Залог финансовых активов это

Оценка финансовых активов компании.

Финансовое состояние компании, оценка финансовых активов , организации финансового управления — это очень важный аспект деятельности компании, который позволяет здраво оценить ее положение на рынке. Ведь не зря говорит: «Инвестор не станет платить за актив больше его реальной стоимости». Выяснить реальную стоимость и размеры денежных активов как раз помогает именно эффективная и полноценная оценка активов предприятия, которая выявит как достоинства, так и недостатки в Вашей системе. Именно это будет играть серьезную роль для инвесторов.

Этапы оценки финансовых активов:

  • Во-первых, это выбор компании-оценщика и заключение договора.
  • Во-вторых, сбор информации и дополнительных данных, которые будут необходимы для оценщика.
  • В-третьих, использование различных подходов, за счет которых оценка активов предприятия или организации будет более полноценной и точной.
  • В-четвертых, анализ информации, которая была получена в ходе применения различных подходов для эффективного решения задач.
  • В-пятых, обобщение всех полученных в ходе оценки активов организации или предприятия результатов, составление оценочного отчета.

Таким образом, руководитель получает официальный оценочный документ, соответствующий ФЗ «Об оценочной деятельности», выполненный специалистами-оценщиками, который в случае необходимости может быть предоставлен в государственные налоговые учреждения.

Оценка активов включает:

  1. ценные бумаги компании, паи.
  2. финансовая стоимость недвижимого имущества компании, в том числе здания, земля, помещения складского и производственного характера.
  3. техническое оснащение компании, в том числе производственное оборудование, машины и иное движимое имущество компании.
  4. нематериальная собственность.

Для чего необходима оценка стоимости финансовых активов.

В ряде случае оценка стоимости финансовых активов является необходимой, к примеру:

  • при купле-продаже бизнеса,
  • для создания более эффективной системы налогового и бухгалтерского учета,
  • для контроля финансового менеджмента в компании,
  • для страхования финансовых активов компании от возможных рисков,
  • при кредитовании, если бизнес выступает как залог и так далее.

Что такое финансовые активы

Что инвесторы подразумевают под словом «активы»? Говоря простым языком, это всё, что способно давать прибыль. А «пассив» — это всё, что способствует снижению прибыли. Так что подавляющее большинство инвесторов сосредоточено на решении двух важнейших задач: приобрести как можно больше финансовых активов, и максимально избавиться от пассивов.

На первый взгляд, всё предельно просто.

Тем не менее, люди подчас путаются в этих понятиях и слабо представляют себе, что такое активы и почему их нужно приумножать, а от пассивов — избавляться. Так что разберём эти вопросы подробнее.

Итак, активы генерируют финансовые потоки.

Это то, что инвестор уже имеет в своём распоряжении, то, что он собирается в будущем продать, и в результате получить за это денег больше, чем было потрачено в момент покупки.

Что подходит под такое определение?

В первую очередь — недвижимость. Инвесторы её приобретают для того, чтобы затем сдавать жильцам в аренду, и получать постоянную прибыль. Второй популярный актив — долгосрочные акции. Если инвестор сформировал портфель из акций успешных и перспективных компаний и намерен работать с ними в течение длительного времени, то это просто замечательно. Через 4-6 лет он сможет продать эти акции, и получить серьёзную прибыль. А ещё не надо забывать о дивидендах, которые инвестор будет регулярно получать как держатель акций. Третья разновидность активов известна всем: банковские депозиты. Говорить тут особо не о чем: инвестор идёт в банк, открывает депозитный счёт (предварительно ознакомившись с условиями) а затем получает проценты. Далее идут ПИФы и их инвестиционные паи. Сегодня купить пай в инвестиционном фонде может практически любой, даже начинающий инвестор. И в большинстве случаев для получения такого актива человеку даже не придётся выходить из дома. Достаточно лишь компьютера и интернета. Но прежде чем работать с таким активом, необходимо тщательно проанализировать работу выбранного фонда. Выяснить, как давно он появился, каковы его успехи, сохраняется ли устойчивая тенденция к росту количества пайщиков и т. д. Только ознакомившись со всеми этими параметрами, инвестор может принимать решение. И наконец, в качестве актива может выступать любое другое ценное имущество, которое владелец сдаёт арендаторам с целью извлечения дохода.

