Советник

Юридические услуги по корпоративному праву

Закон о подоходном налоге пмр

Закон Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц»

Принят Верховным Советом

Приднестровской Молдавской Республики 27 декабря 2017 года

Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года № 179-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 2 августа 2002 года № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 5 августа 2002 года № 181-ЗИ-III (САЗ 02-32); от 28 сентября 2002 года № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39); от 31 октября 2002 года № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44); от 8 апреля 2003 года № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15); от 26 сентября 2003 года № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39); от 25 сентября 2004 года № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 29 декабря 2004 года № 510-ЗИД-III (САЗ 05-1); от 14 февраля 2005 года № 536-ЗД-III (САЗ 05-8); от 12 мая 2005 года № 567-ЗИ-III (САЗ 05-20); от 30 июня 2005 года № 588-ЗД-III (САЗ 05-27); от 9 августа 2005 года № 622-ЗД-III (САЗ 05-33); от 29 сентября 2005 года № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40); от 30 июня 2006 года № 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27); от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года № 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 30 ноября 2006 года № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49); от 19 января 2007 года № 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4); от 17 июля 2007 года № 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30); от 26 сентября 2007 года № 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года № 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 15 апреля 2008 года № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15); от 26 сентября 2008 года № 542-ЗД-IV (САЗ 08-38); от 26 сентября 2008 года № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38); от 14 января 2009 года № 644-ЗД-IV (САЗ 09-3); от 26 января 2009 года № 657-ЗД-IV (САЗ 09-5); от 24 марта 2009 года № 691-ЗД-IV (САЗ 09-13); от 23 сентября 2009 года № 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39); от 23 ноября 2009 года № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48); от 11 декабря 2009 года № 911-ЗД-IV (САЗ 09-50); от 23 сентября 2010 года № 165-ЗД-IV (САЗ 10-38); от 27 сентября 2010 года № 168-ЗД-IV (САЗ 10-39); от 11 октября 2010 года № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41); от 24 марта 2011 года № 18-ЗД-V (САЗ 11-12); от 21 апреля 2011 года № 27-ЗИД-V (САЗ 11-16); от 24 мая 2011 года № 61-ЗИ-V (САЗ 11-21); от 29 сентября 2011 года № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39); от 7 декабря 2011 года № 229-ЗД-V (САЗ 11-49); от 28 декабря 2011 года № 250-ЗД-V (САЗ 12-1,1); от 29 июня 2012 года № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27); от 31 июля 2012 года № 157-ЗД-V (САЗ 12-32); от 1 августа 2012 года № 159-ЗД-V (САЗ 12-32); от 28 сентября 2012 года № 174-ЗИД-V (САЗ 12-40); от 28 сентября 2012 года № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40); от 24 декабря 2012 года № 255-ЗИ-V (САЗ 12-53); от 28 сентября 2013 года № 200-ЗИД-V (САЗ 13-38,1); от 28 сентября 2013 года № 205-ЗИ-V (САЗ 13-38,1); от 20 ноября 2013 года № 239-ЗД-V (САЗ 13-46); от 18 июня 2014 года № 116-ЗД-V (САЗ 14-25); от 8 декабря 2014 года № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50); от 12 января 2015 года № 3-ЗИ-V (САЗ 15-3); от 26 февраля 2016 года № 36-ЗИ-V (САЗ 16-8); от 1 апреля 2016 года № 63-ЗИ-VI (САЗ 16-13); от 5 апреля 2016 года № 71-ЗИ-VI (САЗ 16-14); от 5 апреля 2016 года № 79-ЗИ-VI (САЗ 16-14); от 6 апреля 2016 года № 105-ЗИ-VI (САЗ 16-14); включая от 10 мая 2016 года № 120-З-VI (САЗ 16-19) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 ноября 2016 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 16-46), от 30 декабря 2016 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-1), от 14 июня 2017 года № 130-ЗИД-VI (САЗ 17-25), от 27 сентября 2017 года № 250-ЗИД-VI (САЗ 17-40) с дополнением, внесенным Законом Приднестровской Молдавской Республики от 22 декабря 2017 года № 384-ЗД-VI (САЗ 17-52), от 30 ноября 2017 года № 351-ЗИД-VI (САЗ 17-49), от 28 декабря 2017 года № 393-ЗД-VI (САЗ 18-1), а также от 25 июля 2016 года № 177-ЗИ-VI (САЗ 16-30); от 25 июля 2016 года № 183-ЗД-VI (САЗ 16-30); от 3 февраля 2017 года № 30-ЗИ-VI (САЗ 17-6); от 29 марта 2017 года № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14); от 26 июня 2017 года № 185-ЗД-VI (САЗ 17-27); от 19 июля 2017 года № 225-ЗД-VI (САЗ 17-30); от 27 сентября 2017 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 17-40); от 18 декабря 2017 года № 375-ЗД-VI (САЗ 17-52), следующие изменения и дополнения.

1. Часть вторую пункта 1 статьи 1 изложить в следующей редакции:

«К физическим лицам – плательщикам подоходного налога относятся также индивидуальные предприниматели в части доходов, не связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности, а также в части доходов, обозначенных в части третьей пункта 6 статьи 26-1 настоящего Закона».

2. Пункт 1 статьи 8 дополнить подпунктом я-13) следующего содержания:

«я-13) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Приднестровской Молдавской Республики, в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами путем проведения (осуществления) операций по кредитным банковским картам в течение льготного периода, установленного в соответствующем договоре. Под льготным периодом в рамках настоящего Закона понимается период, в течение которого проценты за пользование денежными средствами не начисляются полностью либо частично».

3. Часть первую пункта 6 статьи 26-1 изложить в следующей редакции:

«6. Установить, что в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года доходы в размере не более 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей в месяц, выплаченные юридическим лицом индивидуальному предпринимателю при приобретении у последнего товаров или оказании последним услуг, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц».

4. Часть третью пункта 6 статьи 26-1 изложить в следующей редакции:

«Если в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года сумма полученного индивидуальным предпринимателем дохода от продажи покупных товаров или от оказания услуг превышает 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в месяц от каждого юридического лица, данный гражданин обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию о полученных доходах за соответствующий налоговый период и произвести уплату подоходного налога с суммы, превышающей установленный предел».

5. Статью 26-1 дополнить пунктом 6-1 следующего содержания:

«6-1. На период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года доходы, выплаченные юридическим лицом индивидуальному предпринимателю при приобретении у последнего товаров собственного производства, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц».

6. Статью 26-1 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

«8. В целях применения пункта 6 и пункта 6-1 настоящей статьи расчеты между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами за приобретенные товары или оказанные услуги должны производиться только в безналичной форме».

Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования, и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Закон ПМР «О внесении дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц»

Принят Верховным Советом

Приднестровской Молдавской Республики 7 июня 2017 года

Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года № 179-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 2 августа 2002 года № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 5 августа 2002 года № 181-ЗИ-III (САЗ 02-32); от 28 сентября 2002 года № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39); от 31 октября 2002 года № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44); от 8 апреля 2003 года № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15); от 26 сентября 2003 года № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39); от 25 сентября 2004 года № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 29 декабря 2004 года № 510-ЗИД-III (САЗ 05-1); от 14 февраля 2005 года № 536-ЗД-III (САЗ 05-8); от 12 мая 2005 года № 567-ЗИ-III (САЗ 05-20); от 30 июня 2005 года № 588-ЗД-III (САЗ 05-27); от 9 августа 2005 года № 622-ЗД-III (САЗ 05-33); от 29 сентября 2005 года № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40); от 30 июня 2006 года № 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27); от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года № 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 30 ноября 2006 года № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49); от 19 января 2007 года № 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4); от 17 июля 2007 года № 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30); от 26 сентября 2007 года № 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года № 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 15 апреля 2008 года № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15); от 26 сентября 2008 года № 542-ЗД-IV (САЗ 08-38); от 26 сентября 2008 года № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38); от 14 января 2009 года № 644-ЗД-IV (САЗ 09-3); от 26 января 2009 года № 657-ЗД-IV (САЗ 09-5); от 24 марта 2009 года № 691-ЗД-IV (САЗ 09-13); от 23 сентября 2009 года № 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39); от 23 ноября 2009 года № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48); от 11 декабря 2009 года № 911-ЗД-IV (САЗ 09-50); от 23 сентября 2010 года № 165-ЗД-IV (САЗ 10-38); от 27 сентября 2010 года № 168-ЗД-IV (САЗ 10-39); от 11 октября 2010 года № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41); от 24 марта 2011 года № 18-ЗД-V (САЗ 11-12); от 21 апреля 2011 года № 27-ЗИД-V (САЗ 11-16); от 24 мая 2011 года № 61-ЗИ-V (САЗ 11-21); от 29 сентября 2011 года № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39); от 7 декабря 2011 года № 229-ЗД-V (САЗ 11-49); от 28 декабря 2011 года № 250-ЗД-V (САЗ 12-1,1); от 29 июня 2012 года № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27); от 31 июля 2012 года № 157-ЗД-V (САЗ 12-32); от 1 августа 2012 года № 159-ЗД-V (САЗ 12-32); от 28 сентября 2012 года № 174-ЗИД-V (САЗ 12-40); от 28 сентября 2012 года № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40); от 24 декабря 2012 года № 255-ЗИ-V (САЗ 12-53); от 28 сентября 2013 года № 200-ЗИД-V (САЗ 13-38,1); от 28 сентября 2013 года № 205-ЗИ-V (САЗ 13-38,1); от 20 ноября 2013 года № 239-ЗД-V (САЗ 13-46); от 18 июня 2014 года № 116-ЗД-V (САЗ 14-25); от 8 декабря 2014 года № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50); от 12 января 2015 года № 3-ЗИ-V (САЗ 15-3); от 26 февраля 2016 года № 36-ЗИ-V (САЗ 16-8); от 1 апреля 2016 года № 63-ЗИ-VI (САЗ 16-13); от 5 апреля 2016 года № 71-ЗИ-VI (САЗ 16-14); от 5 апреля 2016 года № 79-ЗИ-VI (САЗ 16-14); от 6 апреля 2016 года № 105-ЗИ-VI (САЗ 16-14), включая от 10 мая 2016 года № 120-З-VI (САЗ 16-19) с изменениями и дополнением, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 ноября 2016 года № 246-ЗИ-VI (САЗ 16-46), от 30 декабря 2016 года № 320-ЗИД-VI (САЗ 17-1), а также от 25 июля 2016 года № 177-ЗИ-VI (САЗ 16-30); от 25 июля 2016 года № 183-ЗД-VI (САЗ 16-30); от 3 февраля 2017 года № 30-ЗИ-VI (САЗ 17-6); от 29 марта 2017 года № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14), следующее дополнение.

Часть вторую подпункта с) пункта 1 статьи 8 после слов «Президента Приднестровской Молдавской Республики» дополнить через запятую словами «Правительства Приднестровской Молдавской Республики».

Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.

Закон о подоходном налоге пмр

Закон Приднестровской Молдавской Республики

О подоходном налоге с физических лиц (Редакция на 27.09.2017)

Текст нижеприведенной редакции Закона официально не опубликован (Редакция подготовлена ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений и дополнений, внесенных законами Приднестровской Молдавской Республики от 02.08.02, 05.08.02, 28.09.02, 31.10.02, 08.04.03, 26.09.03, 25.09.04, 29.12.04, 14.02.05, 12.05.05, 30.06.05, 09.08.05, 29.09.05, 30.06.06, 29.09.06, 30.11.06, 19.01.07, 17.07.07, 26.09.07, 27.09.07, 15.04.08, 26.09.08, 14.01.09, 26.01.09, 24.03.09, 23.09.09, 23.11.09, 11.12.09, 23.09.10, 27.09.10, 11.10.10, 24.03.11, 21.04.11, 24.05.11, 29.09.11, 07.12.11, 28.12.11, 29.06.12, 31.07.12, 01.08.12, 28.09.12, 24.12.12, 28.09.13, 20.11.13, 18.06.14, 08.12.14, 12.01.15, 26.02.16, 01.04.16, 05.04.16, 06.04.16, 10.05.16, 25.07.16, 03.02.17, 29.03.17, 26.06.17, 19.07.17, 27.09.17)

Принят Верховным Советом

Приднестровской Молдавской Республики 19 декабря 2001 года

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 1:

Редакция 4 — Закон ПМР от 05.08.02 № 181-ЗИ-III (САЗ 02-32);

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 43 — Закон ПМР от 29.06.12 № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40).

Статья 1. Налогоплательщики

1. Плательщиками подоходного налога (далее – налога) признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее – налогоплательщики), а также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона.

К физическим лицам – плательщикам подоходного налога относятся также индивидуальные предприниматели в части доходов, не связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности.

2. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Закона относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период проживания физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:

а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;

б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;

в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки.

3. Для целей настоящего Закона взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц:

а) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

б) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Статья 2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и доходы от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики

1. Для целей настоящего Закона к доходам от источников в Приднестровской Молдавской Республике относятся доходы в денежной, натуральной и иной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.

2. Для целей настоящего Закона к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республике относятся доходы, в денежной и натуральной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами Приднестровской Молдавской Республики.

3. Не относятся к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в Приднестровской Молдавской Республике, а также с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики.

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики в таможенном режиме выпуска в свободное обращение только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

а) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) товар не продается через постоянное представительство в Приднестровской Молдавской Республике.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Приднестровской Молдавской Республике.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Приднестровской Молдавской Республики с таможенных складов.

4. Если положения настоящей статьи не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике либо к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 3:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 6 — Закон ПМР от 31.10.02 № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 48 — Закон ПМР от 24.12.12 № 255-ЗИ-V (САЗ 12-53);

Редакция 50 — Закон ПМР от 28.09.13 № 205-ЗИ-V (САЗ 13-38);

Редакция 53 — Закон ПМР от 08.12.14 № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50);

Редакция 64 — Закон ПМР от 29.03.17 № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14).

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме:

а) физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике — от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами;

б) физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в Приднестровской Молдавской Республике — от источников в Приднестровской Молдавской Республике.

Подлежат налогообложению доходы в денежной форме, полученные в счет переданных товаров (продукции), оказанных работ (услуг).

2. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты, физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях Приднестровской Молдавской Республики или в иностранной валюте, котируемой центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.

3. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона, объектом налогообложения признается доход, выплачиваемый независимо от количества отработанного времени в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, эквивалентный одному минимальному размеру оплаты труда (далее по тесту – МРОТ).

