Учебник налоги и налогообложение маршавина

Налоги и налогообложение. Учебник для прикладного бакалавриата

Учебник подготовлен авторским коллективом кафедры налогов и налогообложения Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. В нем рассмотрены основные вопросы дисциплины «Налоги и налогообложение». Изложен ряд теоретико-методологических проблем развития налогового федерализма и государственных внебюджетных фондов. Освещены вопросы налогообложения в зарубежных странах. Современная налоговая система России представлена по состоянию на 1 декабря 2013 г. Учтены изменения, внесенные в нало-говое законодательство РФ и вступающие в силу с 1 января 2014 г.

Соответствует Федеральному государственному образовательному стандарту высшего профессионального образования третьего поколения.

Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям, аспирантов, преподавателей. Может быть полезен работникам, сфера деятельности которых связана с исчислением и уплатой налогов, предпринимателям, а также всем, кого интересуют вопросы налогообложения.
Оглавление

Глава 1. Общая характеристика налоговой системы России

1.1. Сущность и функции налогов. Принципы построения налоговой системы

1.1.1. Основные термины налогообложения

1.1.2. Тенденции развития налоговой системы

Вопросы и задания для самоконтроля

1.2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Вопросы и задания для самоконтроля

1.3. Налоговое администрирование. Основные направления совершенствования налогового администрирования

Вопросы и задания для самоконтроля

1.4. Налоговые органы. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Вопросы и задания для самоконтроля

1.5. Налоговый контроль

Вопросы и задания для самоконтроля

1.6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 2. Федеральные налоги и сборы

2.1. Налог на добавленную стоимость

Вопросы и задания для самоконтроля

Вопросы и задания для самоконтроля

2.3. Налог на доходы физических лиц

Вопросы и задания для самоконтроля

2.4. Налог на прибыль организаций

Вопросы и задания для самоконтроля

2.5. Налог на добычу полезных ископаемых

Вопросы и задания для самоконтроля

2.6. Водный налог

Вопросы и задания для самоконтроля

2.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Вопросы и задания для самоконтроля

2.8. Государственная пошлина

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 3. Региональные налоги

3.1. Налог на имущество организаций

Вопросы и задания для самоконтроля

3.2. Транспортный налог

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 4. Местные налоги

4.1. Налог на имущество физических лиц

Вопросы и задания для самоконтроля

4.2. Земельный налог

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 5. Специальные налоговые режимы

5.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Вопросы и задания для самоконтроля

5.2. Упрощенная система налогообложения

Вопросы и задания для самоконтроля

5.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Вопросы и задания для самоконтроля

5.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Вопросы и задания для самоконтроля

5.5. Патентная система налогообложения

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 6. Налоги в системе межбюджетных отношений

6.1. Межбюджетные отношения в России и роль налогов в реализации принципов бюджетной системы

Вопросы и задания для самоконтроля

6.2. Межбюджетные трансферты

Вопросы и задания для самоконтроля

6.3. Направления повышения роли налогов

в межбюджетных отношениях

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 7. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды России

7.1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды как финансовая база социального обеспечения населения

Вопросы и задания для самоконтроля

7.2. Порядок исчисления, уплаты и администрирования страховых взносов

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 8. Налогообложение

8.1. Некоммерческий сектор экономики

Вопросы и задания для самоконтроля

8.2. Налоги, уплачиваемые некоммерческими организациями

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 9. Налогообложение коммерческих банков

9.1. Роль банков в налоговой системе России

Вопросы и задания для самоконтроля

9.2. Основные налоги, уплачиваемые коммерческими банками

Вопросы и задания для самоконтроля

Глава 10. Налоговые системы зарубежных стран

Методические указания для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности» по теме «Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет»

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности»

Тема: Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет

Обучающа я — закрепить теоретические знания по теме «Основы налогообложения», усвоить методику заполнения платежного поручения для перечисления налогов в бюджет.

Развивающая — формирование знаний о правилах заполнения банковских документов, формирование умений работать с законодательными и нормативными документами.