А вот квартира, в которой живёт инвестор и за которую он регулярно платит из собственного кармана — это не финансовый актив, а пассив. Машина, на которой ездит инвестор, и которая требует техобслуживания и заправки — это тоже пассив. Но будет она им до тех пор, пока владелец не начнёт использовать её в качестве такси, или пока не сдаст её кому-нибудь напрокат. В этом случае личная машина становится активом.

Можно ли полностью устранить пассивы? Увы, нет. Если это сделать, уровень жизни инвестора снизится очень сильно. Так что хороший инвестор старается найти равновесие между своими финансовыми активами и пассивами.

Например, он вряд ли будет приобретать множество ненужных ему предметов роскоши. И уж точно он не повесит на себя ярмо сразу нескольких банковских кредитов. Назначение активов простое: дать человеку финансовую свободу. Создать такую ситуацию, когда деньги начинают работать на инвестора, а не наоборот. Главная цель приобретения любого актива — обеспечение безбедного существования в относительно недалёкой перспективе. Каждый экономически грамотный инвестор всю жизнь изучает способы приобретения новых активов, и наиболее эффективные методы избавления от пассивов. Это — залог финансовой независимости.

Залог имущества

Залог имущества — это способ обеспечить обязательства, представляющий собой договор между должником (залогодателем) и кредитором (залогодержателем), в силу которого залогодатель передаст залогодержателю определенное имущество, за счет которого последний удовлетворит свои требования при неисполнении обязательства.

Это обеспечение финансовых обязательств, основанная на праве одного лица сохранять в собственности имущество, принадлежащее другому лицу, пока его финансовые претензии к владельцу этого имущества не будут удовлетворены. Предметом залога могут быть как имущество, так и имущественные права.

Предмет залога — вещи и права требования (ст. 336 ГК). Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ:

  • транспортные средства,
  • объекты недвижимости,
  • материальные запасы,
  • ценные бумаги,
  • оборудование.

При этом предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. Залоговое имущество оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

Сторонами залога являются: залогодатель и залогодержатель (ст. 335 ГК). Форма договора о залоге должна быть письменной, а в отношении ипотеки – договор должен иметь государственную регистрацию.

Залог недвижимости

Предметом залога может быть, как движимое, так и недвижимое имущество, а также имущественные права, т.е. объективные права участников взаимоотношений, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками экономического оборота по поводу распределения этого имущества и обмена товарами, услугами, ценными бумагами и т.п. С точки зрения отношения сторон к заложенному имуществу выделяются следующие виды залога:

  • классический залог – имущество остается у залогодателя;
  • заклад – имущество передается залогодержателю во владение;
  • твердый залог – имущество остается у залогодателя с нанесением на него знаков, свидетельствующих о залоге.

Вид залога также зависит от условий погашения полученного под залог имущества кредита. При этом выделяются различные типы закладных. Закладная – ценная бумага, определяющая требование в отношении заложенного имущества, предоставляемого залогодателем с целью обеспечения кредита.

1. Закладные с фиксированной процентной ставкой. Залогодатель обязан по ним проводить ежемесячные платежи в погашение ссудной задолженности и уплату процента. Такие кредиты относят к разряду самоамортизирующихся. Амортизация в этом случае означает погашение основного долга и процентов по кредиту.

2. Закладные с плавающей (или корректируемой) процентной ставкой. При этом норма процента привязывается к другой рыночной процентной ставке и корректируется с ее изменениями. Корректировку проводят, как правило, не чаще раза в год. При этом норма процента по закладным с плавающей процентной ставкой ниже, в среднем на 1,5-2 процентных пункта, чем по закладным с фиксированной процентной ставкой, что связано с осознанием того риска, который берут на себя владельцы корректируемых закладных. Этот риск состоит в том, что корректировка поднимает процентную ставку вверх, и объемы ежемесячных платежей повышаются.