В настоящем Законе списочная численность работников организации за месяц определяется как численность физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, а также в отношениях по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением работников, которые в течение всего отчетного месяца:

а) находились в отпусках по беременности и родам, а также находились в отпусках в связи с усыновлением ребенка;

б) находились в отпусках по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 (трех) лет;

в) совмещая работу с обучением, находились в дополнительных отпусках без сохранения заработной платы. К ним относятся обучающиеся по очной форме обучения в организациях высшего и среднего профессионального образования, допущенные к участию во вступительных испытаниях в организациях высшего и среднего профессионального образования; слушатели подготовительных отделений организаций высшего профессионального образования;

г) находились в отпусках без сохранения заработной платы;

д) не являлись на работу вследствие временной нетрудоспособности, удостоверенной листком нетрудоспособности, ухода за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 4:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 43 — Закон ПМР от 29.06.12 № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 48 — Закон ПМР от 24.12.12 № 255-ЗИ-V (САЗ 12-53);

Редакция 50 — Закон ПМР от 28.09.13 № 205-ЗИ-V (САЗ 13-38);

Редакция 53 — Закон ПМР от 08.12.14 № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50);

Редакция 64 — Закон ПМР от 29.03.17 № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14).

Статья 4. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 настоящего Закона.

Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу, если иное не установлено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

1-1. При определении налоговой базы не учитываются суммы средств, перечисленных организацией за проживание и питание работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1–7 и 9–11 статьи 15 настоящего Закона, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона, если иное не оговорено настоящим Законом.

Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные статьей 15 настоящего Закона, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.

Все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 8 статьи 15 настоящего Закона, налоговая база определяется в размере одного МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица обязательных страховых взносов – по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера – независимо от количества отработанного времени. При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные настоящим Законом, не применяются.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 5:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38).

Статья 5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по ценам, определенным на дату получения дохода:

а) по продукции собственного производства — по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям. При отсутствии в отчетном периоде реализации аналогичной продукции иным потребителям — по ценам фактической реализации, но не ниже фактически сложившейся за отчетный период себестоимости;

б) по покупной продукции — по цене приобретения источником выплаты такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но не менее 5 процентов;

в) по недвижимому имуществу, полученному в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, — исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности относятся:

а) оплата (полностью или частично) за счет средств организации или индивидуального предпринимателя товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физического лица;

б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

в) оплата труда в натуральной форме;

г) оплата по гражданско-правовому договору объектами недвижимости.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 6:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 6 — Закон ПМР от 31.10.02 № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40).

Статья 6. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

а) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. При этом к заемным средствам также относится оплата товаров (работ, услуг), произведенная организацией за налогоплательщика с предоставлением ему рассрочки оплаты на срок более месяца с последующим удержанием из заработной платы данного налогоплательщика суммы произведенного платежа;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора;

б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется организациями, являющимися источником выплаты дохода в сроки, определяемые в соответствии с настоящим Законом, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный настоящим Законом.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте в) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 7:

Редакция 6 — Закон ПМР от 31.10.02 № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 20 — Закон ПМР от 19.01.07 № 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 36 — Закон ПМР от 11.10.10 № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41).

Статья 7. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

а) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет.

Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 (пяти) лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов учитывается при определении налоговой базы физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;

в) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью;

г) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, договорам пенсионного страхования работников, предусматривающим выплату пенсий только при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

3. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

а) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

б) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики и условиями договора имущественного страхования.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 8:

Редакция 3 — Закон ПМР от 02.08.02 № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 7 — Закон ПМР от 08.04.03 № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 12 — Закон ПМР от 12.05.05 № 567-ЗИ-III (САЗ 05-20);

Редакция 13 — Закон ПМР от 30.06.05 № 588-ЗД-III (САЗ 05-27);

Редакция 14 — Закон ПМР от 09.08.05 № 622-ЗД-III (САЗ 05-33);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 16 — Закон ПМР от 30.06.06 № 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27);

Редакция 19 — Закон ПМР от 30.11.06 № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49);

Редакция 21 — Закон ПМР от 17.07.07 № 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 25 — Закон ПМР от 15.04.08 № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 28 — Закон ПМР от 14.01.09 № 644-ЗД-IV (САЗ 09-3);

Редакция 31 — Закон ПМР от 23.09.09 № 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39);

Редакция 33 — Закон ПМР от 11.12.09 № 911-ЗД-IV (САЗ 09-50);

Редакция 34 — Закон ПМР от 23.09.10 № 165-ЗД-IV (САЗ 10-38);

Редакция 37 — Закон ПМР от 24.03.11 № 18-ЗД-V (САЗ 11-12);

Редакция 38 — Закон ПМР от 21.04.11 № 27-ЗИД-V (САЗ 11-16);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 42 — Закон ПМР от 28.12.11 № 250-ЗД-V (САЗ 12-1);

Редакция 43 — Закон ПМР от 29.06.12 № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 51 — Закон ПМР от 20.11.13 № 239-ЗД-V (САЗ 13-46);

Редакция 57 — Закон ПМР от 05.04.16 № 71-ЗИ-VI (САЗ 16-14);

Редакция 61 — Закон ПМР от 25.07.16 № 177-ЗИ-VI (САЗ 16-30);

Редакция 62 — Закон ПМР от 25.07.16 № 183-ЗД-VI (САЗ 16-30);

Редакция 65 — Закон ПМР от 26.06.17 № 185-ЗД-VI (САЗ 17-27);

Редакция 67 — Закон ПМР от 27.09.17 № 246-ЗИ-VI (САЗ 17-40).

Статья 8. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также выплаты из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

б) алименты, получаемые физическими лицами;

в) дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;

г) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования;

д) выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги);

е) пенсии, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания;

е-1) ежемесячные выплаты неработающим пенсионерам, выплачиваемые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию;

ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в т.ч. за сдачу материнского молока;

з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

и) все виды установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за её пределами суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

При возмещении организацией налогоплательщику фактически произведенных и документально подтвержденных затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) в облагаемый налогом доход не включаются суммы в следующих пределах:

а) для автомобилей, работающих на бензине, — не более 220 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

б) для автомобилей, работающих на дизельном топливе, — не более 203 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

в) для автомобилей, работающих на сжиженном газе, — не более 150 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц.

Организация, осуществляющая оплату работнику затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное), обязана оформить письменный приказ, в котором предусматривается перечень лиц, использующих личный легковой автомобиль в служебных целях, а также размер возмещения затрат.

Конкретный размер оплаты затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) зависит от количества отработанных рабочих дней и (или) пробега, определяемых на основании маршрутного листа по форме, установленной исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности;

к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари;

л) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

м) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

н) стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

о) стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг в размере не более 100 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами щ-1), щ-2) настоящего пункта;

п) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 800 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

р) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера;

с) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также средства в денежной и натуральной форме, передаваемые физическим лицам в благотворительных целях независимо от размера;

доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, Правительства Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат;

доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;

материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере не выше 400 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов независимо от размера;

единовременная материальная помощь, оказываемая работникам по случаю бракосочетания, при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 (тысячи пятисот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП);

1) получаемые от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в целях полной или частичной оплаты стоимости:

— путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения; путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми; путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;

— амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:

а) 100 процентов для своих работников и их детей (в том числе усыновленных) до 18 (восемнадцати) лет;

б) 50 процентов для супруга (супруги) работника;

2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;

3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов, а также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера;

у) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде;

ф) доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

ф-1) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, в случае если:

а) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки);

б) одаряемый является инвалидом.

При получении доходов в порядке дарения в виде недвижимого имущества и (или) доли (либо ее части) в уставном капитале организации и (или) транспортных средств физические лица обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога в порядке, установленном пунктом 4 статьи 16 настоящего Закона.