Воспитательная — воспитывать внимательность и аккуратность, добросовестное отношение к труду, к порученному делу, привитие интереса к избранной специальности, умение использовать информацию, необходимую для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

В результате занятия обучающийся должен уметь:

ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;

понимать сущность и порядок расчетов налогов;

нормативные правовые акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;

экономическую сущность налогов;

принципы построения и элементы налоговых систем;

виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.

Используемые нормативно-правовые источники и интернет-ресурсы:

    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действующая редакция);

Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега – Л, 2017. – 682 с. – (Кодексы Российской Федерации).

Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12 ноября 2013 г. № 107н

Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 19.05.2015)

www.minfin.ru Официальный сайт Министерства финансов РФ

www.cbr.ru Официальный сайт Центрального Банка РФ (Банка России)

www.nalog.ru Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ

www.consultant.ru Справочно-поисковая система «Консультант плюс»

www.garant.ru Справочно-поисковая система «Гарант»

www.glavbukh.ru Официальный сайт журнала «Главбух»

ТСО: компьютеры (возможно использование интернет-ресурсов и электронных вариантов нормативных документов).

Налоги и налогообложение: Учебник / Крохина Ю.А — М.: Юрайт, 2017

Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Маршавина Л.Я, Чайковская Л.А. – М.: Юрайт, 2016

Налоги и налогообложение. Учебник и практикум /под редакцией – Черника Д.Г., Шмелева Ю.Д. — М.: Юрайт, 2015

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Таблица 1 — Порядок заполнения платежного поручения по налогам, сборам

Если организация платит налог и страховые взносы (кроме страхового взноса в ФСС на травматизм) за себя – «01»,

Если организация платит налог как налоговый агент — «02»,

(при уплате НДФЛ всегда «02»)

Если организация платит страховые взносы в ФСС на травмвтизм – «08»

ИНН организации-плательщика налога или страхового взноса

При уплате налога по месту нахождения:

— организации – КПП организации,

— обособ. подразделения – КПП этого подразделения,

— недвиж. имущества – КПП, присвоенный организации по месту нахождения этого имущества (когда на учете в инспекции находится только недвижимое имущество)

При уплате налога:

— со счета организации – наименование организации,

— со счета обособ.подразд. — наименование этого подразделения;

7703037470 (ИНН ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому налогу)

770301001 (КПП ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому налогу)

УФК РФ по г. Москве (ИФНС №7703 по г.Москве — название ИФНС, в которую подается отчетность)

— текущих платежей — «0»;

— недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН) — УИН, указанный в требовании;

— недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором не указан УИН — «0»;

— во всех остальных случаях — «0» или УИН при уплате задолженности на основании требования

Код бюджетной классификации для уплаты соответствующего НАЛОГА или страхового взноса

При уплате налога по месту нахождения:

— организации – ОКТМО по месту нахождения организации;

— обособленное подразделение — ОКТМО по месту нахождения этого обособленного подразделения;

— недвижимого имущества – ОКТМО по месту нахождения этого имущества

— текущих платежей – «ТП»;

— недоимки самостоятельно – «ЗД»;

— недоимки по требованию ИФНС – «ТР»;

— недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования – «АП»

Если в поле 106 указано:

— «ТР» — дату уплаты налога по требованию;

— «ТП» или «ЗД» — налоговый период, за который уплачивается налог, в формате XX . YY .ГГГГ, где:

1) XX – периодичность уплаты налога:

-месячный платеж – МС;

-квартальный платеж – КВ;

2) YY – номер периода, за который уплачивается налог:

-номер месяца – от 01 до 12;

-номер квартала – от 01 до 04;

-номер полугодия – 01 или 02;

-при уплате налога раз в год – 00;

3)ГГГГ – год, за который уплачивается налог.

