждом из которых его имя указано по-разному или допущены несущественные ошибки;
  • получает несколько небольших переводов в один день или в течение нескольких последовательных дней, а затем отправляет один или несколько переводов другому лицу;
  • получает частые переводы или большие суммы от разных лиц, проживающих за рубежом, без разумного объяснения такого поведения и другие.

Помимо вышеназванных объективных показателей не остаются без внимания и критерии субъективного поведения клиента:

  • нервничает, суетится или агрессивен;
  • настаивает на как можно более быстром проведении операции;
  • неохотно предъявляет документ, удостоверяющий личность, или его документ кажется необычным, фальшивым либо содержащим ложные сведения;
  • предлагает деньги или подарки в обмен на то, чтобы сведения о его операциях не были документально зафиксированы или не направлялось сообщение в уполномоченный орган;
  • хочет помешать тому, чтобы сведения о его операциях были документально зафиксированы, а также тому, чтобы сообщение о его операциях было направлено в уполномоченный орган;
  • совершает несколько операций в течение одного дня из одного отделения, но при этом старается обращаться каждый раз к разным сотрудникам;
  • проявляет необычное любопытство в отношении внутренних систем контроля;
  • пытается установить неформальные взаимоотношения с сотрудниками;
  • постоянно совершает операции сразу после открытия, перед закрытием или во время пиковых часов нагрузки на отделение банка и другие.

Итак, ваши переводы могут заинтересовать контролеров. И причиной этого далеко не обязательно является суммовой размер транзакций по счету.

Допустим, фрилансер занимается какой-либо деятельностью и ее не оформляет. Какие штрафы либо иные наказания ему грозят в таком случае?

Ответ на этот вопрос подразумевает 2 аспекта:

  • собственно уплату налогов с деятельности, приносящей доход, выраженный в конкретных суммах, поступивших на счета фрилансера;
  • регистрацию своей деятельности в качестве предпринимательской.

Что касается первой части, то, о такого рода ответственности, мы говорили, отвечая на первый вопрос. Говоря же о регистрации фрилансера в качестве предпринимателя, необходимо, прежде всего, понять, действительно ли ваша деятельность относится к таковой. Вопрос этот не так прост, поэтому предлагаю рассмотреть его отдельно. Если всё же окажется, что регистрация предпринимательской деятельности была необходима, но вы этого не сделали, то это является серьёзным правонарушением и может привести к значительным штрафам или даже к лишению свободы.

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП является прежде всего административным правонарушением. Но штраф за это нарушение небольшой — от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

Более существенные штрафные санкции предусмотрены в НК РФ. В нем установлена ответственность за ведение предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за это правонарушение взыскивается в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности за весь период ее ведения без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). При этом минимальный размер штрафа составляет 40 000 руб.

Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации может привести и к уголовной ответственности. Но только в тех случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (если сумма полученного дохода превысила 1,5 млн. руб.) или особо крупном размере (если сумма дохода превысила 6 млн. руб.).

Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, в результате которой был причинен крупный ущерб третьим лицам либо извлечены доходы в размере, превышающем 1,5 млн. руб., к нему может применяться одна из следующих мер уголовной ответственности (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ):

  • штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;
  • обязательные работы на срок до 480 часов или арест на срок до шести месяцев.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с получением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб., наказывается одной из следующих мер (ч. 2 ст. 171 УК РФ):

  • штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительными работами на срок до пяти лет;
  • лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Многие фрилансеры работают с клиентами из разных стран. Получается, чтобы официально работать с иностранными клиентами, им нужно открывать валютный счет и проходить валютный контроль. Насколько сложны эти процедуры и затраты по времени? Не получится ли так, что фрилансер, решивший оформить все, как полагается, столкнется с бумажной волокитой?

Не думаю. Во-первых, процедура открытия валютного счета является стандартной и никаких сложностей не вызывает. Во-вторых, валютный контроль осуществляются только в отношении фирм и ИП. Во-третьих, для открытия паспорта сделки требуется, как правило, только копия контракта с заказчиком. Ну и, пожалуй, самое главное: паспорт сделки необходимо оформлять только на контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Если фрилансер работает с компанией, и получает от нее деньги – обязан ли он платить налоги? Ведь по законодательству РФ юридические лица, выплачивая деньги физическим лицам, являются налоговыми агентами и должны уплачивать налоги за физических лиц. Если же они налоги не уплатили, то это их проблемы, и фрилансер в этом случае закон не нарушает?