3. Закладные с дифференцируемыми платежами. Такие закладные предусматривают постепенное увеличение или уменьшение платежей в погашение кредита. Подобные кредиты могут, например, использоваться при кредитовании молодых семей, имеющих в начале срока кредитования доход меньший, чем в конце.

4. Гарантированные закладные. В этом случае необходим страхователь ипотечного кредита.

Право залога возникает с момента заключения договора о залоге, а в отношении залога имущества, которое надлежит передаче залогодержателю, с момента передачи этого имущества, если иное не предусмотрено договором о залоге.

Прекращается залог в следующих случаях:

  • при исполнении обязательств по обеспечению залога;
  • при грубых нарушениях залогодержателя своих обязанностей, влекущих угрозу уничтожения имущества и по требованию залогодателя;
  • при прекращении залогового права и гибели заложенного имущества, если в договоре о залоге не предусмотрено иное;
  • при невозможности реализации залога.

Залог недвижимого имущества для обеспечения денежного требования залогодержателя к залогодателю называется ипотекой.

Продажа залогового имущества

Залоговое имущество продается на открытых аукционных торгах по стартовой цене. Конечная цена продажи может быть как выше, так и ниже изначальной. Стартовая цена определяется решением суда с учетом мнения банка-кредитора и залогодателя. Банку, как правило, важно установить цену, при которой недвижимость продадут быстро и средства от ее продажи компенсируют задолженность по кредиту и убытки банка. Залогодателю важнее, чтобы цена была максимальной, так как разницу между ценой продажи и суммы компенсации банку он положит в карман.

О проведении торгов по продаже недвижимости объявляют заранее. Указывается стартовая цена и дата. Желающие принять участие вносят 5% от стартовой стоимости квартиры и подают заявку на участие.

Таким образом, у каждого человека есть возможность выкупить залоговую недвижимость по гораздо меньшей цене, но надо быть очень осторожным и внимательно изучить все необходимые документы, чтобы сделка была успешной и выгодной.

Залоги банков

Когда банк принимает решение о привлечении того или иного актива как залогового обеспечения, он рассматривает несколько критериев:

1. Ликвидность залога. Банк определяет, сможет или нет он быстро и легко продать товар и получить за это достаточную сумму денег, чтобы уладить все финансовые вопросы. За срок реализации берется период от 3 до 6 месяцев.

2. Качество залога. Имущество, которое передается банку в роли залога, должно быть качественным, соответствовать рыночным характеристикам подобных товаров.

3. Минимальный риск снижения количества товаров в обороте. Банку нужно убедиться, что количество товара на складе – это не минутный «всплеск активности», и этот объем будет поддерживать весь срок выплаты кредита.

4. Постоянные цены на вид товара – продукция, которая быстро обесценивается, в залог не принимается.

5. Срок годности товара – продукцию со сроком годности меньше 3-х месяцев (а зачастую – и меньше полугода) банки как залог не рассматривают.

6. Минимизация риска утраты товара. При осмотре будущего залога сотрудник банка обратит внимание на состояние помещения, в котором товар хранится, на пожарную безопасность, наличие охраны.

7. Говоря о залоге товаров в обороте, выделяют следующие группы товаров, которые банки предпочитают брать в качестве залогового обеспечения:

  • материалы для строительства и отделки (отделочные материалы, окна, двери, во многих случаях – лакокрасочные материалы),
  • пищевые продукты с высоким сроком годности (консервы, соки, продукция в пакетах тетра-пак и т.д.),
  • одежда,
  • обувь,
  • аксессуары,
  • бытовая техника,
  • хозяйственные товары и т.д.

Банки осторожно относятся к залогу ювелирных украшений, алкоголя, пищевых продуктов с небольшим сроком годности, компьютерной техники и мобильных телефонов (за счет быстрого снижения их рыночной стоимости).

