Начисление НДФЛ – проводки
Начисление НДФЛ – проводки
Похожие публикации
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возложена на людей, которые имеют доход в Российской Федерации.
Процедура исчисления и оплаты этого налога регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, главой 23. Правила ведения бухгалтерского учета установлены законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а План счетов бухучета утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н.
Бухгалтеру необходимо знать, каким образом начисляется НДФЛ, а также проводки, по которым он отражается в финансовой отчетности.
Предприятие, производящее выплаты какого-либо дохода физлицу (резиденту или нерезиденту), является, по налоговому законодательству, налоговым агентом. Расчет, удержание и уплата НДФЛ в бюджет предполагают внесение определенных проводок в учете фирмы.
Виды доходов, на которые должен быть начислен НДФЛ (проводка)
Наиболее часто бухгалтеры сталкиваются с необходимостью произвести расчет налога и правильно внести проводки в нескольких случаях. К таким доходам физических лиц (резидентов и нерезидентов, получающих доход от источников в РФ), с которых подлежит удержать НДФЛ, относятся (п. 1 ст. 208 НК РФ):
- Заработная плата и другие доходы, установленные трудовым договором, а также вознаграждение за выполнение иных обязанностей, оказание услуг, выполнение работ по договорам ГПХ с физлицами.
- Материальная выгода в виде процентной экономии, благодаря получению беспроцентного кредита от работодателя.
- Дивиденды и проценты, выплачиваемые предприятием физлицам.
- Прочие доходы, перечисленные в указанной статье НК.
Заработная плата: НДФЛ-проводки
Рассмотрим для начала удержание НДФЛ и его проводки на примере заработной платы. Работодатель обязан самостоятельно высчитать сумму налога на доход к уплате и перечислить его в бюджет. Величина ставки НДФЛ с зарплаты в общем случае составляет: 13% для сотрудника-резидента (п. 1 ст. 224) и 30% от дохода работника-нерезидента (с учетом исключений п. 3 ст. 224 НК РФ).
Удержание НДФЛ с зарплаты отражается проводкой:
- Дт 70 Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ.
Например, Петрову Ивану Сергеевичу начислена зарплата за январь — 30 000 рублей. Этот сотрудник является резидентом РФ и имеет одного ребенка 5 лет.
Исчисление НДФЛ производится так: разница между доходом сотрудника и вычетом на ребенка умножается на ставку налога.
- (30 000 – 1400) х 13% = 3718. Таким образом, НДФЛ с заработной платы составляет 3718 рублей.
Проводка по удержанию налога будет выглядеть следующим образом:
- Дт 70 Кт 68/НДФЛ – 3718,00 начислен НДФЛ с зарплаты Петрова И.С.
Не позднее следующего дня после выплаты, налог с зарплаты перечисляется агентом в бюджет:
- Дт 68/НДФЛ Кт 51 – 3718,00 налог перечислен в бюджет.
Удержан НДФЛ: проводка с материальной выгоды
Предприятие может предоставить сотруднику малопроцентный, или беспроцентный заем на небольшой период. В этом случае работник имеет своего рода прибыль – материальную выгоду в форме экономии на процентах. Для учета займа используется счет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции со счетами 50 или 51:
- Дт 73/1 Кт 50(51) – выдан заем работнику
- Дт 73/1 Кт 91/1 – начислены проценты по займу, если заем процентный
- Дт 50 (51, 70) Кт 73/1 – работник вернул сумму займа и проценты.
В день возврата займа удержание НДФЛ производится из дохода, выплачиваемого работнику работодателем по ставке 35% (по беспроцентным займам, и тем, где процентная ставка менее 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ):
- Дт 70 Кт 68/НДФЛ – начислен НДФЛ с материальной выгоды по займу
- Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет
Удержан НДФЛ: проводка по уплате налога с дивидендов
Дивидендами признается прибыль учредителей организации. Размер ставки НДФЛ – 13%, а для нерезидентов — 15%.
В проводках при удержании НДФЛ с дивидендов физлица по Дебету указывается счет 70, если учредитель является сотрудником этой фирмы, либо счет 75, если учредитель не работает в организации. НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов учредителю (ст. 226 НК РФ).
- Дт 84 Кт 70 (75) – начислены дивиденды учредителю
- Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов
- Дт 70 (75) Кт 50(51) – дивиденды выплачены участнику
- Дт 68/НДФЛ Кт 51 – налог перечислен в бюджет.
Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)
Отправить на почту
Начислен НДФЛ — проводка по налогу должна появиться в бухгалтерском учете организации. Как ее правильно записать? Какие счета учета будут задействованы? Давайте с этим разберемся по порядку.
Начисление НДФЛ: проводки налогового агента (основные)
Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:
- резиденты РФ;
- нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).