Действительно, по общему правилу налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплатить её в бюджет. Если же по каким-то причинам этого сделано не было, то фрилансер должен заплатить налог в бюджет самостоятельно. Согласно НК РФ физические лица, получившие доход, при выплате которого не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с такого дохода, представить по нему декларацию по НДФЛ, а также уплатить исчисленный налог по месту жительства на основании данных налоговой декларации.

Может ли фрилансер не регистрировать ИП и платить налоги, ежегодно подавая декларацию как физическое лицо? Или это неправильная схема и нужно обязательно регистрировать ИП?

Что касается обязанности регистрации ИП, то, как мы уже говорили, необходимо понять, относится ли ваша конкретная деятельность к предпринимательской в том смысле, как это понимается законом.

ФНС в ряде своих писем указывала, что одного только факта совершения гражданином сделок на возмездной основе недостаточно для того, чтобы признать его предпринимателем (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/[email protected] и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected]). Для этого необходимо, чтобы такие сделки образовывали именно предпринимательскую деятельность. Значит, только если возмездные сделки, заключаемые физическим лицом, имеют признаки предпринимательской деятельности, это лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги с получаемых доходов как ИП. Такие же выводы содержатся в документах УФНС по г. Москве (письма от 27.09.2012 N 20-14/[email protected], от 10.01.2012 N 20-14/2/[email protected], от 15.06.2009 N 20-14/[email protected], от 29.12.2008 N 18-14/[email protected] и от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).

Что же контролеры понимают под предпринимательской деятельностью физического лица? Налоговое законодательство не содержит определения предпринимательской деятельности, поэтому налоговые органы руководствуются другими отраслями права, прежде всего ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). В гражданском законодательстве под предпринимательской понимается самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Ею вправе заниматься лишь те лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке, то есть юридические лица и ИП.

По мнению ФНС России, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/[email protected] и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected]):

  • изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
  • ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;
  • взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;
  • наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.

Следовательно, чтобы решить вопрос о наличии или отсутствии признаков предпринимательской деятельности, налоговики прежде всего анализируют цели, для которых гражданин приобрел то или иное имущество, а также систематичность совершения им сделок, причем как по приобретению, так и по продаже товаров, работ или услуг. Так, ФНС России дополнительно обращает внимание на следующее (Письмо от 25.01.2011 N КЕ-3-3/[email protected]): «квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество, целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций». При этом под систематическим ведением бизнеса налоговики понимают совершение гражданином не менее двух сделок в течение года.

Согласно ГК РФ одним из признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Однако дополнительно не уточняется, в каких именно случаях можно говорить о систематическом получении гражданином прибыли. Как на практике инспекторы определяют, приносит та или иная деятельность систематический доход?

Обычно они исходят из определения термина «систематический», приведенного в п. 3 ст. 120 НК РФ. В абз. 3 этого пункта говорится о том, какие нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения являются грубыми. В этом контексте под термином «систематический» понимается совершение нарушения два раза и более в течение календарного года. Аналогичным образом оценивают московские налоговики и систематичность получения гражданином прибыли от совершения им тех или иных возмездных сделок (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2005 N 09-10/15594 и УМНС России по г. Москве от 30.03.2004 N 29-08/21721). В частности, они указывают: «для применения штрафных санкций к физическому лицу в соответствии с частью 1 статьи 14.1 КоАП РФ за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо установить, что данное лицо систематически осуществляло деятельность, направленную на получение прибыли, то есть не менее двух раз».

Таким образом, о систематическом ведении физическим лицом предпринимательской деятельности можно говорить, даже если в течение календарного года оно совершило всего две возмездные сделки, направленные на получение прибыли. Но естественно, такой вывод можно сделать только при наличии иных признаков, свидетельствующих об осуществлении гражданином такой деятельности.

Помимо перечисленных признаков предпринимательской деятельности, на практике инспекторы обращают внимание еще на несколько важных факторов. Например, московские налоговики со ссылками на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) отмечают, что предпринимательская или экономическая деятельность имеет место в том случае, когда оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные и иные ресурсы объединяются в производственный процесс, целью которого является производство продукции, выполнение работ или оказание услуг (введение к ОКВЭД, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Такая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции или оказанием услуг (Письма УФНС России по г. Москве от 10.01.2012 N 20-14/2/[email protected], от 25.01.2008 N 18-12/3/005988 и от 30.03.2007 N 28-10/28916). По мнению инспекторов, только при наличии всех указанных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налоги как ИП.