Анализ финансовых активов по данным консолидированной отчетности

Когденко В.Г.,
доктор экономических наук,
заведующая кафедрой финансового менеджмента
Крашенинникова М.С.,
доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита
Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ»
Экономический анализ: теория и практика
24(375)-2014

В статье представлен алгоритм анализа финансовых активов по данным консолидированной отчетности. Предложена классификация финансовых активов, расчет показателей их движения, алгоритм оценки влияния финансовых активов на создаваемую компанией фундаментальную стоимость. Выполнен анализ по данным реальной компании. Статья может быть полезна специалистам финансовых служб, принимающим финансовые решения.

В активах крупнейших корпораций значительный удельный вес занимают финансовые активы, оказывающие все возрастающее влияние на их финансовое состояние, финансовые результаты и создаваемую ими фундаментальную стоимость. Финансовые активы относятся к классу финансовых инструментов, которые представляют собой договоры, в результате которых у одной стороны возникает финансовый актив, а у другой — финансовое обязательство или долевой инструмент. К финансовым активам относятся:

  • первичные финансовые инструменты, в том числе долевые и долговые инструменты, депозиты, дебиторская задолженность, предоставленные займы, денежные средства;
  • производные финансовые инструменты, в том числе фьючерсы, форварды, опционы, варранты, свопы.

Роль финансовых активов в создании фундаментальной стоимости корпорации весьма существенная: они позволяют увеличивать доходы, диверсифицируя источники их получения; обеспечивают ликвидность, так как включают высоколиквидные активы; повышают кредитоспособность, поскольку могут быть использованы в качестве залога; страхуют компанию от рисков, так как включают производные инструменты; обеспечивают возможность управления продажами, потому что включают дебиторскую задолженность.

Порядок признания, списания, оценки, учета и раскрытия информации о финансовых инструментах постоянно реформируется и в настоящее время регулируется четырьмя стандартами: МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» 1 ; МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» 2 ; МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» 3 ; МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» 4 . Целями реформирования международных стандартов, содержащих требования к отражению в отчетности информации о финансовых инструментах, является упрощение признания, классификации и оценки финансовых инструментов, а также постепенный переход к справедливой стоимости при отражении всех разновидностей финансовых инструментов. Необходимо отметить, что новый стандарт МСФО (IFRS) 9 организации должны применять с 01.01.2015 (если не принято решения о досрочном применении стандарта), поэтому в процессе анализа надо учитывать, что информация о финансовых активах в отчетности компаний часто отражается в соответствии с положениями трех из перечисленных стандартов.

1 МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации»: введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н.
2 МСФО (1 AS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»: утв. приказом Минфина России от18.07.2012 № 106н (недействующая редакция).
3 3 МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»: введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н.
4 4 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»: введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 02.04.2013 № 36н.

Финансовые инструменты — одна из самых дискутируемых и противоречивых тем, рассматриваемых в МСФО [3]. Сложность в анализе финансовых активов связана с тем, что они включают отличающиеся элементы, к которым невозможно применить стандартные методики; стоимость этих активов существенно меняется; доходы от финансовых активов невозможно достоверно прогнозировать, что усложняет оценку их влияния на финансовое состояние, финансовые результаты и стоимость корпорации. Поэтому многие аспекты анализа финансовых активов остаются недостаточно проработанными, отсутствует комплексная методика их анализа на основе консолидированной отчетности.

В научной и учебной литературе представлено немало алгоритмов анализа финансовых активов. В частности, в трудах Д.А. Ендовицкого изложены теория и методика анализа финансовых вложений, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентов [3]. Необходимо также отметить работы В.Б. Малицкой, в которых представлены аналитические показатели для оценки финансовых активов [5]. Вопросы классификации финансовых активов освещены, например, в статье Ю.А. Астаховой. Здесь содержится подробная классификация финансовых инструментов в соответствии с принципами МСФО, однако аналитических алгоритмов автор не рассматривает [1]. Одной из наиболее известных книг в области анализа отчетности западных компаний, в том числе отражаемых в ней финансовых инструментов, является книга Л.А. Бернстайна [2], в которой представлены алгоритмы анализа элементов финансовых активов. Необходимо отметить, что имеющиеся в научной литературе алгоритмы зачастую разрозненны, не объединены в единую комплексную методику и не включают оценки влияния финансовых активов на создаваемую компанией стоимость.