После рассмотрения представленных физическим лицом подтверждающих документов и уплаты в случае необходимости причитающейся суммы подоходного налога налоговые органы обязаны выдать справку об уплате подоходного налога, которая представляется физическим лицом:

1) при перерегистрации транспортных средств – в исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств;

2) при осуществлении государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок, – в исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговыми органами;

х) суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;

ц) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона;

ч) заработная плата в рублях Приднестровской Молдавской Республики или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей;

ш) государственные премии Приднестровской Молдавской Республики;

щ) доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

щ-1) суммы дохода, полученные от организации в виде приобретенной (построенной) жилой единицы (жилья), безвозмездно предоставленной в собственность работника этой организации в пределах нормативной обеспеченности в размере 18 квадратных метров общей площади на одного работника организации и дополнительно 20 квадратных метров для одиноко проживающих граждан. В случае наличия у работника организации семьи дополнительно учитываются:

1) 18 квадратных метров общей площади на каждого члена семьи работника;

2) 20 квадратных метров общей площади на семью работника организации.

При этом сумма дохода в виде безвозмездно полученной в собственность жилой единицы (жилья) в пределах 20 квадратных метров общей площади, предоставляемых семье работника организации, подлежит включению в доходы физического лица, зарегистрировавшего право собственности на полученную жилую единицу (жильё). В случае регистрации жилой единицы (жилья) в долевую собственность названные доходы подлежат распределению на каждого участника долевой собственности.

Льгота, представленная настоящим подпунктом, возмещается в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней в следующих случаях:

1) последующее отчуждение данной жилой единицы (жилья) в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на неё;

2) увольнение работника в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на жилую единицу (жилье).

Членами семьи работника в настоящем подпункте признаются супруг (супруга), несовершеннолетние дети, включая усыновленных (удочеренных) детей.

Не признаются в настоящем подпункте членами семьи работника:

а) супруг (супруга), брак которого (которой) с работником был в установленном законом порядке расторгнут;

б) супруг (супруга), брак которого (которой) с работником был признан в установленном законом порядке недействительным;

в) несовершеннолетние дети, в отношении которых работник в установленном законом порядке был лишен родительских прав;

г) усыновленные (удочеренные) дети, в отношении которых в установленном законом порядке было отменено усыновление (удочерение);

щ-2) суммы дохода, полученные в виде подарков, приобретенных органами государственной власти Приднестровской Молдавской Республики за счет средств, выделенных для исполнения ими представительских функций;

ы) стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего;

э) товары народного потребления (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших);

ю) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога);

я) заработная плата и иные выплаты, выплачиваемые судьям в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия»;

я-1) стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта — в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей;

я-2) доходы в виде оплаты организацией обучения (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов) работников данной организации, а также иных физических лиц, обязующихся в соответствии с договором отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет, связанные с подготовкой, переподготовкой кадров и повышением квалификации кадров в интересах данной организации.

В случае если работник, которому была предоставлена льгота, оговоренная настоящим подпунктом, после завершения обучения отработал в организации менее 3 (трех) лет либо уволился до окончания обучения, сумма подоходного налога подлежит пересчету без ее применения за соответствующий период обучения и уплате работником в доходы бюджета не позднее даты увольнения.

Пересчет суммы подоходного налога осуществляется исходя из следующего:

1) если работник увольняется без возмещения организации затрат на его обучение, то сумма налога рассчитывается по соответствующей ставке налогообложения от всей суммы затрат организации на обучение работника;

2) если работник увольняется с возмещением организации затрат на его обучение, то сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, рассчитывается аналогично порядку расчета налога при получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, в соответствии с подпунктом а) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона;

я-3) ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;

я-4) выплаты (в том числе компенсационные), выплачиваемые лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице-Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей, в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О гарантиях лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице-Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей»;

я-5) стоимость питания (в т.ч. буфетного обслуживания), проживания, транспортного обслуживания представителей организаций (в том числе принимающей стороны), участвующих:

1) в официальных мероприятиях, переговорах, рабочих встречах проводимых в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, развития производственно-технического и коммерческого потенциала организации;

2) в выполнении работ или оказании услуг для принимающей стороны при наличии договоров, предусматривающих данные расходы;

я-6) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с налоговым законодательством в сфере порядка исчисления подоходного налога с физических лиц, за выполненные работы, оказанные услуги, а также в виде полученных товаров в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной физическим лицом льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором впервые была применена данная льгота;

я-7) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами в виде:

1) бюджетных кредитов, предоставляемых молодым семьям, молодым специалистам, крестьянским (фермерским) хозяйствам в соответствии с законами о республиканском бюджете на соответствующие годы;

2) кредитов, выданных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства» физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя;

3) кредитов (беспроцентных займов), выданных физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики;

4) кредитов (беспроцентных займов), выданных субъектам агропромышленного комплекса в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О Фонде государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики» и Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики;

я-8) суммы, выплачиваемые членам потребительских газовых кооперативов, внесенные ими в виде взносов при вступлении в кооперативы в период их создания и регистрации в установленном законом порядке, оставшиеся после завершения работ по проектированию и строительству газовых сетей за счет данных средств;

я-9) выплаты в виде возврата части членских взносов, распределенных в целях уменьшения доли вклада каждого члена кооператива в финансирование фактической стоимости газопровода ввиду вступления новых членов кооператива;

я-10) доходы физических лиц от передачи права пользования земельным паем (долей).

я-11) доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с законом Приднестровской Молдавской Республики о добровольческой деятельности.

2. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.

3. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:

а) главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики, — по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) сотрудники административно-технических служб представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, — по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) сотрудники обслуживающих служб представительств, которые не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) сотрудники международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Взимание налога с иностранных граждан может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Приднестровской Молдавской Республики, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Приднестровской Молдавской Республики, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 9:

Редакция 2 — Закон ПМР от 02.08.02 № 179-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 10 — Закон ПМР от 29.12.04 № 510-ЗИД-III (САЗ 05-1);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 18 — Закон ПМР от 29.09.06 № 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40);

Редакция 19 — Закон ПМР от 30.11.06 № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 24 — Закон ПМР от 27.09.07 № 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 39 — Закон ПМР от 24.05.11 № 61-ЗИ-V (САЗ 11-21);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 46 — Закон ПМР от 28.09.12 № 174-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 48 — Закон ПМР от 24.12.12 № 255-ЗИ-V (САЗ 12-53);

Редакция 49 — Закон ПМР от 28.09.13 № 200-ЗИД-V (САЗ 13-38);

Редакция 50 — Закон ПМР от 28.09.13 № 205-ЗИ-V (САЗ 13-38);

Редакция 56 — Закон ПМР от 01.04.16 № 63-ЗИ-VI (САЗ 16-13);

Редакция 64 — Закон ПМР от 29.03.17 № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14);

Редакция 66 — Закон ПМР от 19.07.17 № 225-ЗД-VI (САЗ 17-30).

Статья 9. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

а) налоговый вычет в размере двух прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, в месяц для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;

2) лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О социальной защите ветеранов войны» участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;

3) все категории инвалидов I и II группы;

4) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:

— военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

— инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;

5) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;

6) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

7) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики действие Закона Приднестровской Молдавской Республики «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»;

8) инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

9) пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные;

10) родители, в том числе одинокие родители, чьи несовершеннолетние дети погибли в результате боевых действий в Приднестровской Молдавской Республике в 1992 году;

б) налоговый вычет в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) настоящего пункта. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

При этом в сумму дохода включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктами а), б), е), е-1), ж), з), и), с) пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется также физическим лицам, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», и не являющимся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, проживающим в прилегающих к границам Приднестровской Молдавской Республики населенных пунктах;

в) налоговый вычет в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

Вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере.