Важнейшим моментом для отнесения деятельности к предпринимательской является присутствие предпринимательского риска. ФНС особо подчеркивает, что одной из характерных особенностей предпринимательской деятельности является наличие при ее осуществлении риска. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение данной деятельности станет просто невозможным (Письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/[email protected] и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 07.10.2011 N 20-14/2/[email protected]). К предпринимательским рискам, в частности, относится опасность недополучения гражданином доходов или прибыли, возникновения материальных и финансовых потерь при ведении предпринимательской деятельности. Однако в письмах контролирующих органов не разъясняется, как на практике оценивать, имеются ли в действиях гражданина указанные риски. Видимо, инспекторы на местах делают вывод о наличии или отсутствии этого признака предпринимательской деятельности исходя из своих внутренних убеждений, которые должны быть основаны на полном анализе и исследовании всех обстоятельств по конкретной ситуации.

При этом ФНС России отмечает, что признаки предпринимательской деятельности, исходя из которых принимается решение о необходимости регистрации физического лица в качестве ИП, носят лишь оценочный характер (Письмо от 08.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected]). Для того чтобы правильно квалифицировать действия гражданина, налоговикам необходима полная и всесторонняя информация обо всех обстоятельствах его деятельности. Без этих сведений они просто не смогут принять решение.

Отдельно стоит вопрос о предоставление гражданином за плату исключительных прав третьим лицам на использование результатов его интеллектуальной деятельности. По мнению УФНС России по г. Москве, указанные действия физического лица, являющегося правообладателем, нельзя признать предпринимательской деятельностью (Письмо от 10.01.2012 N 20-14/2/[email protected]). При этом не имеет значения регулярность получения гражданином доходов от использования авторских прав. То есть даже в случае получения указанных доходов на систематической основе он не обязан регистрироваться как ИП. Более того, московские налоговики в другом Письме указали, что такой вид деятельности, как создание программ для мобильных телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).

Итак, обязанность поголовной регистрации ИП фрилансерами далеко не очевидна. Однако отсутствие такой обязанности вовсе не означает отсутствия права на это. Возможно, стать ИП для вас гораздо выгоднее, нежели оставаться «вольным стрелком» фриланса. Ведь у этого вопроса есть и чисто финансовая сторона. Работая, как физическое лицо, вы обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. В качестве ИП вы можете применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В этом случае ставка налога составит 6%. Правда, ИП обязаны платить взносы в пенсионный фонд. Но вся их сумма может пойти на уменьшение 6%-го налога, так что налоговая нагрузка от этого не возрастает. Конкретный расчет необходимо провести каждому из фрилансеров исходя из суммы его предполагаемых доходов.

Не менее важным моментом является и тот факт, что сотрудничество с ИП для фирм-заказчиков ваших услуг гораздо выгоднее, чем с физическими лицами, так как в этом случае налоги от своей деятельности ИП уплачивают самостоятельно.

Что будет, если не платить налоги

По нашему законодательству на основании налоговых уведомлений граждане уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ):

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц.

Когда Вы обязаны уплатить налоги

Срок уплаты имущественных налогов за налоговые периоды начиная с 2015 г. — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (годом), за который они исчислены. Так, налоги за 2015 г. необходимо уплатить до 1 декабря 2016 г. За более ранние годы (до 2015 г.) налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. При этом уведомление вам должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до указанного срока.

Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:

  • начисление пеней;
  • штраф;
  • взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд;
  • привлечение к уголовной ответственности.

Пени за неуплату

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму долга по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются так:

Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Если Вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней. Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования. Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

А когда выставляют штраф?

За неуплату налога также вправе могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция сможет доказать, что не оплачен умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения. То есть у налоговой должны иметься подтверждения, что порядок с их стороны был соблюден. А именно — располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Требование по налогам лучше исполнить вовремя

Если требование об уплате задолженности по налогу (пеней, штрафа) не будет исполнено вовремя, то налоговый орган вправе подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет вашего имущества (в т.ч. денежных средств на счетах в банке, наличных денег). По общему правилу срок для обращения в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если ваша задолженность превышает 3000 руб. Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция может только по прошествии трех лет после истечения срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (п. п. 1 — 3 ст. 48 НК РФ).