Актуальность проблемы анализа финансовых активов обусловлена еще и тем, что российские компании в настоящее время готовят консолидированную отчетность в соответствии с международными стандартами, что вызывает необходимость использования соответствующих алгоритмов анализа. Разработанная и представленная в статье методика предназначена для анализа финансовых активов в целом и основных их элементов в частности с точки зрения их влияния на финансовое положение компании, финансовые результаты ее деятельности и на фундаментальную стоимость. Методика включает следующие алгоритмы:

  • анализ структуры финансовых активов по различным классификационным признакам и анализ динамики стоимости различных видов финансовых активов. Анализ состояния финансовых рынков и экономических субъектов, в которых размещены финансовые активы компании;
  • анализ влияния финансовых активов на финансовое состояние корпорации: оценка доли финансовых активов в валюте баланса и в инвестициях;
  • анализ влияния финансовых активов на показатели ликвидности;
  • анализ показателей движения финансовых активов (показателей интенсивности операций с финансовыми активами), а именно коэффициентов приобретения и продажи финансовых активов;
  • анализ эффективности финансовых активов и оценка их влияния на финансовые результаты корпорации. Оценка показателей рентабельности и оборачиваемости финансовых активов; анализ изменения справедливой стоимости финансовых активов;
  • оценка влияния финансовых активов на первичный фактор стоимости бизнеса — рентабельность инвестированного капитала.

Таблица 1. Характеристика финансовых активов

Признание финансовых активов и обязательств

Они отражаются соответственно в активе или в пассиве баланса. Стандарт не допускает отражения законных договорных прав на денежные средства или денежных обязательств вне баланса на забалансовых статьях.
Договоры на покупку или продажу товаров (услуг) не вызывают необходимости отразить актив на основе полученного заказа, также и заказчик не обязан признать обязательство. Одного договора мало. Признание активов (обязательств) осуществляется по факту отгрузки товара или оказания услуги. Но форвардный контракт, по которому возникает обязательство на куплю-продажу финансового инструмента, да и другого товара (услуги) в определенный день по определенной цене, должен быть признан в балансе в день заключения соответствующего договора. При этом сумма актива и сумма обязательства часто совпадают, то есть чистая стоимость форвардного контракта равна нулю. Но это обстоятельство не должно приниматься во внимание. Данный финансовый инструмент отражается в активе и в пассиве баланса в равных суммах. Со временем это равновесие может измениться под влиянием курса базисного инструмента, стоимости денег во времени, цены товара, обозначенного в контракте, или других аналогичных факторов.
По стандарту финансовые опционы признаются в балансе только по договору, заключенному между владельцем (продавцом) и покупателем.
Запланированные операции, по которым на дату составления отчетности отсутствуют обязательственные договорные отношения, не должны признаваться в бухгалтерском балансе.
Выбор даты признания финансовых инструментов. МСБУ-39 в отношении операций по покупке финансовых активов в результате «регулярных операций» по «типовым договорам» разрешает применять альтернативный подход к дате признания актива. В учетной политике организации можно предусмотреть признание приобретаемых финансовых активов по дате заключения сделки или по дате расчетов. Выбранный порядок признания следует применять ко всем четырем категориям финансовых активов без исключений в течение всего отчетного периода.
Дата заключения сделки — это день, когда организация принимает на себя обязательство купить некоторый финансовый актив. В этот день в бухгалтерском учете (и, соответственно, в бухгалтерском балансе) признаются подлежащий получению финансовый инструмент и обязательство по его оплате.
Дата расчетов — это день, когда обусловленный договором финансовый инструмент был фактически передан организации. При этом актив признается по справедливой стоимости в день его признания, то есть с учетом изменения его справедливой стоимости в течение периода от даты заключения сделки до даты признания данного финансового инструмента в учете.
Операции по продажам финансовых активов, даже имеющих «регулярный» характер, разрешается признавать в учете и отчетности только по дате расчетов.
Особенности учета залога. Предоставленный залог в обеспечение выданного займа (ссуды) кредитор признает в своем балансе, а также признает в пассиве обязательство вернуть залог после прекращения договора займа. Если по условиям договора займа кредитор не может свободно продавать или перезакладывать залог в связи с договорным правом должника в любой день выкупить залог путем предоставления другого обеспечения, то кредитор не признает данный залог в своем учете и отчетности.
Признание залога кредитором отражается в учете следующим образом:

