Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Возврат за оказанную услугу проводки

Реализация услуг: проводки

Актуально на: 28 февраля 2017 г.

Услуги – такой же объект гражданских прав, как и вещи, и они могут свободно отчуждаться одним лицом другому лицу (ст. 128, 129 ГК РФ). О том, какие при оказании услуг проводки нужно делать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Оказание услуг: бухгалтерские проводки

Бухучет услуг до момента их оказания ведется, как правило, на счетах учета затрат (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 20 «Основные производства»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.

Кроме того, для учета расходов, связанных с оказанием услуг, может использоваться счет 44 «Расходы на продажу».

Соответственно, в момент оказания услуг затраты по ним списываются в дебет счета 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90 отражается выручка от оказания услуг.

Приведем основные бухгалтерские проводки по услугам:

Иногда возникает вопрос, какие при перепродаже услуг бухгалтерские проводки нужно делать. Сразу оговоримся, что термин «перепродажа» к услугам не совсем применим. Ведь приобретение и потребление услуг производится одномоментно, следовательно, нельзя купить услуги (т. е. потребить их), а затем их же перепродать. Речь может идти скорее об оказании услуг с привлечением сторонних лиц.

К примеру, для оказания услуг по доставке товара покупателю – организации А организация-поставщик (организация B) может привлечь специализированную организацию, непосредственно оказывающую услуги (перевозчик — организация C). В этом случае порядок учета у организации B существенно не будет отличаться от приведенного выше порядка. Оказанные организацией C услуги будут учтены у организации B также по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

А заключив с организацией А, к примеру, агентский договор, организация B и вовсе не будет отражать у себя в составе расходов затраты, предъявленные организацией C.

Поступление услуг: проводки

Поступление услуг в организации отражается в зависимости от особенностей Учетной политики, а также вида расходов. Услуги организации могут отражаться как в составе текущих расходов (счета 20, 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др.), так и в составе имущества при определенных условиях.

К примеру, расходы на информационные или консультационные услуги, связанные с приобретением товаров, будут отражены так (п. 6 ПБУ 5/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60

А если торговой компанией понесены расходы на заверение копий учредительных документов при заключения договора с покупателем, то на услуги нотариуса проводка в бухучете будет такая:

Дебет счета 44 – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 60

Возврат услуги от покупателя.

+(23) Ведь при корректировке долга и встречной услуге мы попадаем на сумму НДС, которую должны будем заплатить в бюджет.

Пример: Организация (парикмахерская) только открылась. За первый квартал был всего один покупатель. Постригли его за 300 рублей. Проводки:

Дт 62.01 Кт 90.01 100 руб.
Дт 90.03 Кт 68.02 46 руб.

Дт 50.01 Кт 62.01 100 руб.

Через неделю он вернулся и сказал, что не доволен качеством стрижки и мы вернули ему бабло 100 руб. Денег в кассе на конец квартала нет (покупатель-то был один), а НДС к уплате начислен. Если не сделать сторно, то что делать с этим НДС?

+(29) Речь про УПП 1.3.29.2:

Попробовал сделать сторно услуги (ПТиУ) документом «Корректировка поступления», указав количество и стоимость = 0, но в регистре «НДС предъявленный» в этом случае делается запись с видом «приход» с пустыми ресурсами. Хотя проводки формирует верные.

Напоминаю, что документ ПТиУ также делает записи в регистре «НДС предъявленный» с видом «приход», а документ «Формирование записей книги покупок» делает записи в регистре «НДС предъявленный» с видом «расход».

Соответственно, если мы в документ «Формирование записей книги покупок» добавим наши сторно записи вручную, то по регистру «НДС предъявленный» будем иметь остаток по этому поступлению, который никогда не закроется уже.

С другой стороны, если мы делаем сторно документом «Корректировка записей регистров», то всё-таки получаем сторно записи по регистру «НДС предъявленный» с видом «приход» и, после того как добавим вручную сторно записи в книгу продаж (автоматом не попадают), то также получим сторно записи по регистру «НДС предъявленный» с видом «расход». Сальдо по регистру нет.

Итог: механизм сторно на данный момент единственный универсальный механизм «возврата» услуг.

Как оформить возврат услуг в БП 8.1?

(9) На каком основании? Услуга контрагенту оказана, документально подтверждена.
На основании чего вы деньги получаете с него?

Если операция ошибочно отражена, то нужно отсторнировать ее. Если услуга реально оказана, то вернуть ее нельзя исходя их ее физической сущности.

(12) Это все верно с точки зрения хозяйственного права и логики бухгалтерского учета.

Разница в суммах закрывается начислением пеней, штрафов и т.п.

(12)>>. по проводкам должен выглядеть как сторно.

Ну и делайте сторно. Там и регистры НДС двинутся. Останется только проставить галочки «доп.лист» в книгах.

(16) Ставь руками ту сумму, которая тебе нужна. В чем проблема?

Или пиши свой собственный документ «Возврат услуг».