С 6 мая 2016 г. по заявлению налогового органа, поданному мировому судье по вашему месту жительства, возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными. При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон (ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).

Однако если вы в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно его исполнения, то приказ отменят, а налоговая вынуждена будет подавать исковое заявление по всем правилам. Кроме того, о неисполненной обязанности по уплате задолженности налоговый орган может проинформировать вашего работодателя, а также направить ему или иному лицу, выплачивающему вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств (п. п. 6, 9 Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/[email protected]).

Если вы не получили налоговое уведомление

Если у Вас есть имущество, которое облагается налогом, но вам не пришло в срок налоговое уведомление, то вы праве обратиться в налоговую инспекцию для выяснения причин неполучения уведомления.

А если проблемы с доставкой налогового уведомления возникли по вине почты?

Согласно Налоговому кодексу до получения уведомления налог уплачивать Вы не обязаны (п. 4 ст. 57 НК РФ). Также не направляется налоговое уведомление в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб. Однако уведомление с суммой налога менее 100 руб. в любом случае вам направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).

А что если вообще не платить?

Тогда Вы рискуете попасть под уголовную ответственность по 198-199 статьям УК РФ. Налоговый кодекс устанавливает, что если в течение 2 месяцев налогоплательщик после принятия решения о привлечения его к ответственности за налоговое нарушение не уплатил в полном объеме все взыскиваемые суммы, то налоговые органы в десятидневный срок отправляют материалы в ОВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Отвечать плательщики будут по УК РФ за непредоставление налоговой декларации, предоставление ложных сведений или сокрытие сведений по имуществу и доходам, повлекшие неуплату в крупном или особо крупном размере. Крупный размер для физических лиц составляет 600 000 рублей, а особо крупный – 3 млн. рублей (за 3 года подряд). Однако если гражданин впервые совершил подобное преступление и все погасит государству, то он освобождается по закону от уголовной ответственности.

Платить ли налоги стокеру и что за это будет?

Должен ли стокер (фрилансер) платить налоги?
Как сказано в Налоговом Кодексе РФ все граждане должны платить налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц) со своих доходов в размере 13%. Иными словами, если стокер, фрилансер, свадебный фотограф или любой другой гражданин получили хоть какой-то доход за прошлый 2016-ый год, этот доход необходимо задекларировать и заплатить с него 13% НДФЛ. То есть, подача декларации и уплата налога это два разных действия и имеют разные дедлайны:

  1. Подать декларацию (отчитаться) в налоговую инспекцию по месту регистрации о полученных в 2016 году доходах нужно до 30 апреля 2017 года включительно. Откладывать на последний день не стоит, последняя неделя подачи деклараций является для сотрудников налоговой самой загруженной. Могут найти (не заметить) маленькой ошибки в вашей декларации и придётся заплатить некислый штраф от 1000 рублей за пропуск дедлайна.
  2. Самостоятельно заплатить налог НДФЛ 13% нужно до 15 июля 2017 года. Пропускать данный срок и оттягивать на последний день так же не стоит. Платёж будет идти несколько дней, а вам начнут начислять пени за пропуск этого дедлайна.

Подать декларацию можно через Личный кабинет налогоплательщика, либо Почтой России заказным письмом суведомлением и описью вложения (пригодится на случай всяких разборок слал-не слал), либо личнов вашей Налоговой Инспекции.

Если вы имеете постоянное место работы и имеете договор между вами и работодателем, НДФЛ с вашей зарплаты платит работодатель (он же делает за вас страховые взносы в Пенсионный Фонд (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд Социального страхования (ФСС). В России это делает работодатель, в США каждый платит налог и взносы за себя сам.
Если вы микростокер, продающий контент на микростоках или фрилансер, нигде не зарегистрированный (официально безработный), но выполняющий заказы (получаете доход), платить налог со всех ваших доходов должны вы самостоятельно! К сожалению, многие, особенно начинающие стокеры (и фриланс-братия) «забывают» об этой святой обязанности. Кстати, если вы не зарегистрированы как Индивидуальный предприниматель (ИП) социальные взносы платить пока не нужно. Несмотря на это, безработные граждане стокеры фрилансеры имеют право на бесплатную (точнее, оплаченную за счёт других налогоплательщиков) медицину. Для этого нужно получить полис.

Должен ли я платить налог со своих жалких $100?