В целях настоящего Закона единственным родителем признается: мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце либо она сделана по указанию матери); приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке; один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка умер (объявлен судом умершим); один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка признан безвестно отсутствующим.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в части первой настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей).

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами а), б) пункта 1 настоящей статьи;

г) налоговый вычет в размере 40 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор Приднестровской Молдавской Республик», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами а) — в) пункта 1 настоящей статьи;

д) налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трёх лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.

Лицам, призванным на военную службу непосредственно по окончании организаций высшего или среднего профессионального образования, вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется в течение первых 3 (трех) лет после увольнения из рядов Вооруженных сил, пограничных и внутренних войск в запас по истечении установленных сроков военной службы по призыву, при условии, что данный налоговый вычет ранее не предоставлялся.

Стандартный вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется молодым специалистам на основании письменного заявления и копии документа об образовании.

з) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами а), б) пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами в)-з) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.

3. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительный стандартный вычет при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в Центре занятости, не использует стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется в размерах и порядке, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 настоящей статьи.

В аналогичном порядке дополнительный стандартный вычет предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.

4. Лица, перечисленные в настоящей статье, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.

5. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

6. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов.

7. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 10:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 20 — Закон ПМР от 19.01.07 № 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39).

Статья 10. Социальные налоговые вычеты

1. Физическое лицо имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за своё обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам личного добровольного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица;

д) в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами а), б) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами в), г) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) части первой настоящего пункта, предоставляется в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям, но не более 5 000 (пяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Одиноким родителям социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом в) настоящего пункта, предоставляется в двойном размере.

Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории Приднестровской Молдавской Республики либо за ее пределами.

Расходы на обучение принимаются к вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.

Расходы на лечение, обследование за пределами Приднестровской Молдавской Республики принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа Приднестровской Молдавской Республики.

Расходы по уплате взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, предусмотренным подпунктами б), г) настоящего пункта, принимаются к вычету в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

2. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

3. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования. следующие месяцы до полного использования.

5. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется физическим лицам, не имеющим основного места работы, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 11:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 17 — Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 19 — Закон ПМР от 30.11.06 № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49);

Редакция 22 — Закон ПМР от 26.09.07 № 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 25 — Закон ПМР от 15.04.08 № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39).

Статья 11. Профессиональные налоговые вычеты

1. При определении налоговой базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории физических лиц:

а) физические лица, получающие доходы от сдачи личного имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими в соответствии с заключенными договорами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;

г) физические лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

В случае отсутствия документального подтверждения фактически произведенных расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного частным нотариусом дохода.

2. При определении налоговой базы по видам доходов, указанным в настоящей статье, расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами, рассчитанными по установленным в настоящей статье нормативам. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, то им используется определение налоговой базы путем расчета по установленным в настоящей статье нормативам.

3. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по месту уплаты налога или при подаче налоговой декларации в налоговый орган на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом в течение налогового периода профессиональные вычеты предоставляются в пределах норм, предусмотренных настоящей статьей.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 12:

Редакция 4 — Закон ПМР от 05.08.02 № 181-ЗИ-III (САЗ 02-32);

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 7 — Закон ПМР от 08.04.03 № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 41 — Закон ПМР от 07.12.11 № 229-ЗД-V (САЗ 11-49);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 49 — Закон ПМР от 28.09.13 № 200-ЗИД-V (САЗ 13-38);

Редакция 58 — Закон ПМР от 05.04.16 № 79-ЗИ-VI (САЗ 16-14).

Статья 12. Имущественные вычеты

1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

а) в суммах, полученных налогоплательщиком:

1) от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтверждённых расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости, а в случае отсутствия документально подтверждённых расходов – по выбору налогоплательщика, или в размере 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), или в размере 80 процентов от рыночной стоимости объекта недвижимости, определённой независимым оценщиком.

При продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговой вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

2) от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, – в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи.

При продаже транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, за исключением случаев продажи более двух транспортных средств в налоговом периоде. При продаже третьего и последующего транспортного средства в течение налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, установленном подпунктом 2) части первой подпункта а) пункта 1 настоящей статьи для транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет;

3) от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, – не превышающих 300 (трехсот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) по каждой произведенной и документально оформленной сделке.

Под иным имуществом, находящимся в личной собственности, понимаются предметы, используемые для удовлетворения индивидуальных или семейных материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

При оформлении сделок купли-продажи имущества физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, реализуют указанное право при обращении в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога в порядке, установленном пунктом 4 статьи 16 настоящего Закона.

После рассмотрения представленных физическим лицом подтверждающих документов и уплаты в случае необходимости причитающейся суммы подоходного налога налоговые органы обязаны выдать справку об уплате подоходного налога, которая предоставляется физическим лицом:

а) при снятии с учета транспортных средств — в исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств;

б) при осуществлении государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество — в исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Рассмотрение представленных физическим лицом подтверждающих документов и выдача справки об уплате подоходного налога производится налоговыми органами в срок не более 3 (трех) рабочих дней на безвозмездной основе.

Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по снятию с учета транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления вышеназванной справки.

В целях применения норм настоящего подпункта к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, которые не более чем за 2 (два) месяца до даты обращения в налоговые органы с заявлением об исчислении подоходного налога с суммы сделки купли-продажи проживали в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) дней на основании соответствующей регистрации;

б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать:

1) 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для всех налогоплательщиков, кроме оговоренных в подпункте 2) подпункта б) пункта 1 настоящей статьи;

2) 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья».

В рамках настоящего подпункта под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака, имеющая одного и более детей, при условиях, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате обращения за предоставлением имущественного налогового вычета, установленного настоящим подпунктом. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы.

Указанный в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, поданного в течение налогового периода, в котором получен ипотечный кредит, в случае если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с настоящим Законом.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется только по месту основной работы. Допускается перерасчет данного имущественного вычета в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникли основания для предоставления вычета, предусмотренные настоящим подпунктом.

В иных случаях имущественный налоговый вычет, указанный в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы), или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.

2. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

3. Интересы налогоплательщика, связанные с получением имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом а) части первой пункта 1 настоящей статьи, вправе представлять лицо, действующее от имени налогоплательщика на основании доверенности.

Статья 13. Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 14:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39).

Статья 14. Дата фактического получения дохода.

1. Дата фактического получения дохода определяется как день:

а) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

б) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

в) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды;

г) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредита или беспроцентной ссуды — при получении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным кредитам и ссудам.

2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При прекращении трудовых отношений датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день его нахождения в трудовых отношениях с работодателем.