Получены в залог ценные бумаги с обязательством вернуть их после прекращения договора
Дебет счета: Кредит счета:

руб., в том числе сумма дооценки до справедливой стоимости, ранее отнесенная на кредит счета капитала, — 12,6 тыс. руб. Сумма, подлежащая признанию на счете прибыли отчетного периода, составляет 16 тыс. руб.
Расчет: 115 — 118,4 + 12,6 = -16.
Прекращение признания части финансового актива предполагает, что балансовая стоимость данного актива распределяется между оставшейся и проданной частями пропорционально справедливой стоимости соответствующих статей на день продажи. При этом финансовый результат (прибыль или убыток) признается только по проданной части, на основе полученной выручки и расчетной балансовой стоимости проданной части финансового актива.
Когда по тем или иным причинам невозможно с достаточной достоверностью определить справедливую стоимость остающейся части актива (например, продавая дебиторскую задолженность, организация оставляет за собой право на обслуживание долга), ее балансовая стоимость не определяется, то есть устанавливается равной нулю, а весь финансовый результат относится за счет выручки от продажи и общей балансовой стоимости данного актива, скорректированной на ранее списанную на счет капитала сумму его переоценки по справедливой стоимости.
В новой версии МСБУ-39 предусмотрен принципиально новый подход к прекращению признания, так называемый способ «сохраняющиеся связи». Прекращение признания финансового актива возможно, если произошла передача:
а) договорных прав и всех рисков;
б) контроля и права распоряжения активом.
При частичной передаче прав и рисков применяется способ сохраняющейся связи, при котором в отчетном балансе отражается стоимость актива только в сумме сохраняющейся связи. Остальная сумма списывается в порядке прекращения признания.
Прекращение признания финансовых обязательств осуществляется после погашения (выполнения) обязательства, его аннулирования на законных основаниях или после истечения срока выполнения данного обязательства. Например, по истечении установленного законодательного срока исковой давности для выполнения данного обязательства. Под аннулированием обязательства следует также понимать его замену на другое обязательство с отличающимися условиями, существенность отличия которых заставляет признать новое обязательство и прекратить признание старого.

Стандарт устанавливает, что существенно отличающимися условиями при обмене долговыми инструментами можно признавать такие, которые вызывают изменения дисконтированных текущих денежных потоков по данным обязательствам не менее чем на 10%.
Разница между балансовой стоимостью погашенного обязательства с учетом амортизации и уплаченной суммой погашения относится на счет прибылей и убытков. Частичное прекращение признания финансовых обязательств регулируется так же, как прекращение признания части финансовых активов, описанное выше.
Расчет и отражение финансовых результатов при выбытии финансовых инструментов (финансовых активов) выполняются в зависимости от учетной категории инструмента. По каждому конкретному финансовому инструменту необходимо установить: проводилась ли его переоценка по справедливой стоимости, на каком счете отражалась разница по переоценке — на счете прибылей и убытков, на счете нераспределенной прибыли или добавочного капитала и в каких суммах.
Финансовый результат, возникающий при выбытии финансового инструмента, отражается на счете прибылей и убытков. Он определяется по следующей общей формуле:
ФР = В + НА — НО — БС + НП — НУ,
где ФР — финансовый результат от операции выбытия финансового инструмента;
В — выручка (возмещение), полученная от выбытия актива; НА — новый актив, полученный в счет возмещения;
НО — новое обязательство, возникшее в результате операции по выбытию;
БС — балансовая стоимость выбывшего объекта;
НП — прибыль, накопленная на счетах капитала в результате проведенных переоценок объекта;
НУ — убыток, накопленный на счетах капитала в результате проведенных переоценок данного объекта.
Пример. Проданы ценные бумаги, которые учитывались как имеющиеся в наличии для продажи. Они были признаны в балансе по покупной стоимости на сумму 500 000 руб. В результате переоценок балансовая стоимость ценных бумаг выросла до 560 000 руб. Ценные бумаги проданы за 590 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета по данной сделке должны быть сделаны следующие записи:
Дебет счета «Расчеты с покупателями» — 590 000 руб.;
Дебет счета «Резерв переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» — 60 000 руб.;
Кредит счета «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» — 560 000 руб.;
Кредит счета «Прибыли и убытки» — 90 000 руб.
Обратите внимание: на счет «Прибыли и убытки» отнесена вся сумма разницы между покупкой и продажной стоимостью ценных бумаг.