(19) >>Ставить куда? В Сторно? только если руками проводки корректировать

А разве в типовой сторно не есть всего лишь документ «Корректировка записей регистров» с видом операции «Сторно»?
У него нет каких-либо табличных частей. В его таблицах на форме ты и редактируешь непосредственно записи регистров.

(26) с этим хуже
у счет-фактуры есть документ основание и очень много завязано на него, если добавить новый тип документа может боком выйти

лучше тогда в существоующий документ этот функционал добавить, в то же поступление, например

(29) Как только в вашем реальном мире ты мне продемонстрируешь физически процесс возврата услуги, то я готов с тобой согласиться 🙂 И даже соглашусь с возвратом прошлой пятницы.

А до тех пор буду утверждать, что это очень своеобразный взгляд на мир некоторых одноэсников.

(35) Оказать ее можно запросто. Это сбор за что? Либо за оформление проездного документа, либо комиссионный сбор, либо за резервирование. При этом покупателю реально оказывается данная услуга. Проезной документ оформили? Да. Продали билет от имени комитента? Да. Места зарезервировали? Да.

Что значит возврат сбора за оформление билета? Стирание написанного на бланке?

(36) Авиабилет — это денежный документ. Тут все совершенно понятно.

(43) Естественно. Услуга тебе оказана в полном объеме и с должным качеством? Да. Все, поезд ушел.

Кстати аналогичная проблема с возвратом товара — если надлежащего качества товар передан покупателю, то вернуть его нельзя. Условия договора выполнены полностью. Только купить обратно. Мы о юр. лицах говорим — у «физиков» есть законные 14 дней.

(44) Естественно. Турфирмы возвращают услуги?

(48) Нет, такое ощущение, что я читал ГК РФ на досуге. Очень познавательный трактат.

(49) Еще раз — любой билет не является услугой. Неважно бумажный он или в виде записи в базе данных. Даже в случае электронного билета у покупателя на руках есть чек, подтверждающий заключение договора с перевозчиком. Услугой является перевозка.

Как оформлять именно продажу билетов я тебе не подскажу. Никогда в жизни не работал в пассажирских перевозках. Есть подозрение, что билеты как бланки строгой отчетности учитываются.

(50) Тебе уже выше сказали, что ничего типового нет. Либо свой документ писать, либо сторнировать оказание услуги.

Как оформить возврат услуг в БП 8.1?

(9) На каком основании? Услуга контрагенту оказана, документально подтверждена.
На основании чего вы деньги получаете с него?

Если операция ошибочно отражена, то нужно отсторнировать ее. Если услуга реально оказана, то вернуть ее нельзя исходя их ее физической сущности.

(12) Это все верно с точки зрения хозяйственного права и логики бухгалтерского учета.

Разница в суммах закрывается начислением пеней, штрафов и т.п.

(12)>>. по проводкам должен выглядеть как сторно.

Ну и делайте сторно. Там и регистры НДС двинутся. Останется только проставить галочки «доп.лист» в книгах.

(16) Ставь руками ту сумму, которая тебе нужна. В чем проблема?

Или пиши свой собственный документ «Возврат услуг».

(19) >>Ставить куда? В Сторно? только если руками проводки корректировать

А разве в типовой сторно не есть всего лишь документ «Корректировка записей регистров» с видом операции «Сторно»?
У него нет каких-либо табличных частей. В его таблицах на форме ты и редактируешь непосредственно записи регистров.

(26) с этим хуже
у счет-фактуры есть документ основание и очень много завязано на него, если добавить новый тип документа может боком выйти

лучше тогда в существоующий документ этот функционал добавить, в то же поступление, например

(29) Как только в вашем реальном мире ты мне продемонстрируешь физически процесс возврата услуги, то я готов с тобой согласиться 🙂 И даже соглашусь с возвратом прошлой пятницы.

А до тех пор буду утверждать, что это очень своеобразный взгляд на мир некоторых одноэсников.

(35) Оказать ее можно запросто. Это сбор за что? Либо за оформление проездного документа, либо комиссионный сбор, либо за резервирование. При этом покупателю реально оказывается данная услуга. Проезной документ оформили? Да. Продали билет от имени комитента? Да. Места зарезервировали? Да.

Что значит возврат сбора за оформление билета? Стирание написанного на бланке?

(36) Авиабилет — это денежный документ. Тут все совершенно понятно.

(43) Естественно. Услуга тебе оказана в полном объеме и с должным качеством? Да. Все, поезд ушел.

Кстати аналогичная проблема с возвратом товара — если надлежащего качества товар передан покупателю, то вернуть его нельзя. Условия договора выполнены полностью. Только купить обратно. Мы о юр. лицах говорим — у «физиков» есть законные 14 дней.

(44) Естественно. Турфирмы возвращают услуги?

(48) Нет, такое ощущение, что я читал ГК РФ на досуге. Очень познавательный трактат.

(49) Еще раз — любой билет не является услугой. Неважно бумажный он или в виде записи в базе данных. Даже в случае электронного билета у покупателя на руках есть чек, подтверждающий заключение договора с перевозчиком. Услугой является перевозка.