Если в поле 106 указано:

-«ТР» — номер требования;

— «АП» — номер решения по проверке

Если в поле 106 указано:

-«ТП» — дату подписания декларации, по которой уплачивается налог;

-«ТР» — дату требования;

— «АП» — дату решения по проверке

0 или не заполняется

Текстовое пояснение к платежу

В соответствии с пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации списание денежных средств, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, осуществляется банками в следующей очередности:

В первую очередь (очерёдность платежа 1) – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь (очерёдность платежа 2) – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

В третью очередь (очерёдность платежа 3) – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

В четвертую очередь (очерёдность платежа 4) — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В пятую очередь (очередность платежей 5) – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди платежа, производится в порядке календарной очередности поступления документов в банк.

Налоги и налогообложение (для СПО). Учебник

1 налоги, резервируемые для специальных целей

2 оборудование для СПО и подачи инструмента в скважину под давлением

3 налоги, взимаемые для обеспечения лиц, обучающихся в профессиональных школах

4 налоги, предназначенные для финансирования дорожных фондов

5 налоги, резервируемые для специальных целей

6 Пигу налоги

  1. Pigovian taxes

Пигу налоги
Налоги, предназначенные для исправления последствий отрицательных внешних эффектов, например воздействия загрязнения внешней среды одним предприятием на издержки производства другого предприятия. Названы по имени А. Пигу, одним из первых выдвинувшего такую идею.
[http://slovar-lopatnikov.ru/]

  • Pigovian taxes

7 анализ добавленной стоимости

  1. value-added analysis

анализ добавленной стоимости
Анализ операционной деятельности и хозяйственных процессов с целью определения размера стоимости, добавляемой в результате совершения определенных операций и процессов, а также полезности продукции и услуг по отношению к их потребителям.
Добавленная стоимость может рассчитываться как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией, и стоимостью товаров и услуг, приобретенных у внешних организаций.
Анализ добавленной стоимости позволяет определить, как используется добавленная стоимость по расходным статьям (на заработную плату, проценты, дивиденды, налоги, остаток для дальнейшего развития и т.д.). Анализ добавленной стоимости направлен на оптимизацию бизнес-процессов, устранение непроизводительных действий и повышение эффективности деятельности.
[http://www.lexikon.ru/dict/uprav/index.html]

  • бухгалтерский учет
  • value-added analysis

8 учебник для начинающих

9 Емкость для раствора, используемого во время СПО

10 Форма 1040EZ для подающих налоги в индивидуальном порядке или с супругом без иждивенцев

11 учебник для высшего или среднего учебного заведения

12 учебник для высшего учебного заведения

13 учебник для начальной школы

14 учебник для начинающих

15 учебник для среднего учебного заведения

16 учебник для средней школы

17 учебник для студентов младших курсов

18 налогообложение по чрезмерно высоким ставкам, вызывающее необходимость продажи части имущества для уплаты налогов

19 учебник для высшей школы

20 учебник для начинающих

См. также в других словарях:

Дефицит бюджета — (Deficit budget) Понятие бюджетного дефицита, виды дефицита бюджета Понятие бюджетного дефицита, виды дефицита бюджета, государственные заимствования Содержание Содержание Источники финансирования дефицита бюджета Внутренние источники Внешние… … Энциклопедия инвестора

Факторный анализ налогового механизма при применении УСН

Аннотация. В статье раскрыты особенность и сущность специальных налоговых режимов субъектов малого бизнеса. Рассмотрены основные принципы формирования механизма применения специальных налоговых режимов. Определена и исследована проблематика применения упрощенной системы налогообложения.
Ключевые слова: налоговая система, налог, налоговый механизм, налогообложение, упрощенная система налогообложения, специальные налоговые режимы.

Большим преимуществом этого варианта УСН является так называемая дифференцированная налоговая ставка. Фактически, это дополнительная привилегия в рамках и так уже льготного специального режима. Обычный размер ставки УСН Доходы минус расходы, равный 15%, региональные власти могут снижать до 5%.

Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения. Так, например, Чеченская и Кабардино-Балкарская Республики и Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установили минимально возможную ставку в 5% для всех налогоплательщиков на УСН Доходы минус Расходы. Ленинградская область установила ставку 7% также для всех категорий бизнесменов, работающих на этом режиме. При этом дифференцированная налоговая ставка не является налоговой льготой, и ее применение не надо подтверждать в налоговой инспекции никакими документами. По этому вопросу Минфин России высказался в письме № 03-11-11/43791 от 21.10.13.

Некоторые регионы, такие как Ивановская область, Республика Алтай, Воронежская область установили ставку в 5% только для некоторых видов деятельности. В Калужской области, в зависимости от вида деятельности, применяют три дифференцированных налоговых ставки УСН – 5%, 7% и 10%.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН принимаются на местном уровне ежегодно, до начала того года, когда они начнут действовать. Узнать о том, какая ставка будет установлена в интересующем вас регионе, можно в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически [2].

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и вне реализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

— выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;

— выручку от реализации ранее приобретенных товаров;

— выручку от реализации имущественных прав.

А так же в суммы выручки от реализации включают суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены [3].

Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия:

1.Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Среди них:

— расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
— расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
— расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
— арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
— материальные расходы;
— расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
— суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
— расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
— транспортные расходы и др.

Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов.

При этом квартальные авансовые платежи нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы. Эти платежи могут уменьшить только сумму единого налога по итогам года, рассчитываемую в декларации по УСН.

2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель. Здесь надо быть готовым к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается. Например, почему для офиса приобретен компьютер «с высокими характеристиками», а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов.

В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут.

Впрочем, тратить свои деньги налогоплательщик может и без согласования с налоговой инспекцией, но для того, чтобы учесть эти расходы при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы, придется учитывать фактор подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности налогоплательщика, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст. 10 ГК РФ, на практике работает мало.

Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком ККМ. Бланки строгой отчетности (БСО) не признаются документом об оплате расхода [5].

3. Расходы должны быть оплачены.

Все расходы на упрощенной системе признаются кассовым методом, т.е. затраты можно учитывать только после их фактической оплаты. Например, учитывать расходы на зарплату надо не в день ее начисления, а в день фактической выдачи работникам. Затраты, связанные с уплатой процентов по займам и кредитам, тоже учитывают не в день их начисления, а в день оплаты.

Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

4. Для некоторых видов расходов на УСН Доходы минус Расходы действует особый порядок их признания, т.е. кроме собственно оплаты расхода, надо выполнить еще какое-то условие.

Уменьшить свои доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, можно только после выполнения двух условий:

— оплатить их стоимость поставщику;

— реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет).

При учете расходов на товары, закупаемых партиями, с большим количеством ассортиментных позиций, которые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли можно будет обойтись без бухгалтера или специализированного сервиса.

По аналогии с учетом товаров, предназначенных для реализации, можно предположить, что учесть затраты на сырье и материалы плательщику УСН разрешается только после того, как произведенная продукция будет реализована потребителю. Это не так.

Более того, для учета таких затрат не надо даже списывать сырье и материалы в производство. Достаточно только оплатить их и получить от поставщика. При этом расход учитывается по наиболее поздней дате выполнения этих двух условий [4].

При учёте расходов на приобретение основных средств, учитываемых для УСН Доходы минус расходы, относят средства труда со сроком использования больше года и стоимостью более 40 тыс. рублей. Это оборудование, транспорт, здания и сооружения, земельные участки и др. Для учета таких расходов стоимость ОС должна быть оплачена, а само основное средство – введено в эксплуатацию.

Учитывают стоимость ОС в расходах в течение налогового периода, т.е. года, равными долями по отчетным периодам, в последнее число каждого квартала. При этом учет расходов начинается с того отчетного периода, в котором было выполнено последнее из двух условий: оплата основного средства или ввод его в эксплуатацию.

Если основное средство приобретается в рассрочку, то в расходы для УСН Доходы минус расходы можно включать суммы частичных оплат, даже если ОС не будет оплачено полностью на протяжении налогового периода.