При выплате дохода по итогам деятельности за определенный период налогового периода в случае, если выплата производится в следующем налоговом периоде, датой фактического получения дохода является последний месяц, в котором производится начисление дохода.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 15:

Редакция 3 — Закон ПМР от 02.08.02 № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 26 — Закон ПМР от 26.09.08 № 542-ЗД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 29 — Закон ПМР от 26.01.09 № 657-ЗД-IV (САЗ 09-5);

Редакция 31 — Закон ПМР от 23.09.09 № 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 44 — Закон ПМР от 31.07.12 № 157-ЗД-V (САЗ 12-32);

Редакция 45 — Закон ПМР от 01.08.12 № 159-ЗД-V (САЗ 12-32);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 49 — Закон ПМР от 28.09.13 № 200-ЗИД-V (САЗ 13-38);

Редакция 53 — Закон ПМР от 08.12.14 № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50);

Редакция 59 — Закон ПМР от 06.04.16 № 105-ЗИ-VI (САЗ 16-14);

Редакция 64 — Закон ПМР от 29.03.17 № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14).

Статья 15. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений.

5. Налоговая ставка в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, полученных от реализации недвижимого имущества, в случае продажи данного имущества указанным лицом до истечения 2 (двух) лет со дня регистрации указанным лицом права собственности на продаваемое недвижимое имущество, а также доходов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в порядке дарения от физических лиц, устанавливается в размере 20 процентов.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов в отношении доходов, полученных работниками организаций малого бизнеса, отвечающих требованиям закона Приднестровской Молдавской Республики о некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства. (Утратил силу в связи с вступлением в силу Закона от 29.07.11 № 140-З-V (САЗ 11-30))

7. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или прибыли физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики.

8. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения.

9. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении выплат, начисленных в пользу работника, совмещающего работу с обучением по очной (дневной) форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования.

Указанная ставка подлежит применению в отношении доходов работников, впервые получающих образование в организациях высшего или среднего профессионального образования.

10. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации лома черных и цветных металлов.

11. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 (пяти) процентов в отношении доходов физических лиц, имеющих высшее и среднее специальное образование, принятых непосредственно в год окончания обучения на постоянную работу по профилю в государственные и муниципальные учреждения образования и здравоохранения сельской местности, а также государственные и муниципальные учреждения социального патронажа сельской местности в течение первых 5 (пяти) лет после окончания высшего профессионального учебного заведения.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 16:

Редакция 3 — Закон ПМР от 02.08.02 № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 41 — Закон ПМР от 07.12.11 № 229-ЗД-V (САЗ 11-49);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40).

Статья 16. Порядок исчисления налога

1. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными статьями 9-12 настоящего Закона, если иное не оговорено настоящим Законом.

2. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иной порядок не оговорен настоящим Законом.

3. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в статье 15 настоящего Закона.

4. Физические лица, лица, действующие от имени налогоплательщиков на основании доверенностей, при оформлении сделок купли-продажи объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, сделок отчуждения доли (либо ее части) в уставном капитале организации, а также при получении объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств в порядке дарения обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога с предоставлением подтверждающих документов, перечень которых устанавливается исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 17:

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 25 — Закон ПМР от 15.04.08 № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 30 — Закон ПМР от 24.03.09 № 691-ЗД-IV (САЗ 09-13);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 43 — Закон ПМР от 29.06.12 № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40).

Статья 17. Особенности исчисления налога организациями. Порядок удержания, перечисления и сроки уплаты налога организациями

1. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в Приднестровской Молдавской Республике (далее – организации), а также частные нотариусы и адвокаты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, а организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона, – исчислить и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьями 15 и 16 настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом исчисление налога производится в соответствии с порядком, действующим на дату получения физическим лицом дохода.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы подоходного налога не распространяется на организации, выплачивающие доходы индивидуальным предпринимателям в рамках осуществляемой ими предпринимательской деятельности.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящим Законом.

Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в течение налогового периода организации, являющиеся источником выплаты дохода, обязаны в течение пяти дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме либо предоставить налогоплательщику право внести в кассу организации исчисленную сумму налога с последующим перечислением данной организацией суммы налога в бюджет.

3. Организация обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения для юридических лиц в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации».

В иных случаях организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана перечислить суммы исчисленного налога в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо в день перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работника, но не позднее 5 (пяти) дней после сдачи отчета по доходам.

При этом начисленная сумма налога в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации относится на расходы организации.

4. Банковские учреждения обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода и вознаграждений за выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные учреждения несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики за нарушение порядка очередности платежей.

5. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.

6. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.

7. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением:

а) взыскания доначисленных сумм подоходного налога по актам документальных проверок, а также случаев самостоятельного выявления в течение налогового периода организацией, удерживающей подоходный налог с физического лица, недоначисленных сумм подоходного налога при условии периода образования недоимки:

1) более 3 (трех) месяцев;

2) до 3 (трех) месяцев, при невозможности взыскания этой недоимки с физического лица.

б) уплаты суммы подоходного налога организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона.

8. Организации ежемесячно предоставляют органам государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчет об общей сумме выплаченных физическим лицам доходов и общей сумме перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц.

Иная информация, расчеты, отчеты, а также все документы и пояснения, связанные с исчислением и уплатой подоходного налога, правом на льготы, предоставляются только при проведении контрольных мероприятий.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

9. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).

При этом подразделение является территориально обособленным независимо от отражения его в учредительных и иных документах, в случае если данное подразделение не расположено в пределах административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики, в которой зарегистрирована организация, и оборудовано одним и более стационарным рабочим местом, созданным на срок более 1 (одного) месяца.

Под стационарным рабочим местом понимается рабочее место, расположенное в специально оборудованных и предназначенных для производства, ведения торговли, осуществления работ, оказания услуг зданиях, строениях, помещениях, имеющих замкнутый объем и прочно связанных фундаментом с земельным участком.

10. В случае если сумма дохода выплачивается не по месту жительства налогоплательщика, организации перечисляют подоходный налог с дохода, выплачиваемого данному налогоплательщику, по месту выплаты дохода в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится организация.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 18:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 11 — Закон ПМР от 14.02.05 № 536-ЗД-III (САЗ 05-8);

Редакция 17 — Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39).

Статья 18. Исключена

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 18-1:

Редакция 25 — Закон ПМР от 15.04.08 № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40).

Статья 18-1. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами, осуществляющими частную нотариальную деятельность

1. Сумма дохода, полученного в налоговом периоде от осуществления частной нотариальной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом.

При этом доход подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

2. Исчисление, порядок удержания, перечисления и сроки уплаты подоходного налога частными нотариусами, производящими выплаты физическим лицам, работающим на основании трудового договора или договора гражданско-правового характера, устанавливаются в соответствии с пунктами 1-5, 7, 8 и 10 статьи 17 настоящего Закона.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 18-2:

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40).

Статья 18-2. Особенности исчисления и уплаты сумм налога адвокатами

1. Сумма дохода, полученного в налоговом периоде от осуществления адвокатской деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом.

При этом доход подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

2. Исчисление, порядок удержания, перечисления и сроки уплаты подоходного налога адвокатами, производящими выплаты физическим лицам, работающим на основании трудового договора или договора гражданско-правового характера, устанавливаются в соответствии с пунктами 1-5, 7, 8 и 10 статьи 17 настоящего Закона.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 19:

Редакция 3 — Закон ПМР от 02.08.02 № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 7 — Закон ПМР от 08.04.03 № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15).