Ответ очевиден — да, должен. Обязанность по уплате налога (и подачи декларации) возникает после любого полученного гражданином дохода, в том числе от продажи имущества:

  • Продал машину — получил доход, заплати 13% НДФЛ
  • Продал картинки на стоках — заплати 13% НДФЛ
  • Продал совесть — заплати 13% НДФЛ!

Если нет доходов (чудо, да?), подавать декларацию не нужно. В случае с машинами, квартирами и дачами можно получить имущественный вычет и заплатить налогов меньше или вообще не платить (но декларацию подать-таки надо). В случае со стоковыми фотографиями (иллюстрациями, видео, музыкой) тоже имеется возможность получить профессиональный вычет, который поможет вам заплатить налогов меньше на 30% (9% вместо 13%), но тут есть одно НО, по причине которого некоторые стокеры не торопятся получать этот вычет. Для того, чтобы разобраться, какие проблемы может навлечь на стокера профессиональный вычет, нужно разобраться с кодами дохода. Код дохода – это цифры, по которым быстро можно определить, каким способом вы заработали.
Подробных инструкций о том, как платить налоги, есть великое множество, например, инструкция от art_of_sun . Так вот, многие стокеры и авторы, получающие авторские гонорары, ломают копья, какой же код дохода указывать в декларации?

  1. Код 1300 — Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав. За него нельзя получить профессиональный вычет. Платим все 13%
  2. Код 2202 — Авторские вознаграждения за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. Здесь можно претендовать на профессиональный вычет в размере 30% Но!

Как только гражданин желает получить что-то от государства, например, налоговый вычет, его проверят по полной программе. Потому как брать — не отдавать. Как вы думаете, к кому из стокеров будет больше внимания со стороны налоговой: к тому, кто проходит по коду 1300 и пополняет казну по полной или к тому, кто хочет заплатить меньше и выбирает код 2202? Поэтому многие выбирают 1300 и спят спокойнее (особенно, если по каким-то неведомым причинам не хотят дополнительного внимания к своим счетам от налоговой).

В случае 2202 налоговая с большой долей вероятности запросит выписки с ваших счетов, в то время как по 1300 — скорее всего нет. Так же после подачи декларации в ходе проверки вас могут попросить уточнить (доказать) указанные в декларации цифры: вы должны будете предоставить подтверждающие документы, которые у вас есть. Как правило, это скриншот платежной системы или выписка о состоянии банковского счета. Штраф 200 рублей за каждый не предоставленный документ (документ при этом всё равно придётся предоставить).

На практике стокеры подают одну лишь декларацию без всяких выписок и всё ок. Некоторые прикладывают распечатки сразу при подаче. Если же вы претендуете на вычет по 2202 — скорее всего попросят, так что лучше приложить выписки к декларации и не тянуть кота за причинное место. К тому же, код 2202 подходит больше к тем, кто выполняет работу на заказ и является скорее предпринимателем. Стокеры (авторы, получающие авторский гонорар) же рисуют по «воле сердца» и засылают своих засланцев когда и куда хотят.
Попросят или не попросят выписку – науке неизвестно. Может попросят, а может и нет. Можно минимизировать вероятность этого события (выбрать 1300 вместо 2202), но будет как с блондинкой и динозавром – 50/50.

Кстати, не стоит рассчитывать на то, что максимум, что с вами могут сделать, это начислить налог за последние 3 года. Это когда нужно вернуть гражданину 13% за обучение или лечение работает. А когда нужно от гражданина что-то получить, срок исковой давности в 3 года не работает. Он ​даётся налоговой на проведение проверки и обращения в суд с момента, когда налоговая узнала об образовавшейся задолженности. Правда по результатам одной проверки могут начислить только за предшествующие проверке 3 года.

ПРИМЕР: В 2007-2017 вы не платили налог 13% НДФЛ. Налоговая вдруг решила провести проверку и провести её она может за 3 года, пусть налоговая выбрала 2009-2011, так вот за них и взыщут. А потом другой период ?

Как проходит камеральная проверка?
После того, как вы подадите декларацию, по вашу душу начинается камеральная проверка . Звучит страшно, но к камерам в местах, не столь отдалённых не имеет отношения (о камерах будет дальше =) К налоговой проверке тоже не имеет отношения, налоговая проверка (как правило, выездная) – это комплекс мер по полной комплексной проверке организации или лица (как правило с изучением документации). Камеральная же проверка – это проверка соответствия того, что вы написали в своей декларации реальности. Проходит в течении 3-ёх месяцев с даты подачи вами декларации. Или вы думали, что вам поверят на слово?))