Финансовые инструменты, в особенности производные, такие, как опционы, форвардные контракты и иные аналогичные им, зачастую содержат характеристики как права, так и обязательства совершить операцию обмена, которые необходимо отражать одновременно в активе и пассиве бухгалтерского баланса. Например, форвардный контракт, по которому покупатель как одна из сторон контракта обещает уплатить через 120 дней 500 тыс. долл. в обмен на государственные облигации со ставкой процента, зафиксированной на дату составления контракта, на сумму в 500 тыс. долл. Продавец как вторая из сторон данного контракта принимает на себя обязательства через 120 дней передать покупателю государственные облигации с фиксированной процентной ставкой за 500 тыс. долл. У каждой из сторон возникают и обязательство передачи, и право получения соответствующего финансового инструмента на фиксированных условиях.

Это интересно:

  • Патент налог на имущество 2018 Как оформить патент для ИП в 2018 году Патент для ИП на 2018 год призван облегчить представителям малого бизнеса ведение отчетности. По этой системе налогообложения не требуется заполнять большое количество документов. Процедура проста и понятна даже начинающим бизнесменам. Патент для […]
  • Прокурор рб полномочия Прокуратура Республики Беларусь Надзор за точным и единообразным исполнением законов, декретов, указов, нормативных актов: возлагается на Генерального прокурора Республики Беларусь и подчиненных ему прокуроров. Прокуратура (статья 125 Конституции Республики Беларусь): проводит […]
  • Варианты алиментов Способы оплаты алиментов Движение алиментов от плательщика к получателю оформляется отдельным пунктом как в добровольном соглашении об уплате средств, так и в исполнительном листе или судебном приказе, если выплаты взыскиваются принудительно. Причем и плательщик, и получатель одинаково в […]
  • Служебная записка прогул образец Служебная записка о прогулах работника (образец) Прогул – отсутствие на работе более 4 часов На практике нередко бывает, что сотрудники не приходят на работу или самовольно покидают рабочее место. Если для отсутствия на рабочем месте нет уважительных причин, то это считается прогулом […]
  • Работа москва швея с проживанием Работа москва швея с проживанием Частный детский сад Le Chat Botte • Москва Швея-закройщик Частный детский сад Le Chat Botte • Москва Швея с проживанием Гросс/год: 50 000 руб. Швея Гросс/год: 50 000 руб. Швея с проживанием Швейное производство • Москва Гросс/год: 50 000 […]
  • Оформление наследства услуги юриста Оформление наследства Вас ожидает вступление в наследство после смерти родственника? Желаете узнать, как оформить документы лучшим образом? Хотите получить имущество быстро и с максимальной защитой ваших интересов? Значит Вам нужен опытный и надежный юрист! Оформление наследства Что […]
  • Оценить имущество для суда Оценка для суда автомобиля, квартиры и иного имущества Основными ситуациями, в которых необходима оценка имущества для суда, являются имущественные споры. Оспариваться могут права: на совместно нажитое имущество (обычно при бракоразводных процессах, когда супруги не могут договориться […]
  • Брачный договор при смерти одного из супругов Брачный договор в случае смерти Семья является институтом, где отношения между людьми регулируются Законом, Семейным и Гражданским кодексами. Кроме того, здесь весьма большую роль играют морально-этические моменты, пусть их и нельзя использовать для урегулирования имущественных отношений […]

Author: admin