5. Необходимо проверить своего делового партнера, т.к. расходы по сделкам с контрагентом, признанным недобросовестным, не будут учитываться при расчете налоговой базы.

К сожалению, даже правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы для УСН Доходы минус расходы могут быть не приняты в расчет налоговой базы, если налоговая инспекция сочтет, что контрагент, предоставивший документы по сделке, является недобросовестным.

Обязанность налогоплательщика проверять своего контрагента нигде законодательно не закреплена, более того, определение КС РФ от 16.10.2003 № 329-О подчеркивает, что «…налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет».

Наравне с этим Определением КС действует Постановление Пленума ВАС № 53 от 12.10.2006, пункт 10 которого гласит, что «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом».

Налоговая выгода — это уменьшение налоговой нагрузки, в том числе при учете в налоговой базе произведенных расходов на УСН. Таким образом, для того, чтобы увеличить налоговую базу на УСН Доходы минус расходы и, соответственно, сумму единого налога к уплате, налоговой инспекции достаточно обвинить налогоплательщика в том, что при выборе контрагента он действовал без должной осмотрительности и осторожности.

Сайт ФНС позволяет проверить регистрационные данные контрагента, а также предлагает узнать, не рискует ли ваш бизнес. Как минимум, досье на контрагента должно содержать копии свидетельств о гос. регистрации и постановке на налоговый учет, учредительных документов и выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП [5].

Согласно ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, применяющий объект налогообложения УСН Доходы минус расходы, должен уплатить минимальный налог, если сумма налога, рассчитанная обычным порядком (в том числе и при применении дифференцированной налоговой ставки), меньше, чем сумма минимального налога, т.е. 1% от доходов.

Необходимо заметить, что налоговой базой для расчета минимального налога будут не доходы, уменьшенные на величину расходов, а полученные доходы, хотя минимальный налог рассчитывается только для варианта УСН Доходы минус расходы.

Минимальный налог рассчитывают и уплачивают только по итогам налогового периода (календарного года), по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) минимальный налог не считают и не выплачивают.

Налоговая декларация по итогам года — это единственный отчет, который упрощенцы сдают в налоговую инспекцию. Ошибки и неточности при ее заполнении связаны с тем, что упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются и правилами формирования налоговой базы и порядком расчета налогов [3].

С этой проблемой тоже можно справиться, если соблюдать следующие правила:

— осознанный выбор контрагентов. Достаточно один раз разработать внутреннее положение о порядке проверки партнеров и соблюдать его;

— документальное оформление расходов должно вестись согласно правилам учета. Каждый расход подтверждается дважды – документом об оплате и об осуществлении хозяйственной операции;

— быть готовым обосновать произведенные расходы деловой целью, т.е. направленностью на получение прибыли;

— помнить, что не все произведенные расходы можно учесть, даже если они были продиктованы предпринимательской необходимостью.

Собственно, внимания контролирующих органов ни одному бизнесмену и так не избежать, даже если он просто зарегистрировал ИП и не ведет деятельность. Нашей задачей было ознакомиться с условиями, которые необходимо соблюдать при работе на УСН Доходы уменьшенные на величину расходов, чтобы они не стали в дальнейшем неприятным сюрпризом.

Список использованной литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ в ред. от 3 декабря 2011 г. [Электронный ресурс] // [Дата обращения 12.01.2015]
  2. Алиева Б.Х, Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». — Издательство: Юнити-Дана, 2014 г. — 439 с.
  3. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. — Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. — 122 с.
  4. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение : учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 503 с.
  5. Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков, возникающих у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения/ Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика, 2013. № 3 (127). — 174-180 c.
  6. Власова Е.В., Полякова Д.М. О необходимости осуществления налогового планирования организаций в условиях преодоления кризиса // Экономика и социум. 2013. № 4-3 (9). С. 346-352.
  7. Власова Е.В. Налоговый потенциал как объективная экономическая категория // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 12-16.
  8. Власова Е. В. Концепция развития налогового потенциала // Современные научные исследования. Выпуск 2 — Концепт. — 2014. — ART 54551. — URL: http://e-koncept.ru/2014/54551.htm — Гос. рег. Эл № ФС 77- 49965. — ISSN 2304-120X. [Дата обращения 12.01.2015]
  9. Власова Е. В., Игнатьева Е. В. Налог с продаж: положительные и отрицательные стороны // Современные научные исследования: актуальные теории и концепции — ART 64323. — URL: http://e-koncept.ru/teleconf/64323.html — Гос. рег. Эл № ФС 77- 49965. — ISSN 2304-120X. [Дата обращения 12.01.2015]
  10. https://www.regberry.ru/USN