Специальные люди из налоговой посылают запросы в разные организации, получают (или не получают) ответы, много-много пишут и лавируют между огромными стопками бумаг и дел. Иногда они вызывают «на ковёр» проверяемых или ограничиваются телефонным звонком.
А вот если ваша налоговая вдруг заподозрит, что цифры липовые или имеется существенное несоответствие указанного в декларации к реальному, может быть назначена выездная проверка. Так что не удивляйтесь, если к вам в дверь вдруг постучит налоговый инспектор — в ходе проверки налоговая имеет право провести выездную проверку по отношению к физлицу, но:
1. Вас должны уведомить о проведении выездной проверке.
2. В жилое помещение инспектор войти имеет право только с согласия собственника гражданина-стокера! Иными словами, вы можете вежливо попросить инспектора встретиться в любое другое удобное для него время на нейтральной территории (например, в кабинете инспектора), а сейчас вы не одеты. В дом вы не обязаны никого пускать! Даже в присутствии полиции.

Реально ли налоговая проверяет счета стокера? Как налоговая может узнать о поступивших деньгах?
Так вот тут всё сводится к тому, повезёт или не повезёт, есть ли время и желание у налоговых инспекторов, хотите вы вычет или нет и ещё много к чему сводится (например, получит ли налоговый орган информацию о ваших счетах и движениях по ним). Величина внимания к вам прямо пропорциональна суммам ваших налогов. В народе бытует мнение, что проблемы начинаются при суммах от 600.000 рублей (эквивалент в валюте), хотя по большей части это относится к законодательству в области финмониторинга (борьба с отмыванием денег и борьба с терроризмом):

  • При поступлении на ваш банковский счёт разово суммы свыше 600.000 рублей вы попадаете под особый контроль. На самом деле, контролироваться должны все транзакции, но должны — не значит будут. Банки иногда присылают «письма щастья» с требованием объяснить происхождение того или иного поступившего на ваш счёт платежа (если он свыше 600.000 рублей вероятность повышенного внимания к вашей скромной персоне возрастет в разы). Тут нужно понимать, если вся цепочка состоит из звеньев, какое-то звено может оказаться слабым 😉 В случае стокеров это PayPal и Skrill, а также Payoneer, которые не являются банками (об этом дальше). А также банки, которые заинтересованы в сохранении клиентов.
  • При открытии-закрытии банковского счетабанк обязан сообщать об этом в налоговую. Само по себе это не страшно, но если вы регистрируете по 10 счетов в месяц.
  • Банк обращает внимание на любые сомнительные и подозрительные операции (там огромный список сомнительных операций)
  • При возникновении сомнений в чистоте поступивших вам денег, банк вправе вообще закрыть ваш счет без объяснения причин, либо сообщить в службу финмониторинга или налоговую. Прецеденты были. Для желающих углубиться в тему тыц, тыц.

Может ли налоговая или финмониторинг получить доступ к счетамPayPal и Skrill, а также Payoneer?
Ответ скорее нет, чем да. К пионеру и скрилу точно нет, потому что они не зарегистрированы на территории РФ (Украины и Белоруссии) и не попадают под действие местных законов (скрилл и киви даже пытаются запретить), а вот Пайпал (PayPal) зарегистрирован как Небанковская Коммерческая Организация (НКО) и попадает под действие законов, в том числе под действие Закона о валютном регулировании. Отчитываться перед налоговой НКО пока не должны, но скорее всего, скоро будут. А если вы отправите им, например, фальшивый или недействительный паспорт или ИНН, они это вычислят на раз (доступ к базе имеют). Собственно, о том, что PayPal соблюдает налоговое законодательствонаписано на их сайте. А что на практике?

На практике стокеры обычно прикладывают к декларации скриншоты своих выписок с пайпал и скрилл аккаунтов, кто-то несёт в налоговую выписку с банковского счёта. Имеет ли налоговая возможность проверить эту информацию — науке не известно. Пока прецедентов не было. Однако не нужно забывать, что презумпция невиновности не работает в случае с вашими тёрками с налоговой! То есть, если налоговая решит, что гражданин должен денег в казну, она (при соблюдении законодательства) начислит налог на гражданина и взыщет через суд. Если гражданин-стокер в процессе творческого (и хорошо оплачиваемого) вдохновения не платил налоги и не подавал декларацию, вполне вероятно, что налоговая попросит его в добровольно-принудительном порядке заплатить хоть сколько-нибудь (сколько доказухи будет =) И тогда уже доказывать, что «не верблюд» будет именно стокер, ведь именно ему тупо заморозят счёт или придут судебные приставы с исполнительным листом. Так что нужно быть готовым к некоторым движениям, чтобы и дальше спокойно творить =)