Кто является резидентом по НДФЛ, читайте в статье «Налоговый резидент России для целей НДФЛ».
Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
Правильное определение даты удержания налога важно для заполнения отчета 6-НДФЛ. Подробнее об этом — в статье «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ».
Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее.
Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу.
Как рассчитать налог на доходы физических лиц по трудовому договору (формула)
Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.
Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.
В каких случаях премии не облагаются НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».
Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов (ст. 218, 219, 220 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.
Формула для расчета НДФЛ следующая:
НДФЛ = (Дох – Выч) × Ст,
- НДФЛ — величина налога к удержанию;
- Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
- Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
- Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).
- Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
- Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
- Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
- Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.
О том, как удерживается НДФЛ с трудовых доходов работников, являющихся гражданами стран — членов ЕАЭС, читайте в материале «В каких случаях гражданам стран — членов ЕАЭС полагается 13%-ная ставка НДФЛ?».
Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)
При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах. При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.
Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) и составляет:
- с 19.09.2016 — 10% (информация Банка России от 16.09.2016);
- с 27.03.2017 — 9,75% (информация Банка России от 24.03.2017);
- с 02.05.2017 — 9,25% (информация Банка России от 28.04.2017);
- с 19.06.2017 — 9% (информация Банка России от 16.06.2017);
- с 18.09.2017 — 8,5% (информация Банка России от 15.09.2017);
- с 30.10.2017 — 8,25% (информация Банка России от 27.10.2017);
- с 18.12.2017 — 7,75% (информация Банка России от 15.12.2017);
- с 12.02.2018 — 7,5% (информация Банка России от 09.02.2018).
Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.
По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.
Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.
Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15.01.2018.
Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2018 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2018 по 31.01.2018, составляет 16.
500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.
Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь 2017 года.
Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.
2/3 × 7,75% = 5,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.
5,17 – 3 = 2,17% — процент по материальной выгоде.
500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 руб. — материальная выгода за январь 2018 года. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 475,62 × 0,35 = 166 руб.
Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь 2018 года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь 2018 года перечислен в бюджет.
Начисление НДФЛ при командировочных расходах
Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб. в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день.
Об аналогичных ограничениях, введенных для суточных с 2017 года в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье.
При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки:
Дт 71 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.
Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы.
Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.
Начисление НДФЛ на выплаченные дивиденды
Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то с 01.01.2015 его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2015 года ставка составляла 9% — ст. 224 НК РФ). Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.
Дт 84 Кт 75 «Ф. И. О. учредителя» — начислены дивиденды.
Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ с дивидендов.
Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.
КБК для уплаты НДФЛ с выплаченных дивидендов ищите в статье «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2017-2018 годах».
Приобретение работ, услуг у физического лица
Еще одна ситуация, которая может возникнуть, — это приобретение работ или услуг (например, по аренде нежилого помещения) организацией у физлица. В силу ст. 226 НК РФ организация в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ).
В этом случае делаются проводки:
Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретен товар (услуга) у физлица.
Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.
Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.
Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за товар (услугу) физлицу за вычетом НДФЛ.
Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.
Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты
Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.
Обязательные удержания
К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.
- Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.
Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).
- Дебет 70 Кредит 76.
Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:
- Дебет 76 Кредит 51.
Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).
Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы
Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.
Удержания по инициативе работодателя
Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).
Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.
Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).
У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.
Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры
Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.
Проводки по НДФЛ
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.
Проводки по удержанию и уплате НДФЛ
Дебет
Кредит
Название операции
Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.
Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.
Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.
Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.
Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Пример начисления НДФЛ с дивидендов
Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?
Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.
НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
Начислены дивиденды Иванову
Удержан налог с дивидендов
Выплачены дивиденды Иванову
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.
На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
Получен краткосрочный кредит от Иванова
Начислены проценты за пользование кредитом
Начислен НДФЛ к уплате с процентов
Возвращены заемные средства с учетом процентов
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Пример расчета НДФЛ с заработной платы
Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
Сумма
Дебет
Кредит
Название операции
Начислена зарплата Иванову
Удержан налог с зарплаты
Выплачена зарплата Иванову
Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет
Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.
На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76
Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска в 1С 8.3
Подскажите, пожалуйста, какой операцией в 1С 8.3 оформляются удержания за неотработанные дни отпуска.
Более подробно, мне надо сделать проводки по удержанию и уменьшению налогов и страховых взносов. Где-то прочитала, что это делается сторнированием. Но в журнале операций не нашла ни одной подходящей операции.
Цитата (Meloniel): Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, какой операцией в 1С 8.3 оформляются удержания за неотработанные дни отпуска.
Более подробно, мне надо сделать проводки по удержанию и уменьшению налогов и страховых взносов. Где-то прочитала, что это делается сторнированием. Но в журнале операций не нашла ни одной подходящей операции.
Создайте вид начисления «удержание за неотр.дни» или по-другому.
Начисления сделайте с (-).По взносам база должна откорректироваться.