Vlasova Elena,
candidate of economic sciences, associate professor of the chair «Finance and Credit» FGBOU VPO Togliatti State University,Togliatti
Krylov Alexander
Student FGBOU VPO «Togliatti state University, Togliatti
Factor analysis of the tax mechanism when applying the simplified system of taxation
Annotation: The article reveals the essence of the feature and special tax regimes for small businesses. The basic principles of the formation mechanism of the application of special tax regimes. Defined and studied the problems of applying the simplified system of taxation.
Keywords: Тhe tax system, the tax, the tax mechanism, taxation, simplified taxation system, special tax regimes.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ в ред. от 3 декабря 2011 г. [Электронный ресурс] // [Дата обращения 12.01.2015]

2. Алиева Б.Х, Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». — Издательство: Юнити-Дана, 2014 г. — 439 с.

3. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. — Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012. — 122 с.

4. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение : учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 503 с.

5. Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков, возникающих у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения/ Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика, 2013. № 3 (127). — 174-180 c.

6. Власова Е.В., Полякова Д.М. О необходимости осуществления налогового планирования организаций в условиях преодоления кризиса // Экономика и социум. 2013. № 4-3 (9). С. 346-352.

7. Власова Е.В. Налоговый потенциал как объективная экономическая категория // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 12-16.

Это интересно:

  • Приказ росстандарта от 10 ноября 2018 г 1745-ст Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 г. N 14-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам […]
  • Федеральные законы по бух учету Новый Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" Статьи по теме: Оформление операций в бухучете в 2014 году Правильное оформление хозяйственных операций – одна из краеугольных проблем, как бухгалтерской практики, так и налогообложения. Ведь в НК РФ одним из важнейших условий принятия к […]
  • Заявление на развод ярославль Обращения граждан Вы имеете право обратиться в судебный участок с запросом (предложение, заявление, жалоба), который будет зарегистрирован и рассмотрен в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Архив обращений Обращения за 2015 год Обращения за 2014 […]
  • Закон оренбургской области о ветеранах труда оренбургской области Закон Оренбургской области от 1 ноября 2008 г. N 2560/532-IV-ОЗ "О ветеранах труда Оренбургской области" (принят Законодательным Собранием Оренбургской области 21 октября 2008 г.) Закон Оренбургской области от 1 ноября 2008 г. N 2560/532-IV-ОЗ"О ветеранах труда Оренбургской […]
  • Закон об игорной Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N […]
  • В редакции приказа фмс россии от 12032018 n 149 В редакции приказа фмс россии от 12032018 n 149 ФЕДЕРАЛЬНАЯ МИГРАЦИОННАЯ СЛУЖБА от 28 июня 2010 года N 147 О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации (с изменениями на 12 […]
  • Заявление на аттестацию учителя на первую категорию в 2014 году Материал на тему: Заявления на первую категорию. Заявление на аттестацию по первой квалификационной категории. Предварительный просмотр: В аттестационную комиссию департамента образования и науки Кемеровской области по аттестации от Куяровой Ольги Николаевны учителя начальных […]
  • Может ли банк передать дело коллекторам Может ли банк передать кредит коллекторам, при просрочке оплаты на один месяц? Просрочка кредита один месяц, сбербанк грозит передать долг коллекторам,имеет ли он право без моего согласия передавать мои персональные данные им. Ответы юристов (4) Здравствуйте! если Вы подписывали […]

Author: admin