Если гражданин подсуетится, он сможет всё обжаловать и решить ситуацию в свою пользу или с минимумом потерь и нервов. Если гражданин продолжал рисовать розового пони и игнорировал уведомления от Почты России — он тупо заплатит. Потому что гражданин считается надлежащим образом уведомлённым даже, если он не забирал письмо щастья с почты. Наши суды, налоговые органы и участковые уведомляют смс-ками и звонками на мобильный с мобильного. Оспорить можно, но читай выше.

Ещё немного страшных историй реальной судебной практики: фрилансеры муж и жена купили дорогую машину (например, дороже 600.000 рублей). Формально они нигде не числились, в службе занятости не отмечались, декларацию не подавали. Зато они много трудились на ниве фриланса и за несколько лет непосильного труда накопили на новое авто. Так как ГИБДД сообщает в налоговую о регистрации авто гражданами, об этой покупке вскоре узнала местная налоговая, которая поспешила разделить радость от покупки вместе с супругами и подала в суд на нового собственника авто с требованием заплатить 13% НДФЛ! Логика железная: собственник нигде не числился, налог не платил, а машину купил. Значит работал «в темную». Значит должен. Сумму доходов посчитали грубо как среднерыночная стоимость нового авто. И это реальные дела, по которым есть реальные судебные решения.
Конечно, можно отмахнуться — это случилось в далекой Брянской области, но это прецедент! И уже не первый. А значит, нужно подстраховаться или, как минимум, быть в курсе =)

Как можно подстраховаться стокеру фрилансеру при дорогой покупке авто, квартиры, дачи:

  • Заплатить налоги и подать декларацию! Тогда проблем не будет (чисто теоретически)
  • Покупать в кредит (кредит не является доходом)
  • Брать расписку (можно нотариально заверенную) с друзей и родных ДО совершения дорогой покупки (актуально, например, если вам подарили деньги на свадьбу или день рождения)

А теперь поговорим о том, какая ответственность ждёт тех стокеров, ктоне платит налоги
Ответственность за неуплату (уклонение от уплаты, подача заведомо ложных данных и тп) может быть в виде штрафа и лишения свободы. Именно в таком порядке, то есть сначала налоговая должна провести проверку, прислать требование уплатить налоги, а только потом, если вы не заплатили налог, штраф и пени, решается вопрос о возбуждении уголовного дела. На практике физлиц не особо привлекают к уголовной ответственности (но случаи есть), так как суммы не те и гораздо интереснее взыскивать с гендиректоров всяческих контор более вкусные суммы, чем инициировать уголовное дело в отношении чудного зверя стокера (тем более стокер не предприниматель, пруфы ниже). Так же действует «амнистия» для тех, кто попал в первый раз: при полной оплате задолженности и штрафов лицо освобождается от уголовной ответственности.

С каких сумм начинается уголовная ответственность за неуплату налогов?

  • Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3-ёх финансовых лет подрядболее 900.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 2.700.000 рублей
  • Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3-ёх финансовых лет подрядболее 4.500.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 13.500.000 рублей

То есть стокеру нужно весьма и весьма прилично зарабатывать, и совсем-совсем ничего не платить, чтобы попасть под действие этих статей =) Но не стоит обольщаться. В наше смутное время, когда всё быстро меняется, а законодательство приводится в надлежащий вид и становится всё больше прецедентов, лучше-таки разобраться в данном вопросе и решить для себя, где тот край, после которого последствия для вас будут необратимыми.

Сказанное выше актуально для микростокеров. Стокеру регистрироваться в качестве ИП не нужно!
А вот фрилансеру, регулярно выполняющему чьи-либо заказы, очень даже стоит задуматься о регистрации своей деятельности. У ИП без сотрудников есть жирный плюс — можно платить всего 6% по УСН за вычетом пенсионных взносов, которые ИП платит за себя авансом (4 раза в год). То есть, если вы правильно делали авансовые взносы в течении 2016-го года, подавая декларацию в 2017-ом году вы вправе вычесть всю сумму уплаченных вами взносов из своих налогов на 100%. Таким образом, если налог меньше суммы уплаченных вами взносов, налог вы можете не платить (декларацию-таки подать нужно). Со стокерами, повторю, этот трюк не прокатит (по причинам выше озвученным, а также по ряду других причин).