Статья 19. Особенности исчисления и уплаты налога профессиональными спортсменами и тренерами-преподавателями в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением ими профессиональной спортивной и (или) тренерской деятельности в сфере спорта высших достижений

Доходы профессиональных спортсменов и тренеров — преподавателей, полученные в связи с осуществлением профессиональной спортивной и (или) тренерской деятельности в сфере спорта высших достижений, облагаются подоходным налогом по ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 15 настоящего Закона. При этом облагаемый доход определяется без учета вычетов, предусмотренных статьями 9 -11 настоящего Закона.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 20:

Редакция 6 — Закон ПМР от 31.10.02 № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 17 — Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 25 — Закон ПМР от 15.04.08 № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 61 — Закон ПМР от 25.07.16 № 177-ЗИ-VI (САЗ 16-30).

Статья 20. Налоговая декларация

1. Декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных настоящим Законом, точного исчисления и уплаты подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения.

2. Порядок декларирования доходов физических лиц устанавливается уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в соответствии с настоящим Законом.

3. Налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

4. В обязательном порядке представляют налоговую декларацию:

а) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели — по доходам, не связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности — с доходов которых в налоговом периоде удержан подоходный налог и доход которых превысил 8 280 РУ МЗП в год;

б) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели — по доходам, не связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности — получившие в налоговом периоде доходы, с которых не был удержан подоходный налог;

в) лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность, независимо от суммы полученного дохода;

г) адвокаты, независимо от суммы полученного дохода.

5. Иные физические лица могут предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями 9-12 настоящего Закона.

6. В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в течение налогового периода доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного в течении налогового периода налога.

7. Непредоставление налоговой декларации физическим лицом в указанный срок понимается как заявление налогоплательщика о не превышении суммы годового дохода указанных пределов и об уплате подоходного налога в полном объеме.

8. При прекращении в течение календарного года деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, лицами, перечисленными в пункте 4 настоящей статьи, и выезде этих лиц за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, представляется ими не позднее чем за 7 дней до выезда за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства.

9. Работодатели обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.

10. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходах уточнять данные, заявленные ими в этой декларации.

11. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации.

12. Проверка налоговыми органами деклараций проводится в течение 30 дней с момента подачи деклараций;

13. При декларировании доходов физических лиц не допускается взимание органами государственной власти каких-либо платежей, не предусмотренных настоящим Законом.

14. Возврат излишнеуплаченных сумм подоходного налога производится в соответствии с действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

15. Уполномоченный Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в целях информирования налогоплательщиков о целях и задачах декларирования доходов в Приднестровской Молдавской Республике:

а) разрабатывает методические рекомендации по заполнению налоговой декларации и размещает их в доступных для ознакомления декларантами местах по месту заполнения налоговой декларации;

б) обеспечивает возможность самостоятельного ознакомления декларантов с нормативными актами и методическими рекомендациями;

в) обеспечивает проведение консультаций по вопросам декларирования доходов в Приднестровской Молдавской Республике в удобное для декларантов время;

г) осуществляет иные мероприятия с целью информирования налогоплательщиков о целях и задачах декларирования доходов в Приднестровской Молдавской Республике.

16. Финансирование материальных затрат, связанных с декларированием доходов, осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 21:

Редакция 6 — Закон ПМР от 31.10.02 № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44).

Статья 21. Устранение двойного налогообложения

1. Доходы, полученные за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.

2. Подоходный налог, уплаченный за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Приднестровской Молдавской Республике.

Зачет может быть произведен лишь при условии предоставления физическим лицом документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Приднестровской Молдавской Республики, подтвержденного налоговыми органами соответствующего иностранного государства.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 22:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39).

Статья 22. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов

1. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с заработков и с других помесячно облагаемых доходов физических лиц, могут быть удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.

2. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика — физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.

3. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются налоговыми органами в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет, за счет средств работодателя, организаций.

4. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Статья 23. Приоритет международных договоров

Если международные договоры Приднестровской Молдавской Республики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются положения международных договоров.

Статья 24. Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушение настоящего Закона

За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога организации, а также руководители и должностные лица организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 25:

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40).

Статья 25. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона

1. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

2. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах налогов, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде по форме и в сроки, установленные исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

3. Организации выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной исполнительными органами, государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

4. Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе долей (их частей) уставного капитала в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговыми органами.

Статья 26. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц

Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 26-1:

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 35 — Закон ПМР от 27.09.10 № 168-ЗД-IV (САЗ 10-39);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 52 — Закон ПМР от 18.06.14 № 116-ЗД-V (САЗ 14-25);

Редакция 54 — Закон ПМР от 12.01.15 № 3-ЗИ-V (САЗ 15-3);

Редакция 55 — Закон ПМР от 26.02.16 № 36-ЗИ-VI (САЗ 16-8);

Редакция 60 — Закон ПМР от 10.05.16 № 120-З-VI (САЗ 16-19);

Редакция 63 — Закон ПМР от 03.02.17 № 30-ЗИ-VI (САЗ 17-6).

Статья 26-1. Переходные положения

1. На период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

2. На период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 80 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

3. Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом а) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, но не ниже 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», с 1 января 2011 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы

4. На период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 90 (девяносто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

5. На период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 100 (сто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

6. Установить, что в период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2017 года доходы в размере не более 100 000 (ста тысяч) рублей в месяц, выплаченные юридическим лицом индивидуальному предпринимателю при приобретении у последнего товаров или оказании последним услуг, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

Нормы части первой настоящего пункта не применяются при налогообложении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от продажи товаров юридическим лицам, приобретающим данные товары для дальнейшей перепродажи.

Если в период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2017 года сумма полученного индивидуальным предпринимателем дохода от продажи покупных товаров или от оказания услуг превышает 100 000 (сто тысяч) рублей в месяц от каждого юридического лица, данный гражданин обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию о полученных доходах за соответствующий налоговый период и произвести уплату подоходного налога с суммы, превышающей установленный предел.

Нормы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в отношении которых имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании недоимки по подоходному налогу, штрафных и финансовых санкций, а также на физических и юридических лиц, уплативших подоходный налог, штрафные и финансовые санкции.

7. На период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года установить налоговую ставку в размере 5 процентов в отношении выплат, начисленных организациями, финансируемыми за счет денежных сборов (взносов) граждан (жилищные, жилищно-строительные, жилищно-эксплуатационные, гаражные, гаражно-строительные кооперативы (ЖК, ЖСК, ЖЭК, ГК, ГСК), садоводческие и садово-огороднические товарищества и другие аналогичные добровольные объединения граждан, а также товарищества собственников жилья), созданными с 1 января 2016 года, в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях и (или) гражданско-правовых отношениях с данными организациями.

Статья 27. О вступлении в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 апреля 2002 года.

Статья 28. О признании утратившими силу законодательных актов в связи с принятием настоящего Закона.

Признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» № 335-З от 30 сентября 2000 года в текущей редакции.

Президент

Приднестровской Молдавской Республики И. Смирнов

28 декабря 2001 г.