Как оформлять именно продажу билетов я тебе не подскажу. Никогда в жизни не работал в пассажирских перевозках. Есть подозрение, что билеты как бланки строгой отчетности учитываются.

(50) Тебе уже выше сказали, что ничего типового нет. Либо свой документ писать, либо сторнировать оказание услуги.

Возврат услуги от покупателя.

+(23) Ведь при корректировке долга и встречной услуге мы попадаем на сумму НДС, которую должны будем заплатить в бюджет.

Пример: Организация (парикмахерская) только открылась. За первый квартал был всего один покупатель. Постригли его за 300 рублей. Проводки:

Дт 62.01 Кт 90.01 100 руб.
Дт 90.03 Кт 68.02 46 руб.

Дт 50.01 Кт 62.01 100 руб.

Через неделю он вернулся и сказал, что не доволен качеством стрижки и мы вернули ему бабло 100 руб. Денег в кассе на конец квартала нет (покупатель-то был один), а НДС к уплате начислен. Если не сделать сторно, то что делать с этим НДС?

+(29) Речь про УПП 1.3.29.2:

Попробовал сделать сторно услуги (ПТиУ) документом «Корректировка поступления», указав количество и стоимость = 0, но в регистре «НДС предъявленный» в этом случае делается запись с видом «приход» с пустыми ресурсами. Хотя проводки формирует верные.

Напоминаю, что документ ПТиУ также делает записи в регистре «НДС предъявленный» с видом «приход», а документ «Формирование записей книги покупок» делает записи в регистре «НДС предъявленный» с видом «расход».

Соответственно, если мы в документ «Формирование записей книги покупок» добавим наши сторно записи вручную, то по регистру «НДС предъявленный» будем иметь остаток по этому поступлению, который никогда не закроется уже.

С другой стороны, если мы делаем сторно документом «Корректировка записей регистров», то всё-таки получаем сторно записи по регистру «НДС предъявленный» с видом «приход» и, после того как добавим вручную сторно записи в книгу продаж (автоматом не попадают), то также получим сторно записи по регистру «НДС предъявленный» с видом «расход». Сальдо по регистру нет.

Итог: механизм сторно на данный момент единственный универсальный механизм «возврата» услуг.

Это интересно:

  • Налог на пежо 307 Какой транспортный налог на Peugeot 307 в регионах России? Согласно федеральному законодательству транспортным налогом на Пежо 307 (ТН) называют обязательный платеж, осуществляемый владельцами Peugeot 307 (ТС) в пользу государства, в данном случае в пользу бюджетов субъектов федерации […]
  • Приказом 30 мо рф Приказ Министра обороны РФ от 30.01.2018 N 44 "О повышении размеров должностных окладов гражданского персонала отдельных органов Министерства обороны Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2018 N 50179) МИНИСТР ОБОРОНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 30 января 2018 г. N […]
  • Льготы пенсионерам по транспортному налогу в санкт-петербурге 2018 Льготы по транспортному налогу в Санкт-Петербурге Как уплатить налоги через интернет Транспортный налог является региональным - это означает, что льготы по нему могут быть установлены как главой 28 Налогового кодекса РФ, так и законами субъектов РФ о транспортном налоге. В […]
  • Приказа 325 от 30122008 Региональный центр по энергосбережению Приказ Минэнерго России от 30.12.2008 N 325 (ред. от 10.08.2012) "Об утверждении порядка определения нормативов технологических потерь при передаче тепловой энергии, теплоносителя" МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ РОССИЙСКОЙ […]
  • Штрафы по 44фз Штрафы по 44-ФЗ: размеры взысканий за нарушения Статьи по теме За нарушения в сфере госзакупок предусмотрены разные виды ответственности. В частности – административная и уголовная. Об этом говорится в ст. 107 44 фз. Ответственности за нарушение порядка осуществления госзакупок посвящена […]
  • Правила заполнения форма 2 Заполнение Формы 2 для аукциона согласно ФЗ 44: правила, образец и пример составления Форма 2 для аукциона – что это такое? Форма 2 для аукциона 44 ФЗ – образец Заполнение Формы 2 для аукциона – с чего начать? Составление Формы 2 для аукциона – основные ошибки Как заполнить […]
  • Банковская гарантия возврата платежа Получить банковскую гарантию на возврат авансового платежа Банковская гарантия возврата авансового платежа нужна, чтобы заказчик мог вернуть аванс в том случае, если исполнитель контракта не выполнит свои обязательства или выполнит их не полностью. Чтобы максимально сократить сроки […]
  • Тестирование для патенте Комплексный экзамен для соискателей на патент Структура комплексного экзамена Комплексный экзамен на разрешение на работу/патент состоит из 7 субтестов. Модуль «Русский язык» включает 5 субтестов: Модуль считается выполенным, если тестируемый набрал по данному модулю не менее 60% […]
Все права защищены. 2018