Резюмируем и продолжаем спокойно слать засланцев:

  • Закон к неплательщикам налогов суров, но его суровость компенсируется многими факторами, в том числе загруженностью судов и налоговых, вялый интерес к физлицам, отсутствию быстрого обмена информацией, нестыковки в законодательстве и прочего. Впрочем, спать спокойно в ситуации постоянно меняющегося законодательства, разнарядок «сверху» и понятной позицией судов в вопросе налогообложения граждан, могут далеко не все. Поэтому!
  • Нужно держать руку на пульсе и быть готовым ко всему, как Payoneer 😉
  • Налоги платить нужно! И нужно потратить несколько часов на изучение материалов по данному вопросу, выработать своё мнение по данному вопросу и заполнить-таки прямо сейчас свою налоговую декларацию. Розовые пони подождут.

Ещё полезности по теме:
Заполняем декларацию стокера: тыц, тыц (оба платят по 2202 и получают вычет), тыц (платит по 1300)
Часто встречается ошибка при заполнении декларации с адресом iStock — нужно писать адрес Getty Images, именно это юрлицо является источником доходов стокера! Правильный адрес Getty Images Inc: Getty Images (US), Inc. 601 North 34th Street Seattle, WA 98103, USA
Личный кабинет налогоплательщика (доступ получайте в вашем местном отделении налоговой)
УК Уклонение от уплаты налогов
НК Неуплата налога

Всем хороших продаж и спокойного сна!

Это интересно:

  • Патент налог на имущество 2018 Как оформить патент для ИП в 2018 году Патент для ИП на 2018 год призван облегчить представителям малого бизнеса ведение отчетности. По этой системе налогообложения не требуется заполнять большое количество документов. Процедура проста и понятна даже начинающим бизнесменам. Патент для […]
  • Бланк заявления на свидетельство о рождении Бланк заявления на свидетельство о рождении Формы бланков заявлений на государственную регистрацию актов гражданского состояния Форма №1 Заявление о рождении от родителей Форма №2 Заявление о рождении от матери Форма №3 Заявление о внесении сведений об отце ребёнка в запись […]
  • Варианты алиментов Способы оплаты алиментов Движение алиментов от плательщика к получателю оформляется отдельным пунктом как в добровольном соглашении об уплате средств, так и в исполнительном листе или судебном приказе, если выплаты взыскиваются принудительно. Причем и плательщик, и получатель одинаково в […]
  • Работа москва швея с проживанием Работа москва швея с проживанием Частный детский сад Le Chat Botte • Москва Швея-закройщик Частный детский сад Le Chat Botte • Москва Швея с проживанием Гросс/год: 50 000 руб. Швея Гросс/год: 50 000 руб. Швея с проживанием Швейное производство • Москва Гросс/год: 50 000 […]
  • Прокурор рб полномочия Прокуратура Республики Беларусь Надзор за точным и единообразным исполнением законов, декретов, указов, нормативных актов: возлагается на Генерального прокурора Республики Беларусь и подчиненных ему прокуроров. Прокуратура (статья 125 Конституции Республики Беларусь): проводит […]
  • Заявление на предоставление справки о зарплате Справка о заработной плате с места работы Справка о заработной плате с места работы может вам потребоваться для различных целей - в Пенсионный фонд для расчёта и начисления пенсии, для центра занятости, для получения различных пособий и субсидий. И тут иногда возникают препятствия. Вы […]
  • Приказ за дополнительный объем работы образец Установление доплаты сотрудникам за увеличение объема работ Работодатель вправе поручить сотруднику дополнительную работу. За нее устанавливается доплата, и ее требуется оформлять в соответствии с нормативными актами. Увеличение объема работ согласно ТК РФ Увеличение объема работ […]
  • Дом под ключ недорого для постоянного проживания из газобетона ЧЕМ НАШИ ДОМА ИЗ БЛОКОВ ЛУЧШЕ ДЕШЕВЫХ ДОМОВ? Фундамент рассчитывается на основе результатов геологического исследования грунта, определения несущей способности, величины сил морозного пучения, расчёта нагрузок от веса здания, максимально возможной нагрузки на перекрытия и снеговой […]
Все права защищены. 2018