Текст подготовлен ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Закон ПМР от 28.12.01) на основе следующих нормативных актов:

Редакция 2 — Закон ПМР от 02.08.02 № 179-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 3 — Закон ПМР от 02.08.02 № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 4 — Закон ПМР от 05.08.02 № 181-ЗИ-III (САЗ 02-32);

Редакция 5 — Закон ПМР от 28.09.02 № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 6 — Закон ПМР от 31.10.02 № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44);

Редакция 7 — Закон ПМР от 08.04.03 № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15);

Редакция 8 — Закон ПМР от 26.09.03 № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 9 — Закон ПМР от 25.09.04 № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 10 — Закон ПМР от 29.12.04 № 510-ЗИД-III (САЗ 05-1);

Редакция 11 — Закон ПМР от 14.02.05 № 536-ЗД-III (САЗ 05-8);

Редакция 12 — Закон ПМР от 12.05.05 № 567-ЗИ-III (САЗ 05-20);

Редакция 13 — Закон ПМР от 30.06.05 № 588-ЗД-III (САЗ 05-27);

Редакция 14 — Закон ПМР от 09.08.05 № 622-ЗД-III (САЗ 05-33);

Редакция 15 — Закон ПМР от 29.09.05 № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 16 — Закон ПМР от 30.06.06 № 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27);

Редакция 17 — Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 18 — Закон ПМР от 29.09.06 № 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40);

Редакция 19 — Закон ПМР от 30.11.06 № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49);

Редакция 20 — Закон ПМР от 19.01.07 № 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4);

Редакция 21 — Закон ПМР от 17.07.07 № 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30);

Редакция 22 — Закон ПМР от 26.09.07 № 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40);

Редакция 23 — Закон ПМР от 27.09.07 № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 24 — Закон ПМР от 27.09.07 № 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40);

Редакция 25 — Закон ПМР от 15.04.08 № 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15);

Редакция 26 — Закон ПМР от 26.09.08 № 542-ЗД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 27 — Закон ПМР от 26.09.08 № 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38);

Редакция 28 — Закон ПМР от 14.01.09 № 644-ЗД-IV (САЗ 09-3);

Редакция 29 — Закон ПМР от 26.01.09 № 657-ЗД-IV (САЗ 09-5);

Редакция 30 — Закон ПМР от 24.03.09 № 691-ЗД-IV (САЗ 09-13);

Редакция 31 — Закон ПМР от 23.09.09 № 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39);

Редакция 32 — Закон ПМР от 23.11.09 № 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48);

Редакция 33 — Закон ПМР от 11.12.09 № 911-ЗД-IV (САЗ 09-50);

Редакция 34 — Закон ПМР от 23.09.10 № 165-ЗД-IV (САЗ 10-38);

Редакция 35 — Закон ПМР от 27.09.10 № 168-ЗД-IV (САЗ 10-39).

Редакция 36 — Закон ПМР от 11.10.10 № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41);

Редакция 37 — Закон ПМР от 24.03.11 № 18-ЗД-V (САЗ 11-12);

Редакция 38 — Закон ПМР от 21.04.11 № 27-ЗИД-V (САЗ 11-16);

Редакция 39 — Закон ПМР от 24.05.11 № 61-ЗИ-V (САЗ 11-21);

Редакция 40 — Закон ПМР от 29.09.11 № 157-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 41 — Закон ПМР от 07.12.11 № 229-ЗД-V (САЗ 11-49);

Редакция 42 — Закон ПМР от 28.12.11 № 250-ЗД-V (САЗ 12-1);

Редакция 43 — Закон ПМР от 29.06.12 № 112-ЗИД-V (САЗ 12-27);

Редакция 44 — Закон ПМР от 31.07.12 № 157-ЗД-V (САЗ 12-32);

Редакция 45 — Закон ПМР от 01.08.12 № 159-ЗД-V (САЗ 12-32);

Редакция 46 — Закон ПМР от 28.09.12 № 174-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 47 — Закон ПМР от 28.09.12 № 175-ЗИД-V (САЗ 12-40);

Редакция 48 — Закон ПМР от 24.12.12 № 255-ЗИ-V (САЗ 12-53);

Редакция 49 — Закон ПМР от 28.09.13 № 200-ЗИД-V (САЗ 13-38);

Редакция 50 — Закон ПМР от 28.09.13 № 205-ЗИ-V (САЗ 13-38);

Редакция 51 — Закон ПМР от 20.11.13 № 239-ЗД-V (САЗ 13-46);

Редакция 52 — Закон ПМР от 18.06.14 № 116-ЗД-V (САЗ 14-25);

Редакция 53 — Закон ПМР от 08.12.14 № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50);

Редакция 54 — Закон ПМР от 12.01.15 № 3-ЗИ-V (САЗ 15-3);

Редакция 55 — Закон ПМР от 26.02.16 № 36-ЗИ-VI (САЗ 16-8);

Редакция 56 — Закон ПМР от 01.04.16 № 63-ЗИ-VI (САЗ 16-13);

Редакция 57 — Закон ПМР от 05.04.16 № 71-ЗИ-VI (САЗ 16-14);

Редакция 58 — Закон ПМР от 05.04.16 № 79-ЗИ-VI (САЗ 16-14);

Редакция 59 — Закон ПМР от 06.04.16 № 105-ЗИ-VI (САЗ 16-14);

Редакция 60 — Закон ПМР от 10.05.16 № 120-З-VI (САЗ 16-19);

Редакция 61 — Закон ПМР от 25.07.16 № 177-ЗИ-VI (САЗ 16-30);

Редакция 62 — Закон ПМР от 25.07.16 № 183-ЗД-VI (САЗ 16-30);

Редакция 63 — Закон ПМР от 03.02.17 № 30-ЗИ-VI (САЗ 17-6);

Редакция 64 — Закон ПМР от 29.03.17 № 65-ЗИД-VI (САЗ 17-14);

Редакция 65 — Закон ПМР от 26.06.17 № 185-ЗД-VI (САЗ 17-27);

Редакция 66 — Закон ПМР от 19.07.17 № 225-ЗД-VI (САЗ 17-30);

Редакция 67 — Закон ПМР от 27.09.17 № 246-ЗИ-VI (САЗ 17-40).

Это интересно:

  • Федеральный закон рф об основах охраны труда в российской федерации Федеральный закон от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Федеральный закон от 17 июля 1999 г. N 181-ФЗ"Об основах охраны труда в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 20 мая 2002 г., 10 […]
  • Закон санкт петербурга 674 122 Закон Санкт-Петербурга от 14 ноября 2008 г. N 674-122 "О дополнительных мерах по противодействию коррупции в Санкт-Петербурге" (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 29 октября 2008 года) Закон Санкт-Петербурга от 14 ноября 2008 г. N 674-122 "О дополнительных мерах по […]
  • Приказ от 22 октября 2012 г 135н Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему […]
  • Ст 35 закона об электроэнергетике Федеральный закон от 26 марта 2003 г. N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 26 марта 2003 г. N 35-ФЗ"Об электроэнергетике" С изменениями и дополнениями от: 22 августа, 30 декабря 2004 г., 18 декабря 2006 г., 4 ноября 2007 г., 14 июля, 25 […]
  • Федеральный закон об основах федеральной жилищной политики в рф Закон РФ от 24 декабря 1992 г. N 4218-1 "Об основах федеральной жилищной политики" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Закон РФ от 24 декабря 1992 г. N 4218-1"Об основах федеральной жилищной политики" С изменениями и дополнениями от: 12 января 1996 г., 21 апреля 1997 г., 10 […]
  • Приказ минфина 137н Приказ Минфина России от 28 августа 2017 г. № 137н “О внесении изменений в Условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2001 г. № 65н” (не вступил в силу) Изложить […]
  • Приказ минздравсоцразвития 413 от 290506 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 мая 2006 г. N 413 "Об утверждении Типового положения о комитете (комиссии) по охране труда" В соответствии с пунктом 5.2.82 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, […]
  • Правила ввода сооружений связи Правила ввода сооружений связи МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Об утверждении Требований к порядку ввода сетей электросвязи в эксплуатацию В целях реализации требований статей 12 и 46 Федерального закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи» (Собрание […]
Все права защищены. 2018